分析题甲、乙两公司2012年末各出资500万元开办了A公司，双方的投资均构成了A公司的法定资本。A公司开办后，发生了下列相关业务事项： (1)2013年度A公司实现净利润120万元，提取法定盈余公积12万元，向甲、乙两公司分配现金利润48万元。 (2)2014年1月10日有丙公司投入银行存款536万元入股A公司。丙公司投资后，甲、乙、丙三方各持有A公司1/3的股份。 要求：

分析题A公司是一家上市公司，拥有B、C两家子公司。2015年1月6日，C公司自母公司(A公司)处取得B公司80%的股权，为进行此项合并交易，C公司发行6000万股本公司普通股股票(每股面值1元，公允价值6.5元)作为合并对价。 B公司2014年1月1日以前是A集团外部一家独立企业，2014年1月1日，A公司以公允价值为12000万元、账面价值为6000万元设备(该设备原价为8000万元，已计提折旧1500万元、计提减值准备500万元)和本公司普通股2500万股(面值为1元，公允价值为10元)购入B公司80%股权并能够对其实施控制； 合并日，B公司可辨认净资产的账面价值为43000万元(股本2000万元、资本公积40000万元、盈余公积300万元、未分配利润700万元)，公允价值为44000万元(包括一项管理用固定资产评估增值1000万元，尚可使用年限为5年，直线法折旧，假设净残值为0)。 2014年1月1日至2014年12月31日，B公司按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为5000万元；假设无其他所有者权益变动事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，从年初开始计提折旧，不考虑所得税因素。 要求：

分析题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%。甲公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2011年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况： (1)2011年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费350万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2011年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2011年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。 甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在100万元至150万元之间。为此甲公司就上述事项在2011年12月31日确认其他应收款125万元，并计入营业外收入125万元，同时确认递延所得税负债31.25万元。但未在附注中进行披露。 (2)2011年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。 2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的40%。 至2011年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为70%，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。 甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元，并缴纳所得税。 (3)2011年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元(含安装费，该安装费与设备售价不可区分)；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为750万元。 2011年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的20%。 2011年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。 2012年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，甲公司共发生安装费用10万元。经验收合格，D公司2012年2月25日付清了设备余款。 甲公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。 假定上述交易价格均为公允价格，不考虑其他因素。 判断甲公司上述事项的会计处理是否正确，若不正确，请说明理由，并编制相关调整分录。

分析题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2015年3月，会计师事务所对甲公司2014年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2014年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2014年1月1日至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，己计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。 1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司会计处理：2014年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与公司签订建造合同，为公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2014年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理：2014年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。甲公司会计处理：2014年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：2014年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2014年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2015年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：2014年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，冈合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2015年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2014年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2014年度财务报表。假定甲公司2014年度财务报表于2015年3月31日。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

分析题甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年 1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5年，净残值为零，采用直线法摊销。 ③2009年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至 11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 (2) 2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元。购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： (1) 甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2) 上述会计差错均具有重要性。 要求：

分析题2014年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下： (1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得10万元退休金。 (2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。 假定符合计划的员工为10人，当前平均年龄为51岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。已知10%复利现值系数表如下： 已知10%复利现值系数表如下： n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10% 0.909 0.826 0.751 0.683 0.62 0.564 0.513 0.466 0.424 0.385 要求：

分析题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20×8年甲公司发生以下业务： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上列明的价款为50万元，增值税8.5万元，材料已入库，款项尚未支付； (2)销售商品一批，账面价值300万元，已经计提跌价准备10万元，售价430万元，货款已收讫； (3)动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%； (4)支付前述所欠账款共计58.5万元； (5)甲公司购入C公司25%股份，支付银行存款200万元，发生必要手续费支出5万元，能够对C公司产生重大影响，当日C公司可辨认净资产公允价值为1000万元；甲公司不准备长期持有该项投资； (6)收回委托乙公司生产的一批商品，支付加工费70万元，增值税11.9万元，此前发出材料成本为100万元； (7)购入机器设备一台，增值税专用发票上表明价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付； (8)盘盈一批原材料，公允价值为30万元，无法查明原因，经批准已做处理； (9)兴建厂房领用自产产品一批，账面价值30万元，公允价值50万元； (10)收到租出的房地产租金60万元，该厂房计提折旧30万元 (11)年底进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品直接对外销售取得价款8万元，剩余产品预计售价10万元；(简化处理不考虑增值税) (12)甲公司当年发生办公费10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元，已通过银行存款支付；支付建造厂房专门借款利息费用5万元，专门借款闲置部分存入银行取得利息收入2万元存入银行活期账户。 假设甲公司当年只有上述业务。

分析题黄岛公司于2016年3月1日销售给黄海公司一批产品，价值360万元(包括应收取的增值税额)，黄海公司于2016年3月1日开出六个月承兑的商业汇票。黄海公司于2016年8月31日尚未支付货款。由于黄海公司财务发生困难，短期内不能支付货款。当日经与黄岛公司协商，黄岛公司同意黄海公司以其所拥有并作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的公司股票抵偿债务。 黄海公司该股票的账而价值为320万元(该资产公允价值变动额为160万元)，当日的公允价值为304万元。假定黄岛公司为该项应收账款提取了坏账准备72万元。用于抵债的股票于当日即办理相关转让手续，黄岛公司将取得的股票作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的金融资产处理(不考虑增值税)。 债务重组前黄岛公司已将该项应收票据转入应收账款；黄海公司已将应付票据转入应付账款。假定不考虑与商业汇票或者应付款项有关的利息。 要求：对上述债务重组，分别对黄岛公司和黄海公司进行账务处理。

分析题甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年 1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5年，净残值为零，采用直线法摊销。 ③2009年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至 11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 (2) 2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元。购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： (1) 甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2) 上述会计差错均具有重要性。 要求：

分析题甲公司2011年度发行在外普通股加权平均数为16000万股，归属于普通股股东的净利润为40000万元(不包括与其子公司乙公司相关的利润)。甲公司持有乙公司80%的股权。 乙公司2011年度发行在外的普通股加权平均数为10000万股，归属于普通股股东的净利润为12000万元，其普通股当年平均市场价格为8元。2011年4月1日，乙公司对外发行1500万份认股权证，每份认股权证可以在行权日认购乙公司1股新发行的股份，行权价格为2元，甲公司持有其中的300万份，当年无认股权证被行权。假设除认股权证外，母子公司之间没有其他任何内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值一致。 [要求]

分析题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2016年12月31日，甲公司存货中包括150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。 (1)150件甲产品和50件乙产品的单位成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为130万元，市场价格(不含增值税)每件为120万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售税费均为2万元。 (2)300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，专门用于生产乙产品，该批钢材可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生加工成本18万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。 (3)2016年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过市场销售净价23500万元[(120-2)×150+(118-2)×50]的差额计提了500万元存货跌价准备； ②甲公司认为对原材料300吨N型号钢材不需要计算和计提存货跌价准备。 要求：根据上述资料，分析甲公司上述存货业务处理是否正确并简要说明理由；如不正确，编制当期有关更正会计分录。(有关更正分录，按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)