分析题A公司于20×9年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。 (1)20×9年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)4000万元，成本 3000万元。至20×9年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1800万元。20×9年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司20×9年向A公司购入存货所剩余的部分，至2×10年 12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1500万元。 (2)20×9年3月6日A公司出售丁商品给B公司，售价(含税)351万元，成本276万元，B公司购入后作为管理用固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于 20×9年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，净残值为零。 (3)2×10年A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)5000万元，成本 4000万元。至2×10年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司 2×10年向A公司购入的存货至2×10年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4500万元。 (4)20×9年12月31日，B公司的股本2500万元，20×9年度B公司实现的净利润为-500万元。2×10年12月31日，B公司的股本2500万元，2×10年度B公司实现的净利润为-500万元。 (5)税法规定，企业取得的存货、固定资产等均以历史成本作为计税基础。 要求：

分析题中萨公司系一上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下： (1)2020年9月10日，中萨公司与光战公司签订了一份不可撤销的s型挖掘机销售合同。合同约定，中萨公司应于2021年1月10日向光战公司提供10台S型挖掘机，单位销售价格为45万元/台。 2020年9月10日，中萨公司S型挖掘机的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该挖掘机的市场销售市场价格为42万元/台。估计中萨公司向光战公司销售该挖掘机的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该挖掘机的销售费用为0.15万元/台。 2020年12月31日，中萨公司对存货进行减值测试前，未曾对S型挖掘机计提存货跌价准备。 (2)2020年12月31日，中萨公司库存一批用于生产W型挖掘机的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型挖掘机10台，中萨公司将该批材料加工成10台W型挖掘机尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。中萨公司尚无W型挖掘机订单。W型挖掘机的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。 2020年12月31日，中萨公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 (3)2021年1月1日，中萨公司与某客户签订合同，为其修建100公里的高速公路，合同标的额为5000万元，该公司预计合同总成本为4500万元． (4)2021年12月31日，该公司已完成建造任务60公里，已发生人工成本2000万元，材料成本700万元。预计未来一年内能够全部完工。该合同所包含的一项履约义务，属于在某一时段内履行的履约义务。假设该公司采用投入法确定履约进度。 要求：

分析题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。) 甲公司于2×19年1月向政府有关部门提交了420万元的政府补助申请，用于购买环保设备，2×19年3月15日甲公司收到了政府补助420万元，2×19年4月20日甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为960万元，使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，假定设备计提的折旧计入制造费用核算(不考虑净残值)，2×27年4月，甲公司的这台设备发生毁损。假定不考虑相关税费及其他因素影响。甲公司采用净额法核算政府补助。 要求：

分析题M公司适用的所得税税率为25%。2×14年度，M公司发生了如下交易或事项： (1)1月1日，M公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，股份支付协议约定，这些人员从2×14年1月1日起必须在M公司连续服务3年，即可自2×16年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×17年12月31日之前行使完毕。2×14年末M公司估计，该增值权公允价值为15元。2×14年有4名管理人员离开M公司，M公司估计还将有3名管理人员离开。税法规定，因股份支付确认的职工薪酬在实际支付时才允许税前扣除。 (2)3月30日，企业购入一台环保设备，共发生支出200万元，购入后即投入使用。M公司预计该环保设备的使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定该环保设备按照10年计提折旧，预计净残值和折旧方法与会计规定一致。 (3)5月1日，M公司购入甲公司的一部分股权作为交易性金融资产核算，实际支付价款为500万元，另支付相关交易费用50万元。期末，该股权的公允价值为550万元。税法规定，交易性金融资产的计税基础与其原历史成本金额相等。 (4)12月31日，M公司对其存货计提存货跌价准备50万元。税法规定企业的资产减值损失只有在实际发生时才允许税前扣除。 (5)12月31日，确认国债利息收入20万元；税法规定，国债利息收入免税。 (6)本年累计发生行政罚款支出200万元。税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。 其他资料： M公司递延所得税资产的期初余额为50万元，均为对企业存货计提存货跌价准备造成的；递延所得税负债的期初余额为0。M公司当年实现利润总额38000万元。不考虑其他因素。

分析题A公司2×10年发生下列经济业务： (1)以银行存款500万元作为合并对价支付给甲公司的原股东，取得甲公司80%的股权，购买时甲公司的现金余额为400万元。 (2)以银行存款660万元购入公司债券，债券面值为650万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金融资产；购入时该债券已确认但尚未发放的利息为5万元。 (3)因处置子公司收到现金600万元，处置时该子公司现金余额为650万元。 (4)以银行存款800万元购入B公司股票，另支付交易费用6万元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产； (5)出售交易性金融资产(股票)，取得价款220万元，出售时账面价值为200万元(其中成本为180万元，公允价值变动为20万元)；该交易性金融资产为2×09年购入。 (6)收到股权投资的现金股利50万元(除子公司之外的其他公司的现金股利)。

分析题2014年3月1日，政府拨付A公司1000万元(同日到账)，要求其用于购买大型科研设备1台，并规定若有结余，留归公司自行支配。2014年4月1日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本960万元，同日采用出包方式委托丙公司开始安装。2014年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元，2014年6月30日安装完毕。工程完工当日，收到有关工程结算单据，实际安装费用40万元，补付工程款30万元。同日该项设备交付研发新产品的部门使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。2016年6月30日，A公司出售该台设备，取得价款700万元。 假定A公司取得的与资产相关的政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑税费等其他因素。 要求(答案金额以万元为单位)：

分析题英明股份有限公司(以下简称英明公司)有关无形资产业务如下： (1)2014年1月，英明公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权作为无形资产核算(不考虑相关税费)。该土地使用权预计使用年限为25年，采用直线法摊销，无残值。 (2)2014年6月，英明公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用600万元。 (3)2014年8月，上述专利技术经研究具有可开发性，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为800万元、1300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2014年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。英明公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。 (5)2015年4月，英明公司利用上述外购的土地使用权，建造对外出售的房屋建筑物。该房屋建筑物于2016年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出5400万元(不包含土地使用权)。 (6)2017年5月，英明公司研发的专利技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。(答案中的金额单位用万元表示) 要求：

分析题A公司有关投资业务资料如下： (1)2015年1月6日，A公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份，A公司划分为可供出售金融资产。2015年年末该股份的公允价值合计为3000万元。2016年3月B公司宣告派发现金股利1000万元。 (2)假定一：2016年6月30日，A公司又以银行存款15000万元从B公司其他股东处受让取得B公司17%的股权，至此持股比例达到20%。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用权益法核算的长期股权投资。2016年6月30日，原投资的公允价值为3600万元。当日B公司可辨认净资产公允价值为93500万元。 假定二：2016年6月30日，A公司又以60000万元的价格从B公司其他股东处受让取得B公司68%的股权，至此持股比例达到71%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够控制B公司的相关活动，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用成本法核算的长期股权投资。 2016年6月30日，原投资的公允价值为3600万元。 假定A公司与B公司其他股东不存在任何关联方关系。 要求：

分析题甲公司为上市公司，2015年至2016年对乙公司股票投资有关的资料如下： (1)2015年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。 (2)2015年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。 (3)2D15年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。 (4)2015年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。 (5)2016年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。 (6)2016年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。 (7)2016年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。 (8)2016年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。 假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。 要求： (“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

分析题 A公司2010年1月2日从证券交易市场购入B公司发行的分离交易可转债，面值1500万元，债券尚有期限为3年，将于2012年12月31日到期，该债券票面年利率1.50%，每年12月31日支付当年利息。A公司同时获得200万份认股权证，每份权证的认购价格为人民币5.10元/股，行权日为债券到期日，即A公司具有在2012年12月31日以5.10元/股购入200万股B公司股票的权利。 A公司合计支付人民币1650万元，其中债券交易价1350万元，确定实际利率为5.19%，权证交易价300万元，2010年12月31日权证公允价值为315万元。2011年12月31日权证公允价值为307.5万元，2012年12月31日甲公司收回债券本金和最后一期利息，同时对权证行权，按照每股5.10元购入200万股乙公司股票，确认为交易性金融资产并支付手续费3万元，当日乙公司股票市价为12元。 [要求] 编制A公司以上业务的相关会计分录。

分析题甲公司系药品制造企业，为增值税一般纳税人。2020年1月31日，经董事会会议通过，甲公司决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)2020年2月20日，甲公司从国外购买有关该药品研发的资料，实际支付100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1:7.8。 (2)2020年2月20日，甲公司申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于2020年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付(原拨付部分无须退回)。该研发补贴用于补贴以后期间的相关成本费用。2020年按规定用途支出了75万元的补贴资金。 (3)2020年3月10日，甲公司以银行存款购人为研发新药品所需的实验设备，该实验设备作为固定资产管理，原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)从2020年2月1日至2020年6月30日，为研发该药品而发生的人员工资为300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)2020年7月1日，甲公司研究认为继续开发该新药品具有技术上可行性，并开始进行开发活动。至2020年年底，已投入原材料3000万元，支付相关人员工资300万元。 (6)2021年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术和财务等资源方面的可靠性，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量。2021年，为进一步研发新药品，甲公司发生材料费9360万元、工资800万元，其他费用1200万元以银行存款支付。2021年按规定用途支出了100万元的补贴资金。 2022年，为开发该药品，甲公司发生人员工资3000万元，其他费用2000万元以银行存款支付。2022年按规定用途支出了125万元的补贴资金。 (7)2023年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为0。2023年3月31日，甲公司收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，甲公司的新药品在市场上的销量明显下滑。2026年12月31日，甲公司该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为0。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求：

分析题甲公司为上市金融企业，2016年至2018年期间有关投资如下： (1)2016年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。 2016年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。 (2)2016年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2017年，丙公司股票价格持续下跌，2017年12月31日收盘价为每股10元。 2016年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2016年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2017年，乙公司债券价格持续下跌，2017年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。 (3)2018年宏观经济形势好转，2018年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股18元，乙公司债券价格上升至每份85元。 本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。 要求：

分析题A公司是一个集汽车生产、销售、汽车修理修配于一体的大型企业。2×13年，A公司发生了以下业务。 (1)3月1日，A公司购入了一批汽车零部件，用于自产自销的汽车。该批零部件的购买价款为500万元，发生的增值税进项税额为85万元。购买过程中发生了运杂费20万元，到年末，已领用50%用于生产汽车，该批汽车尚未完工，到年末发生了除零部件之外的成本总额200万元。 (2)5月30日，接受B公司的委托代为销售一批汽车，汽车的成本总额为2000万元，共50辆。双方约定，A公司需按照每辆60万元的价格对外销售，按不含税售价的15%收取代销手续费。到年末，已对外销售20辆。 (3)6月30日，A公司接受C公司委托代为生产10辆汽车。这10辆汽车是由于C公司发生配件短缺造成的尚未组装完工的汽车，组装完成后交回给C公司。A公司在组装过程中领用螺钮等配件价值200万元，发生人工成本100万元，到年末尚未组装完成。 (4)2×13年年末，A公司为了鼓励职工工作，购买了一批面粉和食用油作为过年福利，共花费300万元。该批面粉和食用油尚未发放给职工。假定A公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他因素。 要求：

分析题(1)寰宇公司2019年1月1日按面值发行可转换公司债券5000万元，每份面值100元，债券票面利率为6%，债券期限为3年，利息按年在年末支付。按照约定，每份债券可在债券发行1年后的任何时间转换为寰宇公司40股普通股(不含利息)。寰宇公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。 寰宇公司发行债券筹集资金的用途是为了建造SUV汽车配件生产线。该生产线已经于2018年8月1日开工建设，2019年1月1日发行债券筹集资金后，当日支付了工程款2000万元；8月1日支付工程款3000万元，工程于2019年年末完工。 2020年因为股市低迷，债券持有人没有将债券转为股份。2021年10月1日，因股票市场价格上升，出现牛市迹象，债券持有人将全部债券转为股份。除上述资料外，假定不考虑其他因素。 已知3年期，年利率为9%的复利现值系数为0.7721835，年利率为9%的年金复利现值系数为2.5312917。 (2)2019年1月1日甲公司购入寰宇公司发行的可转换公司债券500万元，共5万份，作为交易性金融资产。2019年12月31日该债券公允价值为503万元，2020年12月31日该债券公允价值为505万元。 由于股票市场价格上涨，甲公司在2021年10月1日将全部债券转成了股份，转换成股份时，寰宇公司每股市价为2.6元。转为股份后，甲公司仍将其分类为交易性金融资产。 2021年年末，寰宇公司股票为每股市价3元；2022年3月10日，该股票每股市价3.5元，甲公司将全部股票出售。假设不考虑交易性的相关费用，并假设实际利率和票面利率差别不大，按票面利率计算利息收入。 要求：

分析题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2015年3月，会计师事务所对甲公司2014年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2014年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2014年1月1日至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，己计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。 1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司会计处理：2014年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与公司签订建造合同，为公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2014年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理：2014年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。甲公司会计处理：2014年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：2014年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2014年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2015年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：2014年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，冈合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2015年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2014年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2014年度财务报表。假定甲公司2014年度财务报表于2015年3月31日。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

分析题甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。假定不考虑所得税的影响。有关情况如下： (1)2014年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，发行过程中支付券商手续费100万元，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。另支付相关审计、法律等费用20万元人民币。 ①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 ②2014年1月1日，乙公司除一或有负债和一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该或有负债的公允价值为50万元，账面价值为0；该设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2014年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。 上述或有负债为乙公司冈公司产品质量诉讼案件而形成的，至2014年12月31日，该诉讼案件已了结。 ③乙公司2014年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 ④2014年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7540万元。 (2)2014年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2000万元，2014年12月31目的公允价值为1800万元。该办公楼于2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。 (3)2014年7月10日，甲公司将一批库存商品赊销给乙公司，成本为1600万元，售价为2000万元(不含增值税)。至2014年12月31日，乙公司将上述商品对外销售80%，售价为1800万元，20%形成期末存货。至2014年12月31日，乙公司尚未归还甲公司款项，甲公司对该应收账款计提坏账准备234万元。 要求：

分析题甲公司为境内上市公司且是增值税一般纳税人。2×15年和2×16年，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)2×15年6月30日，甲公司以2400万元购入乙公司26%股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算；款项通过银行转账支付，股权过户登记手续于当日办理完成。当日，乙公司可变辨认净资产公允价值为10000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×15年9月30日，甲公司出售其生产的丙产品给乙公司，增值税专用发票上注明的销售价款2000万元，增值税额340万元。截至2×15年12月31日，乙产品已对外出售所购丙产品的50%。甲公司生产该批丙产品的成本为1300万元。 (2)2×15年11月20日，甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议，该协议约定，以2×15年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值14800万元为基础，甲公司以4800万元购买丁公司持有的乙公司30%股权。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准，并于2×15年12月31日经监管机构核准。2×16年1月1日，交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日，甲公司向乙公司董事会进行改组，改组后的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定，所有重大的经营、财务和分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。2×16年1月1日，乙公司账面所有者权益构成为：实收资本10000万元、资本公积1200万元、盈余公积800万元、其他综合收益700万元、未分配利润500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除一块土地使用权增值1800万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占土地，尚可使用30年，预计无残值，按直线法摊销)，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，甲公司原持有乙公司26%股权的公允价值为3900万元；甲公司购买乙公司30%股权的公允价值为4800万元。 (3)2×15年，乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2200万元，其中7至12月实现的净利润为1200万元；2×15年7至12月其他综合收益增加700万元。2×16年，乙公司于2×15年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售。2×16年，乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元，其他综合收益增加650万元。 其他有关资料：第一，甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司购入乙公司股权按照实际成本作为计税基础，甲公司预计未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。乙公司各项资产、负债按照取得时的成本作为计税基础，涉及企业合并的，以购买日(或合并日)的账面价值作为计税基础，其中因企业合并产生的商誉于处置合并相关资产时可税前扣除。甲公司拟长期持有乙公司股权。第二，甲公司投资乙公司前，甲公司、乙公司、丁公司之前不存在关联方关系。第三，乙公司除实现净利润、其他综合收益外，无其他权益变动事项；乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积，没有进行其他分配。第四，本题不考虑除所得税以外的其他相关税费以及其他因素。 要求：

分析题甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年 1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5年，净残值为零，采用直线法摊销。 ③2009年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至 11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 (2) 2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元。购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： (1) 甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2) 上述会计差错均具有重要性。 要求：

分析题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2016年发生有关交易或事项如下： (1)2016年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务；同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务(假设不考虑相关税费)。 用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资，甲公司持有乙公司30%有表决权股份，在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元，没有计提减值准备，公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的其他综合收益为50万元(由现金流量套期引起)。 用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量，债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元，账面余额为340万元，其中“成本”明细科目余额为220万元，“公允价值变动”明细科目余额为120万元。 (2)2016年11月20日，甲公司签订了一份出口销售合同，合同规定，甲公司应于2017年2月5日发出货物，销售价格为300万美元。2016年12月31日，当日即期汇率为1美元=6.06元人民币。 甲公司签订合同后，由于该商品供不应求，价格大幅度上扬，预计进货价为2100万元。至2016年末，甲公司尚未购进该商品。 (3)甲公司小家电业务部由于连年亏损，管理层于2016年12月制定了一项业务重组计划。重组计划内容是：从2017年1月1日起关闭小家电业务部，20名业务骨干留用，预计发生转岗培训费60万元；其余员工辞退，需要补偿被辞退员工损失3000万元；处置闲置固定资产预计发生损失400万元。 该业务重组计划已于2016年12月20日经甲公司董事会批准，并于12月31日对外公告。 (4)2016年12月14日，消费者在使用甲公司产品中发生事故，发生严重财产损失，要求甲公司赔偿损失658万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为，该诉讼很可能败诉，赔偿金额预计可能在300万元至360万元之间，而且该区间内每个金额的可能性相同。 (5)2016年12月25日，甲公司的子公司(乙公司)因扩建生产线向建设银行贷款5000万元，借款期限5年，年利率8%。建行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议，办理了有关担保手续。 2016年12月31日，乙公司财务状况良好，基本不存在还款困难。 要求：

分析题南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司，计划于2004年增发新股，XYZ会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2003年5月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定；该设备应于合同签定后8个月内交货。南方公司负责安装调试，合同价款为1000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2003年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款500万元。2003年12月31日该设备完工，实际生产成本900万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。 (2)2003年9月1日，南方公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的9100万元债务。 南方公司用于抵债的固定资产，(房产)原价5000万元，累计折旧2000万元，已计提减值准备1000万元，双方协商作价2000万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元，未计提减值准备，双方协商作价7100万元。2003年10月28日，南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。 (3)2003年10月31日，南方公司与C公司签定协议，将一项生产用设备转让给C公司，转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。 当日，南方公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 2003年11月1日，南方公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。 南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 假定上述事项(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影响。 要求：