分析题资料一 北方阀门股份有限公司(以下简称北方阀门)系在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的，其股权结构如下：
股东名称
持有股份数量(万股)
持股比例
长河集团
16000
80%
海东投资有限公司
3000
15%
富汇投资有限公司
1000
5%
合计
20000
100%
北方阀门是嘉德会计师事务所的常年审计客户。嘉德会计师事务所委派注册会计师甲担任北方阀门20×2年度财务报表审计项目合伙人。 北方阀门主要从事各种工业阀门的研发、生产和销售。产品的品种和规格比较齐全，产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。 随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发展较快。尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于众多民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争非常激烈。 20×2年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策，预计大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满足更高安全标准的新产品所取代。20×2年底，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。 除生产通用阀门外，北方阀门还按照部分客户的特定要求生产专用阀门。20×2年，北方阀门的专用阀门业务取得较大幅度增长。由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门提供安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。 北方阀门采用自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。20×2年，北方阀门新设立11个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。20×2年，对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将一些产品寄放在客户的仓库中，月末根据客户的实际使用数量确定本月的销售量。在代理销售方式下，北方阀门采取支付代理手续费的方式委托代理商销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。对代理商未销售的产品，其风险和报酬由北方阀门承担或享有。为扩大产品销售量，20×2年1月，北方阀门将代理手续费比例由2%提高到3%。 北方阀门生产的部分产品用于出口，主要经由其子公司——北方阀门进出口有限公司(以下简称北方进出口)销往美国市场。北方阀门的出口销售采用美元计价结算。受美国金融危机后经济复苏缓慢和美元汇率变动的影响，从20×2年初开始，产品出口订单有所减少，应收部分美国客户款项的收回存在困难。为了增加出口，北方阀门下调了部分产品的出口价格。 北方阀门于20×2年初与主要原材料供应商签订了长期采购合同。合同约定，双方于每年初确定当年原材料的供货价格；次年初，供应商根据北方阀门上年实际采购原材料的金额向其返还3%的货款。 为了缓解资金紧张压力，除向银行借款外，北方阀门将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票全部予以贴现。 北方阀门根据公司章程的规定设立了董事会和监事会，并由董事会聘任管理层。作为从国有企业改制而来的股份有限公司，北方阀门董事会和管理层的多数成员来源于原北方阀门厂管理层。与改制前相比，北方阀门在机构设置、管理制度等方面变化不大。对于北方阀门重要的投融资安排以及人事任免，在董事会作出决议后，还需报长河集团批准。 最近几年，北方阀门部分高素质人才陆续跳槽到民营企业，这对其生产经营活动产生一定的影响。由于薪酬水平相对较低，北方阀门难以招聘到高素质研发人才，因此新产品研发进展缓慢。 为了提高管理层的薪酬水平，20×2年7月北方阀门董事会制定了新的管理层激励方案。激励方案规定，管理层20×2年度的年终奖励与北方阀门20×2年度利润总额完成情况挂钩，并且如果北方阀门20×2年度营业收入达到5亿元，管理层可以获得额外的高额奖励。 根据长河集团的统一要求，自20×2年1月1日起，北方阀门开始启用新的财务软件。 北方阀门及其子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。 北方阀门20×2年度合并财务报表于20×3年3月20日经董事会批准后对外报出。 资料二 北方阀门20×2年未经审计的合并资产负债表和合并利润表如下：
合并资产负债表 (20×2年12月31日) 编制单位：北方阀门股份有限公司 金额单位：万元
项目
年末数
年初数
项目
年末数
年初数
流动资产：
流动负债：
货币资金
4320
3743
短期借款
1000
500
应收票据
—
250
应付账款
13241
10306
应收账款
14060
9250
预收款项
2895
2200
预付款项
1473
306
应交税费
933
269
其他应收款
300
100
流动负债合计
18069
13275
存货
16072
11137
非流动负债：
流动资产合计
36225
24786
长期借款
2000
500
长期应付款
600
640
预计负债
—
60
非流动资产：
非流动负债合计
2600
1200
可供出售金融资产
—
5000
负债合计
20669
14475
长期股权投资
2091
2891
股东权益：
固定资产
13696
11749
股本
20000
20000
在建工程
1000
200
资本公积
450
3500
无形资产
3070
2042
盈余公积
6169
5632
开发支出
2007
1043
未分配利润
6940
3104
商誉
480
—
归属于母公司股东权益合计
33559
32236
递延所得税资产
30
20
少数股东权益
4371
1020
非流动资产合计
22374
22945
股东权益合计
37930
33256
资产总计
58599
47731
负债和股东权益总计
58599
47731
合并利润表(20×2年度) 编制单位：北方阀门股份有限公司 金额单位：万元
项 目
20×2年度
20×1年度
营业收入
50629
35740
其中：出口收入
6013
7863
内销收入
44616
27877
减：营业成本
38108
28127
营业税金及附加
278
131
销售费用
3927
3029
管理费用
3639
3195
财务费用
261
121
资产减值损失
100
60
加：投资收益
2700
608
利润总额
7016
1685
减：所得税费用
1652
402
净利润
5364
1283
其中：归属于母公司股东的净利润
4904
1188
少数股东损益
460
95
加：其他综合收益
-3050
2500
综合收益总额
2314
3783
其中：归属于母公司股东的综合收益总额
1854
3688
归属于少数股东的综合收益总额
460
95
资料三 注册会计师甲在复核审计项目组部分成员编制的北方阀门20×2年度财务报表审计工作底稿时，注意到以下事项： 1．北方阀门20×2年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元。财务经理表示，该余额为销售人员20×2年11月参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金，相关差旅费共计10万元已于20×3年1月报销完毕，上述其他应收款也已转入20×3年1月的销售费用。项目组成员检查了20×3年1月的相关差旅费报销凭证，注意到相关差旅费金额与上述备用金金额相符，据此得出“于20×2年12月31日，该其他应收款余额没有差异”的结论。 2．北方阀门的借款均为一般借款。项目组成员在对北方阀门20×2年度在建工程的借款利息资本化金额进行合理性测试时，将北方阀门20×2年末在建工程余额与其20×2年度一般借款加权平均利率相乘，发现计算得出的金额大于北方阀门于20×2年度在建工程中实际资本化的借款利息金额。项目组据此认定北方阀门20×2年度在建工程借款利息资本化金额偏低，建议北方阀门进行相应调整。 资料四 20×3年1月，北方阀门财务总监给注册会计师甲发来电子邮件，部分内容摘录如下： 1．北方阀门正在与某信托公司协商一笔售后租回交易，计划将一栋办公楼出售给该信托公司后再租回。双方尚未就售价、租金和租期等达成一致意见。财务总监希望注册会计师甲就售后租回交易的会计处理提出分析意见。 2．20×2年度，北方阀门的某下属子公司发生巨额广告费用。财务总监希望注册会计师甲就广告费用是否可能涉及递延所得税的确认提出分析意见。
综合题本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五
综合题资料一
森旺股份有限公司(以下简称森旺或公司)成立于2000年，是一家在我国南方地区从事水果零售的连锁企业
综合题本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六、资料七