问答题甲公司为乙公司的母公司，经股东大会批准，甲公司2×15年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为乙公司2×15年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2×16年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2×17年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲

问答题2×17年4月15日A公司决定以其所生产的一件库存商品和持有的一项交易性金融资产与B公司持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备进行交换。A公司库存商品的账面成本为220万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为288万元（与计税价格相等）；交易性金融资产的账面余额为360万元（其中：成本为320万元，公允价值变动收益为40万元），公允价值为432万元。 B公司持有的对丙公司的长期股权投资

问答题2006年1月1日，A企业从某银行取得年利率为4%、2年期的贷款200万元。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除积欠利息16万元，本金减至180万元，重组债务的公允价值为180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%，若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。若A公司2008年度盈利10万元。假定或有应付金额待债务结清时一并结转。 要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)_____

问答题2006年1月1日，A公司从某银行取得年利率4%，2年期的贷款200万元，利息按季支付。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组。银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部积欠利息16万元，本金减至180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%；若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10万元，2009年度盈利20万元。 要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。_____

问答题甲公司(股份有限公司)和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计35 10万元，信用期为6个月；2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款；2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。(1)乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼原价为2000万元，已计提折旧1200万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为110万元。甲公司将该办公楼作为固定资产核算。(2)乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元(未发生过减值)，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。(3)乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。(4)甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司按债务法核算所得税。历年适用的所得税税率均为33%。至2002年12月 31日止，累计发生的应纳税时间性差异为2000万元。该公司2003年度实现利润总额为3000万元，2004年度实现利润总额为2500万元，该公司其他有关资料如下： (1)2003年1月1日，甲公司以某项固定资产对乙公司投资，并持有乙公司30%的股份。投出固定资产的账面原价为8000万元，已提折旧为 2000万元，双方协议价格为6000万元。甲公司计划长期持有乙公司的股份。2003年甲公司对该项投资计提了400万元减值准备。 (2)2003年度，甲公司按权益法确认了对其子公司(丙公司)的投资收益850万元。丙公司适用的所得税税率为15%。 (3)2003年度转回的应纳税时间性差异为1000万元。 (4)2004年度，甲公司收到丙公司当年宣告分派并发放的现金股利425万元。 (5)2004年度，甲公司冲回短期投资跌价准备 20万元，发生赞助支出50万元、非公益性捐赠支出20万元，发生其他应纳税时间性差异800万元、可抵减时间性差异300万元。 假定；按所得税税法规定，甲公司计提的各项损失准备不得从应纳税所得额中扣除，从被投资单位分得的利润，在被投资单位宣告分派利润时计入应纳税所得额：不存在其他纳税调整事项。 要求： (1)计算2003年度甲公司的应交所得税、所得税费用、递延税款的年来余额(注明借方或贷方)，并编制与所得税相关的会计分录。 (2)计算2004年度甲公司的应交所得税、所得税费用、递延税款的年末余额(注明借方或贷方)，并编制与所得税相关的会计分录。 (要求写出相关科目的明细科目；不要求编制所得税费用结转本年利润和利润分配的会计分录)_______

问答题长江公司属于增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17%。2017年12月份发生如下经济业务： （1）本月应付职工工资总额为800万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，行政管理人员工资为220万元，在建工程人员工资280万元。工资尚未支付。公司对该业务会计处理如下： 借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300 　　管理费用　　　　　　　　　　　　

问答题南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司，计划于2004年增发新股，XYZ会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2003年5月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定；该设备应于合同签定后8个月内交货。南方公司负责安装调试，合同价款为1000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2003年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款500万元。2003年12月31日该设备完工，实际生产成本900万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。 (2)2003年9月1日，南方公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的9100万元债务。 南方公司用于抵债的固定资产，(房产)原价5000万元，累计折旧2000万元，已计提减值准备1000万元，双方协商作价2000万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元，未计提减值准备，双方协商作价7100万元。2003年10月28日，南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。 (3)2003年10月31日，南方公司与C公司签定协议，将一项生产用设备转让给C公司，转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。 当日，南方公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 2003年11月1日，南方公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。 南方公司就上述事项在2003年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 假定上述事项(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影响。 要求： (1)分析、判断事项1中，南方公司向A公司销售设备业务相关的收入和销售成本确认是否正确?并简要说明理由。 (2)分析、判断事项2中，南方公司将重组债务账面价值与所转让资产账面价值之间的差额确认为营业外收人是否正确?并简要说明理由。 (3)分析、判断事项3中，南方公司确认设备转让收益240万元及租金费用10万元是否正确?如不正确，说明正确的会计处理并简要说明理由。______

问答题1东城公司2017年1月1日按面值发行可转换公司债券5000万元，每份面值100元，债券票面利率为6％，债券期限3年，利息按年在年末支付。按照约定，每份债券可在债券发行1年后的任何时间转换为东城公司40股普通股不含利息。东城公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9％。东城公司发行债券筹集资金的用途是为了建造SUV汽车配件生产线。该生产线已经于2016年8月1日开工建设，

问答题甲公司为境内上市的公司，2×15年度甲公司与企业合并相关交易或事项的资料如下： （1）2×15年6月30日，甲公司通过向丙公司增发普通股的方式取得其持有的乙公司股权。甲公司以2:1的比例向丙公司发行4800万股普通股，取得乙公司80%股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，甲公司能够控制乙公司，但同时丙公司也能够控制甲公司，甲公司、乙公司普通股每股面值均为

问答题甲公司2×16年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：(1)自3月20日起自行研发一项新技术，2×16年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至2×16年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。(2)7月10日，自公开市场以每股5．5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。2×16年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7．8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。(3)2×16年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料，甲公司2×16年适用的所得税税率为15％，从2×17年开始适用的所得税税率为25％，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2×16年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求：

问答题大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，该公司1998年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额，　 (1)大华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯，合同价0c为1000万元，按合同规定，A公司在大华公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在大华公司将商品运抵A公司井安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月 31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 (2)大华公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。 (3)大华公司本年度1月10日销售给C企业一台大型设备。销售价款为400万元，按合同规定，C企业于1月10日先支付价款的40%，其余价款分四次于每年6月30日和12月31日平均支付，设备已运抵C企业，C企业已验收合格。该设备实际成本为280万元。 (4)大华公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款的10%收取手续费，该批商品的实际成本为90万元。 (5)大华公司本年度销售给D企业一台自产的设备，销售价为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。 (6)大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，同时收回4台同类旧商品，每台回收价为 0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。 (7)大华公司对其生产的丙产品实行“包退，包换、包修”的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占 3%。该批产品成本为300万元。 (8)大华公司本年8月5日赊销给H公司产品 100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回贷款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日 H公司付清贷款(计算现金折扣时考虑增值税)。 (9)大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为“万元。 (10)大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计10万元。 要求：对上述经济业务编制有关会计分录。______

问答题截至2×12年3月31日，A上市公司、B公司对C债权人负债金额共计8000万元(均为其他应付款)，其中A公司负债2000万元，B公司负债6000万元，A公司为B公司债务承担连带担保责任。B公司为A公司的子公司，A公司持有其80％股权。2×12年4月10日，A公司、B公司、C债权人和D公司签订《转债协议》，约定由D公司承接并负责偿还A公司、B公司对C公司8000万元债务，或D公司将持有的A公司1200万股股权质押给C公司，以解除A公司、B公司对C公司的付款和担保义务。同时A公司与D公司签订了《定向转增协议》，该协议约定，作为对D公司承接A公司、B公司对C公司债务和担保责任的补偿，A公司以资本公积定向转增股本的方式向D公司发行股份1200万股，每股面值1元，股份计算依据为每1．5股A公司股票抵偿10元债务。2×13年1月16日，A公司将资本公积定向转增股份中的1200万股(8000／10×1．5)股份过户至D公司名下，当日，股票的公允价值(考虑了除权因素的收盘价)为5元／股。但股权过户后，D公司未偿还上述全额债务，只偿还了A公司、B公司合计债务中的3200万元(占A公司、B公司对C公司合计债务的40％，其中偿还A公司债务2000万元，偿还B公司债务1200万元；也未按《转债协议》中的约定，将上述股份或未偿债部分对应的股权质押给C公司。2×14年1月20日，债权人以A公司不能清偿到期债务为由，向人民法院申请对A公司重整。2×14年9月15日法院作出裁定：受理债权人的重整申请，裁定A公司进入重整程序。重整计划的内容之一为D公司让渡上述股份中的60％，即720万股(1200×60％)给重组方，作为重组方获得的部分重组对价。A公司要求D公司让渡上述股份60％的原因是D公司在2×13年只偿付了约定债务的40％。2×16年9月30日，D公司持有的A公司股份720万股转至重组方。2×17年2月20日，人民法院裁定截至2×16年9月30日，A公司已完成了出资人权益调整、股票划转、资产处置等实质性工作，除个别少数债权人的100万元左右清偿资金未能提供资金账户暂时无法向其支付预留外，其他债权人已经获得了清偿，重整计划基本执行完毕。要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下： (1)20×3年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予120000份股票期权，每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×4年末，如果甲公司20×3年、20×4年连续两年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×5年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。 (2)20×3年，甲公司实现净利润12000万元，较20×2年增长9%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。 (3)20×4年，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权的股票期权全部行权。20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。 其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。 要求：

综合题安英公司2015年度归属于普通股股东的净利润为480万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利)，年度内发行在外普通股加权平均数为400万股，持有子公司B公司80%的普通股股权。博雅公司2015年度归属于普通股股东的净利润为216万元，年初发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为每股8元。2015年年初，博雅公司对外发行6万份可用于购买其6万股普通股的认股权证，行权价格为每股4元，安英公司持有其0.12万份认股权证(当年无认股权证行权)。假设除分配的股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易，安英公司取得对博雅公司投资时，博雅公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 [问题]

综合题甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2010年有关业务如下。 (1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2010年9月30日外币科目余额为： 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币金额(万元) 银行存款 5000万欧元 8.9 44500 应收账款 400万欧元 8.9 3560 应付账款 700万欧元 8.9 6230 长期应收款乙公司 2000万美元 6.8 13600 (2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。 (3)2010年第四季度发生下列业务。 ①甲公司出口一批产品，价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.8。 ②进口一批原材料，价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.82。 (4)甲公司将乙公司外币报表折算为人民币表示时产生的外币财务报表折算差额为600万元。 (5)2010年末，甲公司埘应收乙公司款项2000万美元并无收回计划，实质上已经构成对被投资单位净投资。 (6)2010年12月31日欧元与人民币的汇率为1:8.78；2010年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。 假定不考虑其他因素，要求：

综合题A公司为上市公司，有关授予限制性股票的资料如下。 2013年1月6日，A公司向25名公司高级管理人员授予了1500万股限制性股票，授予后锁定3年。2013年、2014年、2015年为申请解锁考核年，每年的解锁比例分别为30%、30%和40%，即450万股、450万股和600万股。经测算，授予日限制性股票的公允价值每股为10元。高级管理人员认购价格为授予日限制性股票公允价值的50%。 假定A公司限制性股票各期解锁的业绩条件如表1所示： 表1 A公司限制性股票各期解锁业绩条件 期数 业绩条件 第一期 2013年净利润较2012年增长率不低于25% 第二期 2013年和2014年两年净利润平均数较2012年增长率不低于30% 第三期 2013—2015年3年净利润平均数较2012年增长率不低于40% 若解锁期内任何一期未达到解锁条件，则当期可申请解锁的相应比例的限制性股票不予解锁，由公司按照高级管理人员认购价格回购注销。 2013年2月25日，A公司预计2013年全年净利润较2012年增长28%。年末，该业绩条件实际已满足，公司预计第二期、第三期的业绩条件能达成。 2014年2月，A公司按每股0.05元对限制性股票持有者宣告分配现金股利，且该现金股利可撤销。2014年3月实际发放上述现金股利。 2014年年末，A公司2013年和2014年两年净利润平均数较2012年增长31%，预计第三期的业绩条件无法达成。 2015年2月，A公司按每股0.08元对限制性股票持有者宣告分配现金股利，且该现金股利不可撤销。2015年3月实际发放上述现金股利。 2015年12月10日，A公司召开董事会，由于市场需求大幅度萎缩，严重影响了公司当年的经营业绩，公司股权激励计划解锁条件中关于经营业绩的指标恐无法实现。2015年12月28日，A公司股东大会审议通过第三期限制性股票回购方案。 要求：

综合题甲公司、乙公司2016年度有关交易或事项如下： (1)2015年10月，甲公司与乙公司控股股东丙公司签订协议，协议约定：甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股，以取得丙公司持有的乙公司70%股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股13元，双方确定的评估基准日为2015年9月30日。 (2)甲公司该并购事项于2015年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2015年12月31日发行，当日收盘价为每股15元，实现对乙公司财务和经营决策的控制，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。 (3)当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元(不含递延所得税因素)。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于2016年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2016年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。 甲公司和乙、丙公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、预计净残值、折旧和摊销方法保持不变。 (4)2016年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司30%的股权，乙公司个别财务报表显示，其2016年度实现净利润为3500万元。 (5)2017年10月，甲公司与其另一子公司(丁公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丁公司。以乙公司2017年10月31日评估值36000万元为基础，丁公司向甲公司定向发行本公司普通股1300万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于2017年12月31日发行，丁公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丁公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为36200万元。 乙公司个别财务报表显示，其2017年度实现净利润为4000万元。 (6)其他有关资料： ①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。 ②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。 ③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。 ④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司2×17年和2×18年有关交易或事项如下： (1)2×17年1月1日，甲公司和W公司签订协议，以定向增发普通股股票的方式，从非关联方(W公司)处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80%的股权，能够控制乙公司的生产、经营决策，并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。假定该项交易未发生相关税费。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。协议约定，W公司承诺本次交易完成后的2×17年和2×18年两个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10000万元和12000万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的，W公司将按照出售股权比例，以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补偿单独计算，且已经支付的补偿不予退还。 2×17年1月1日，甲公司认为乙公司在2×17年和2×18年期间基本能够实现承诺利润，发生业绩补偿的可能性较小。其他资料如下： (2)乙公司2×17年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下： ①股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。②存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，该评估增值的固定资产为一栋办公楼，该办公楼采用年限平均法计提折旧，至购买日剩余使用年限为20年，预计净残值为0。除上述资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 (3)2×17年乙公司实现净利润6000万元，较原承诺利润少4000万元。2×17年年末，根据乙公司利润实现情况及市场预期，甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的，2×18年能够完成承诺利润；经测试该时点商誉未发生减值。乙公司2×17年提取盈余公积600万元，向股东宣告分配现金股利2000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益400万元(已扣除所得税影响) 2×18年2月10日，甲公司收到W公司2×17年业绩补偿款3200万元。 (4)截至2×17年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。 (5)2×17年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下： ①2×17年5月1日，甲公司向乙公司赊销一批商品，售价为2000万元，增值税340万元，商品销售成本为1400万元，款项尚未支付。乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。 2×17年年末，乙公司对存货进行检查时，发现该批商品出现减值迹象，其可变现净值为1900万元。为此，乙公司2×17年年末对该项存货计提存货跌价准备100万元，并在其个别财务报表中列示。 ②2×17年6月20日，乙公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某厂房，以2400万元的价格出售给甲公司作为管理用厂房使用，甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年，预计净残值为0。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定该厂房未发生减值。 ③截至2×17年12月31日，甲公司个别资产负债表应收账款中有2000万元为应收乙公司账款，该应收账款账面余额为2340万元，甲公司当年计提坏账准备340万元。该项应收账款为2×17年5月1日甲公司向乙公司销售商品而形成，乙公司个别资产负债表中应付账款项目中列示应付甲公司账款2340万元。假定不考虑现金流量表项目的抵销。付甲公司账款2340万元。假定不考虑现金流量表项目的抵销。 要求：

综合题甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下： (1)20×8年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止20×8年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。 20×8年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与20×8年6月30日相同。 20×9年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司20×8年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司货款3500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。 20×8年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×8年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 20×8年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 1000 1500 或有负债 — 20 上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止20×8年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 (3)20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。 (4)20×9年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换：甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元，戊公司另支付补价1200万元。20×9年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 (5)其他资料如下： ①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 ②乙公司20×8年7月1日至12月31日期间实现净利润200万元。20×9年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③本题不考虑税费及其他影响事项。 要求：