综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2×19年至2×121年发生的对外投资业务资料如下。 (1)甲公司原持有A公司45%的股权。2×19年6月1日，甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资，形成非同一控制下的控股合并。甲公司作为合并对价付出的该批存货的公允价值为3000万元，增值税额为480万元。该存货的成本为2500万元，未计提减值准备。7月1日，甲公司对A公司的董事会改组，改组后A公司的董事会由9名成员构成，甲公司派驻6名董事且其中一名任董事长。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为12000万元，账面价值为12300万元(其中，股本5000万元，资本公积3500万元，其他综合收益1200万元，盈余公积460万元，未分配利润2140万元)，该差异由一项管理用固定资产造成。该固定资产的剩余使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。 原45%的股权投资为甲公司于2×18年1月1日以一项固定资产自A公司的原股东处取得，自当日起能够对A公司产生重大影响。当日，A公司可辨认净资产公允价值为11500万元(等于账面价值)。甲公司付出的该项固定资产为一栋办公楼，其公允价值为5000万元。该办公楼的原值为3200万元，已计提累计折旧400万元，未计提减值准备。此前，甲公司和A公司不具有任何关联方关系。假定不考虑该栋办公楼的相关增值税。购买日，甲公司持有A公司45%股权的市场价格为6264万元。 (2)2×20年9月，甲公司因投资失败产生财务危机。为应对该财务危机，减少其产生的损失，甲公司于2×20年12月31日与丙公司签订协议，约定甲公司以10000万元的价款将其持有的对A公司65%的股权出售给丙公司，相关手续于2×21年4月30日办理完成。处置这部分股权投资后，甲公司对A公司不再具有控制、共同控制或重大影响，且剩余股权投资为非交易性权益工具投资。2×21年4月30日，剩余股权投资的公允价值为720万元。 (3)其他资料：假定上述公司均按净利润的10%计提盈余公积。投资期间均未发生内部交易。 ①2×18年1月1日到2×19年7月1日，A公司累计实现净利润1000万元(各期均匀实现)，实现其他综合收益300万元(各期均匀实现，且均可以在满足条件时重分类进损益)；2×19年3月30日，A公司宣告分派现金股利500万元。 ②2×19年7月1日至年末，A公司实现净利润1000万元，未发生其他所有者权益。 ③2×20年度A公司累计实现净利润3000万元，实现其他综合收益1200万元(均可以在满足条件时重分类进损益)。2×20年3月1日，A公司宣告分派现金股利1000万元。 ④2×21年1月1日至4月30日，A公司实现净利润500万元，未发生其他权益变动。不考虑其他因素。 要求：
综合题甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，主要从事货物销售，兼营销售精英课程培训。甲公司20×8年的财务报告于20×9年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴于20×9年5月1日完成。20×9年4月30日前，甲公司财务人员发现20×8年的会计处理中存在下列问题。(1)20×8年1月10日，甲公司将其持有的-项持有至到期投资的50%处置，剩余部分重分类为可供出售金融资产。处置时该项持有至到期投资的账面价值为1000万元(其中成本为1000万元，利息调整借方余额200万元，已计提减值准备200万元)。剩余部分债券的公允价值为800万元。甲公司的会计处理如下：借：可供出售金融资产——成本 500 ——利息调整 100 持有至到期投资减值准备 100贷：持有至到期投资——成本 500 ——利息调整 100可供出售金融资产——公允价值变动 100本资料不考虑所得税影响。(2)20×8年12月15日，甲公司涉及的某项未决诉讼得以判决，法院判决甲公司应支付违约金200万元并支付诉讼费用10万元。该项诉讼为20×7年甲公司与乙公司-项合同违约产生，甲公司在20×7年末已按照最可能发生的金额确认预计负债150万元并进行了相关所得税处理。甲公司不服从-审判决，继续上诉，至财务报告批准报出前；该项案件尚未结案。甲公司代理律师判断二审很可能维持原判。甲公司会计处理如下：借：预计负债 150 营业外支出 60贷：其他应付款 210甲公司20×8年未对该事项涉及的所得税进行任何处理，计算当年应纳税所得额时未将此笔处理中的营业外支出计算在内。税法规定因该事项发生的损失在实际发生时允许税前扣除。(3)20×8年12月，因市政规划的需要，甲公司需将-栋厂房拆除，拆除后政府将按照厂房面积给予-定的拆迁补偿款。截至拆除时，甲公司该项厂房的账面价值为1000万元，其中原值为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元。该项计划预计5年执行完毕。20×8年12月，甲公司预计将会收到拆迁补偿款1200万元，预计将发生拆除费用400万元。甲公司在编制20×8年财务报表时将该项厂房作为持有待售资产列示，列示金额为800万元，同时确认减值损失200万元。(4)20×8年6月30日，甲公司与A公司签订-项劳务合同，合同约定甲公司向A公司提供为期-年的销售人员培训服务。合同总价款为20万元，款项分两次平均支付，第-笔于20×8年6月30日支付，最后-笔款项于20×9年6月30日培训完毕时支付。至20×8年末，甲公司已发生培训费用8万元，预计还将发生各项培训成本8万元。该项劳务交易结果不能够可靠估计，甲公司预计已发生的劳务成本能够得到补偿。甲公司20×8年12月31日的会计处理如下：借：其他业务成本 8贷：劳务成本 8借：预收账款 10贷：其他业务收入 10其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：根据上述资料，逐项判断各事项处理是否正确，如不正确，请说明理由并编制更正分录。(涉及到“以前年度损益调整”的，各项资料通过-笔分录调整)________
综合题甲公司为境内上市有限公司，2005年度财务会计报告于2006年4月25日批准对外报出，所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33% ，增值税税率17%。甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积，按净利润的5% 提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1) 甲公司于2005年12月1日与A企业签订购销合同，合同规定，甲公司将其生产的一批商品以500万元(不含增值税额)销售给A企业，同日甲公司收到了全部价款，并办理了商品发运手续。同时甲公司还与A企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于2006年3月底以540万元的价格购回已出售的产品。甲公司该批产品的账面价值为420万元。税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税金——应交增值税 85 借：主营业务成本 420 贷：库存商品 420 (2) 甲公司2005年12月31日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的账款250万元估计无法收回，为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备。根据税法规定，按应收账款余额的0.5% 计提的坏账准备可在计算应纳税所得额前扣除。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：管理费用 250 贷；坏账准备 250 甲公司在2006年3月29日得知，该客户并未破产，并如数收到所欠的250万元货款。 (3) 2005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计可能要支付 300万元的赔偿款。该公司在编制2005年度财务报告时，将可能支付300万元的赔偿款计入利润表，并在资产负债表上作为负债处理。假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：营业外支出 300 贷：预计负债 300 (4)2005年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25% 的股份，丁企业的其余股份分别由A企业、B企业和C企业持有，其中A企业持有45% 的股份，B企业和C企业分别持有15% 的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2005年度实现净利润400万元，甲公司按权益法核算该项股权投资，井确认当期投资收益100万元。丁企业适用的所得税税率为15% ，按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税。 甲公司对于上述交易进行的会计处理如下： 借：长期股权投资——丁企业(损益调整) 100 贷：投资收益 100 2005年末，甲公司长期股权投资账户中，投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100万元，无股权投资差额和股权投资准备 (5) 2005年12月3日销售商品给某一客户，销售价格为900万元。后经了解，该客户的财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认该项销售收入。 [要求]对上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录(假定注册会计师2006年 4月2日发现甲公司会计处理不正确，且达到重要性要求，由此要求甲公司做出调整。涉及对“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整)。_____
综合题乙公司2011年度和2012年度发生的有关交易或事项如下：2011年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止2011年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。2011年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2011年6月30日相同。2012年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。本题不考虑税费及其他影响事项。要求：对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。 ___
综合题2015年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元，每股市价为3.5元)对S公司进行合并，并于当日取得对S公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日，S公司所有者权益账面价值为22000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，其他综合收益1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润4000万元。购买日，S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元，公允价值为1800万元；长期股权投资的账面价值为8600万元，公允价值为15200万元(满足递延所得税确认条件)；固定资产的账面价值为12000万元，公允价值为22000万元；无形资产的账面价值为2000万元，公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。 要求：
综合题甲公司为上市公司，20×6年至20×9年甲公司发生的相关事项如下。(1)20×6年1月1日，甲公司以银行存款800万元取得乙公司80％的股权，当日即取得对乙公司的控制权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为900万元，账面价值为1000万元(其中股本600万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润200万元)，其差额因一项或有事项评估增值100万元形成，由于其发生的可能性尚未达到预计负债的确认条件，乙公司尚未确认。甲公司和乙公司在合并前无任何关联方关系。(2)20×6年4月1日，甲公司向乙公司销售一批存货，售价为100万元，增值税为17万元，成本为80万元，未计提存货跌价准备。至年末该批存货对外出售30％，乙公司欠甲公司货款尚未结算，甲公司按应收账款余额的4％对该项债权计提了坏账准备。乙公司当年末实现净利润400万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元。购买日评估增值的预计负债已经判决，乙公司已赔偿款项100万元。(3)经股东大会批准，甲公司于20×7年1月1日对乙公司员工实施股权激励计划，主要内容为：甲公司向乙公司50名高管人员每人授予1万份现金股票增值权，服务期限为3年，自20×9年年末起每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，除此之外无其他业绩条件。截至20×7年末，乙公司有5名管理人员离职，预计未来还将有3名管理人员离职。(4)20×8年12月31日，甲公司董事会批准取消上述股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的管理人员650万元。截至20×8年末，乙公司当年实际有3名管理人员离职。有关现金股票增值权的公允价值如下：20×7年1月1日为每份10元；20×7年12月31日为每份12元，20×8年12月31日为每份15元。其他资料：乙公司法定盈余公积的计提比例为10％，不计提任意盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响。要求：
综合题黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料一：该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，不考虑残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。资料二：黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。要求：(1)根据资料一：①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表；2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。(2)根据资料二：①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；②计算上述设备2009年计提的折旧额；③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。_____
综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。某会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现以下问题：(1)20×7年11月31日，库存A产品1000件，单位成本为每件4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于2006年1月31日向M公司销售。甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品20×7年1月1日库存为零。20×7年12月31日，甲公司会计处理如下：借：资产减值损失100贷：存货跌价准备100(2)20×3年12月22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于20×3年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备20×7年1月1日累计折旧为156.8万元，20×7年全年计提折旧17.28万元。甲公司20×7年对此进行的会计处理如下：借：销售费用17.28贷：累计折旧17.28(3)20×7年7月12日，甲公司与S公司签订合同，购买S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为480万元，使用期限为10年；转让价款分两期支付，第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的20×7年7月15日支付，第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账，并按10年的期限进行摊销。其会计分录如下：借：无形资产360贷：银行存款360借：管理费用36贷：无形资产36(4)甲公司20×7年全年销售B产品10000件，每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。20×7年12月31日，甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表：(5)20×7年6月18日，甲公司与P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给P公司，出售价格为21200万元。甲公司于20×7年6月28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为16000万元，累计折旧为800万元，减值准备为零。20×7年6月18日，甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自20×7年7月1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期5年，每年7月1日向P公司等额支付办公大楼租金732万元。假定该售后租回形成经营租赁。甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益6000万元计入营业外收入。其会计分录如下： 借：累计折旧 800 固定资产清理 15200 贷：固定资产 16000 借：银行存款 21200 贷：营业外收入 6000 固定资产清 15200甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下： 借：管理费用 732 贷：银行存款 732(6)20×7年12月1日，甲公司与J公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型机床，销售价格为每台1250万元。同时甲公司又与J公司签订补充协议，约定甲公司在20×8年6月1日以每台1287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台700万元。合同签订后，甲公司收到J公司货款2925万元，2台机床12月31日尚未发出。甲公司20×7年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 2925 贷：主营业务收入 2500 应交税费——应交增值税(销项税额) 425 借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400(7)甲公司20×7年7月10日购入某上市公司股票70万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为770万元。20×7年12月31日，该股票的市价跌到每股9元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。(8)20×7年11月9日，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项1200万元。甲公司对此提起上诉，到12月31日，案件仍处于审理过程中。该项担保连带偿还款项起因于甲公司为T公司从工商银行贷款提供担保。T公司20×4年10月10日向银行借款3000万元，借款期限为2年，甲公司为T公司提供担保。20×6年11月16日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求T公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在20×6年12月31日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债300万元，并计入当年营业外支出。甲公司20×7年12月31日，根据当时掌握的证据，在20×7年度资产负债表中追加确认预计负债400万元，并计入当年营业外支出。20×8年1月20日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款937.18万元。至1月25日甲公司尚未支付该偿还款。甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。(9)20×8年1月8日，甲公司露天存放的C产品因意外原因起火，价值200万元的C产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入20×7年。甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失200万元作为20×7年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。其会计分录如下： 借：以前年度损益调整 200 贷：库存商品 200(10)20×8年2月28，甲公司董事会召开会议，审议通过的20×7年度利润分配方案如下：①按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积1540万元；②发放现金股利1000万元；③派发股票股利1000万股。甲公司20×8年2月28日的相关会计处理如下，并将其调整计入20×7年度财务报表。 借：利润分配 3540 贷：盈余公积 1540 应付股利 1000 股本 1000(11)甲公司董事会在20×8年2月28日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从20×8年1月1日起，将账龄1年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的10%调整为2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。20×7年12月31日甲公司1年以内账龄的应收账款账面余额为3000万元。甲公司根据这一决定，对20×7年12月31日已计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入20×7年度财务报表。其会计分录如下： 借：坏账准备 240 贷：以前年度损益调整 240要求：(1)对会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理；(2)根据(1)的会计处理，调整甲公司20×7年度利润表的相关项目的金额。______ 利润表
综合题甲、乙公司20×7年发生的部分交易事项如下：(1)20×7年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予50万份甲公司发行的认股权证，认股权证持有人每持有1份认股权证有权在20×8年2月1日按每股25元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价26．25元，每份认股权证的公允价值为5元。甲公司股票20×7年平均市价为27元，自20×7年4月1日至12月31日期间平均市价为30元。(2)为增强营运能力，甲公司决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。甲公司于20×7年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率为6％的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元。20×7年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9％。[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897](3)乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同履约进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7年2月1日开工，预计20×9年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至20×8年年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如表1所示。(4)经临时股东大会授权，20×7年2月9日甲公司利用新建船舶项目的闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(含相关税费20万元，均为负债成分的资金)。5月28日甲公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。(5)甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在20×7年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。假定均是负债成分对应的资金所产生的。(6)甲公司20×6年全年发行在外的普通股为2500万股，不存在具有稀释性潜在普通股。20×7年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本2500万股，之后发行在外普通股数量为50130万股。甲公司20×7年归属于普通股股东的净利润为12500万元，20×6年归属于普通股股东的净利润为10000万元。不考虑其他因素。要求：
综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下：
借：可供出售金融资产——成本 1750
——公允价值变动 250
贷：持有至到期投资 1750
资本公积——其他资本公积 250
(2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产 3000
贷：长期应付款 3000
借：销售费用 450
贷：累计摊销 450
(3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。
2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资 2200
坏账准备 800
贷：应收账款 3000
借：投资收益 40
贷：长期股权投资 40
(4) 2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。
甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：固定资产清 5600
累计折旧 1400
贷：固定资产 7000
借：银行存款 6500
贷：固定资产清 5600
递延收益 900
借：管理费用 330
递延收益 150
贷：银行存款 480
(5) 2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：
2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 150
贷：预收账款 150
(6) 甲公司其他有关资料如下：
①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易，且均具有重要性。
综合题AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33%，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。2006年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006年税后利润为56000万元。假定税法规定可按应收账款余额5‰计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项： (1)2007年1月发现在2005年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于2005年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。 (2)2007年1月发现一项重大差错。2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为 300万元，预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。 (3)2007年2月发现一项重大差错。2006年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1350万元，播放时间为2006年10月～2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述费用计 1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自 2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。假定广告费用均可税前扣除。 (4)2007年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2006年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允价值变动计入损益。 (5)AS公司于2007年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。 该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到2006年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。 (6)AS公司2007年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务为AS公司2006年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2006年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。 (7)AS公司2007年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务为AS公司2006年11月10日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税率 17%，产品成本160万元，2006年12月31日仍未收到货款，年末按10%计提了坏账准备。 (8)2007年2月7日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。 该事项为AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2006年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2006年12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。 (9)2007年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10000万元。 (10)2007年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2006年净利润(调整后的)的10%计提法定盈余公积，分配现金股利300万元；分配股票股利 400万元。 要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。______
综合题甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%。甲公司于20×1年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的表决权资本。 (1)甲公司20×1年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1830万元；另支付审计费、评估费等相关税费30万元。 (2)甲公司在20×1年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期限为10年。 (3)20×1年度有关资料如下： 乙公司20×1年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。 乙公司20×1年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司20×1年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积100万元。 甲公司20×1年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至20×1年末已对外销售400件。 甲公司20×1年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，售价为300万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销。 20×1年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4000万元，资本公积600万元，盈余公积150万元，未分配利润2800万元。 (4)20×2年度有关资料如下： 乙公司20×2年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司20×2年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元。20×2年乙公司宣告分配现金股利1000万元。至20×2年末上述商品又对外销售50件。 20×2年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4000万元，资本公积1000万元，盈余公积190万元，未分配利润3200万元。 (5)甲公司和乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑所得税费用及其他因素影响。 要求： (1)判断甲公司取得乙公司75%表决权资本的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时应当调整资本公积的金额，如为非同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时形成商誉或计入当期损益的金额。 (2)计算甲公司取得乙公司75%表决权资本的成本，并编制相关的会计分录。 (3)计算购买日合并报表中形成的少数股东权益金额，并编制购买日合并资产负债表的调整抵消分录。 (4)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20×1年度的净利润。 (5)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20×2年度的净利润。 (6)计算20×1年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。 (7)计算20×2年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。__________
综合题(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。) 甲公司为通讯服务运营企业。20×6年12月发生的有关交易或事项如下： (1)20×6年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的 手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。 (2)20×6年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司 将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。20×6年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公 司已收到相关款项。 (3)20×6年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向丙公司销售市场价格为2200万元、成本为1600万元 的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套 通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。 要求： 本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。 根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司于20×6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。 请直接将答案输入在下方的答题区中，如使用英文解答，该题须全部使用英文。_____
综合题长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为了建造一栋厂房，于2007年11月1日专门从某银行借入6000万元(假定长江公司向该银行的专门借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。长江公司2007年 12月1日从某银行借入一笔一般借款50007元，借款期限为3年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为10000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按 30天计算。 (1)2008年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款20007元。3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 3000万元。4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8月1日，工程重新开工。8月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 2000万元。12月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。(2)2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：3月1B，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000万元。5月31日，厂房已达到预定可使用状态。6月30日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为10000万元。同日工程交付手续办理完毕，支付剩余款项1000万元。11月1日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。11月10日，银行将其对长江公司的专门借款形成的债权全部划给资产管理公司。12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。②长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为 600万元，累计折旧为100万元，公允价值为 550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对长江公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股 1000万股，每股市价为5元。(3)2010年发生的与资产置换有关的事项如下： 5月31日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为5月31日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为800万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了300万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为8000万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为462.5万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为7000万元和5000万元，公允价值分别为 6000万元和4000万元。假定长江公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和3500万元。假定(1)长江公司没有动用的专门借款存在银行的月收益率为0.25%。(2)不考虑与厂房建造、债务重组和资产转换相关的税费；(3)非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的进点。(2)计算长江公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额。(3)计算长江公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额。(4)编制2008年12月31日与上述专门借款和一般借款有关的会计分录。(5)计算长江公司在2009年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(6)编制长江公司与债务重组有关的会计分录。(7)计算长江公司在2010年5月31日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(8)计算确定长江公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。(9)编制长江公司在2010年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。______
综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下：
借：可供出售金融资产——成本 1750
——公允价值变动 250
贷：持有至到期投资 1750
资本公积——其他资本公积 250
(2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产 3000
贷：长期应付款 3000
借：销售费用 450
贷：累计摊销 450
(3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。
2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资 2200
坏账准备 800
贷：应收账款 3000
借：投资收益 40
贷：长期股权投资 40
(4) 2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。
甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：固定资产清 5600
累计折旧 1400
贷：固定资产 7000
借：银行存款 6500
贷：固定资产清 5600
递延收益 900
借：管理费用 330
递延收益 150
贷：银行存款 480
(5) 2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：
2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 150
贷：预收账款 150
(6) 甲公司其他有关资料如下：
①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易，且均具有重要性。
综合题甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)20×6年1月1日
综合题甲公司持有在境外注册的乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。 (1)2015年10月20日，甲公司以每股4欧元的价格购入丙公司股票100万股，支付价款400万欧元，另支付交易费用1万欧元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1欧元=6.82元人民币。2015年12月31日，丙公司股票的市价为每股5欧元。 (2)2015年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下： 项目 外币金额 按照2015年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额(万元人民币) 银行存款 3000万欧元 20360 应收账款 1500万欧元 10225 预付款项 500万欧元 3415 长期应收款 7500万港元 6465 持有至到期投资 200万欧元 1365 短期借款 100万欧元 710 应付账款 1200万欧元 8144 预收款项 400万欧元 2800 上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。 (3)2015年1月1日，乙公司净资产账面价值为10000万港元，折合成人民币为8400万元，2015年度，乙公司实现净利润2000万港元，无其他所有者权益变动，即期汇率的平均汇率为1港元=0.85元人民币。 (4)2015年12月31日，即期汇率为1欧元=6.80元人民币，1港元=0.86元人民币。 假定少数股东不承担实质上构成净投资长期应收款业务产生的外币报表折算差额。 本题不考虑其他因素。 要求：
综合题M公司2016年5月1日至2018年1月10日发生下列与长期股权投资有关的经济业务： (1)2016年5月1日M公司从证券市场上购入N公司发行在外40%的股份并准备长期持有，从而对N公司能够施加重大影响，实际支付款项2500万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)，另支付相关税费10万元。2016年5月1日，N公司可辨认净资产公允价值为6600万元,账面价值为6300万元，差额为一项无形资产，该无形资产在投资当日的公允价值为700万元，账面价值为400万元，采用直线法，剩余使用年限为10年，无残值，当期计提的摊销均影响损益。 (2)2016年6月20日收到现金股利。 (3)2016年10月8日N公司向M公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2016年12月31日，M公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2017年全部对外出售。 (4)2016年12月31日，N公司因投资性房地产转换导致其他综合收益增加了200万元。 (5)2016年N公司实现净利润800万元，其中1月至4月份共实现净利润200万元。 (6)2017年3月10日，N公司宣告分派现金股利100万元。 (7)2017年3月25日，M公司收到现金股利。 (8)2017年度N公司实现净利润620万元,无其他所有者权益变动。 (9)2018年1月10日，M公司将持有N公司10%的股份对外转让，收到款项820万元存入银行。转让后持有N公司30%的股份，对N公司仍具有重大影响。 假定不考虑所得税等相关因素的影响。 要求：
综合题甲公司系一家上市公司，法定盈余公积的计提比例为10%。在2007年度完成了以下两笔企业合并交易：(1)2007年1月1日，甲公司以6400万元的货币资金购买了A公司60%的股权，发生合并直接费用30万元，已用银行存款付讫。A公司与甲公司是非同一控制下两家独立的公司。(2)2007年6月1日，甲公司以发行1600万股普通股为对价合并取得B公司80%的股权。B公司与甲公司是属于同一集团内的两家子公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股公允价为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用160万元。另外，还发生合并直接费用20万元，已用银行存款付讫。合并日A公司和D公司的资产、负债情况如下表：假定上述资产负债表中A公司的未分配利润中含有2006年度实现的尚未分配股利的净利润700万元；A公司取得固定资产和无形资产后均用于管理，尚可使用年限均为10年；B公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年。假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的会计政策，发出存货采用先进先出法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所发生的交易或事项如下：(1)2007年3月20日，A公司股东会决定分配2006年度现金股利300万元，于4月20日实际发放。(2)B公司2007年6月1日结存的存货中含有上期从甲公司处购入并结存的存货50万元，B公司为该批存货计提了存货跌价准备8万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。2007年5月31日，甲公司向A公司销售商品，售价为351万元(含增值税)。甲公司向B公司销售商品，售价为117万元(含增值税)。甲公司本期销售毛利率为20%。(3)2007年7月20日，甲公司向B公司销售商品，售价为234万元(含增值税)，销售成本为110万元，B公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，B公司另支付运杂费等支出5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.2万元。(4)A公司2007年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的无形资产，该无形资产是A公司在2007年9月20日以504万元的价格购入的。中公司转让该项无形资产时的账面价值为402万元。A公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。2007年年末A公司为该项无形资产计提了42万元的减值准备。(5)2007年年末甲公司应收A公司账款余额为600万元，甲公司应收B公司账款余额为700万元，年初应收B公司账款余额为100万元。(6)A公司将本年度从甲公司处购入的部分存货实现对外销售，取得销售收入为300万元，销售成本为240万元。D公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。2007年年末，A公司估计咳存货期末可变现净值为40万元；B公司估计该存货期末可变现净值为110万元。(7)2007年度，A公司实现净利润4500万元；B公司实现净利润3000万元。其他资料：(1)2008年3月20日，A公司董事会提出2007年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过。(2)2008年4月2日，B公司股东会决定按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利800万元。B公司当日已执行股东会的利润分配决议，以银行存款支付了现金股利。(3)适用的增值税税率为17%，除增值税外，不考虑其他税费。(4)甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。(5)合并日A公司账面上的存货在2007年全部对外出售。(6)假设不考虑递延所得税。要求：(1)作出甲公司购买日和合并日必要的会计处理；(2)编制甲公司2007年度对A、B公司有关长期股权投资的会计分录；(3)编制甲公司2007年年未有关合并抵消分录。___
综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2008年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2008年1月1日起至2010年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2008年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2008年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2008年112月31日达到预定可使用状态。 (3) 2009年7月1日，甲公司支付2008年度可转换公司债券利息3000万元。 (4) 2009年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为摊余成本计算的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 [要求] (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值； (2)计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用； (3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录； (4)计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率； (5)计算公司可转换公司债券负债成分2009年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2009年上半年利息费用的会计分录； (6)编制甲公司2009年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。_______