综合题南方股份有限公司(以下简称南方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。南方公司为境内上市公司，委托XYZ会计师事务所对南方公司2010年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2011年3月15日。该所注册会计师在审计过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2010年4月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定；该设备应于合同签定后8个月内交货，并由南方公司负责安装调试，合同价款为1000万元(不含增值税)。开始生产日A公司预付货款500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志且安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为80%，南方公司在完成合同时方可确认该设备的销售收入及相关成本。2010年5月20日，南方公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款500万元。2010年12月31日该设备完工，实际发生生产成本900万元，南方公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司，但安装调试工作尚未开始。 南方公司就上述事项于2010年12月31日确认主营业务收入1000万元和主营业务成本900万元。 (2)2010年9月1日，南方公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，南方公司将其拥有的某栋房产转让给B公司，用以偿还所欠B公司的2340万元债务。 南方公司用于抵债的固定资产(房产)原价5000万元，累计折旧2000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为1800万元。2010年10月28日，南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 南方公司就上述事项在2010年将重组债务的账面余额与所转让资产账面价值之间的差额340万元确认为资本公积。 (3) 2010年10月31日，南方公司与C公司签定协议，将一项管理用设备转让给C公司，转让价款4680万元(含增值税680万元)。南方公司转让设备系2009年10月取得；原价为4000万元，已计提折旧200万元，公允价值为3850万元(不含税)。 当日，南方公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 南方公司2010年11月1日、从12月1日分别向C公司支付租金5万元。 南方公司就上述事项在2010年确认了设备转让收益(营业外收入)200万元及相关租赁费用(管理费用)10万元。 (4) 2010年11月10日，南方公司获知D公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是南方公司侵犯了D公司的专利技术。D公司要求法院判令南方公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付赔偿款500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。南方公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2010年12月16日停止该专利技术产品，并与D公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中，D公司同意南方公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要南方公司赔偿500万元，南方公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费太高，在编制2010年年报时，南方公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向D公司支付专利技术费300万元，至南方公司2010年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。 南方公司就上述事项仅在2010年年报财务报表附注中作了披露。 (5)南方公司的存货中包括按定单生产的某特定型号产品，因在生产过程中对图纸参数输入有误，导致所生产的产品全部报废，南方公司已按设计要求重新生产，并已交付客户，该批报废产品的成本为1800万元，残料价值为600万元。 南方公司已将相关损失记入“待处理财产损溢”科目，但注册会计师发现2010年年报中将该批报废产品仍以其成本1800万元计入存货项目列示。 [要求] 根据上述资料，逐项判断南方公司的会计处理是否正确，若不正确请说明理由，并简述更正的会计处理。__________

综合题甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下：　　(1)20×7年10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元，双方确定的评估基准日为20×7年9月30日。　　乙公司经评估确定20×7年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为10亿元。　　(2)甲公司该并购事项于20×7年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于20×7年12月31日发行，当日收盘价为每股 5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以20×7年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于20×7年12月31日的 公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产：①无形资产系20×5年1月取 得，成本为8000万元，预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，20×7年12月31日的公允价值为8400万元;②固定资产系20×5年 12月取得，成本为4800万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×7年12月31日的公允价值为7200万元。上述资产均 未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。　　甲公司和丁公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。　　甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%，不具有重大影响。　　(3)20×9年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.86亿元，其中20×8年实现净利润为2亿元。　　(4)20×9年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司20×9年10月31日评估值 14亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于20×9年12月31日发行，丙 公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。　　乙公司个别财务报表显示，其20×9年实现净利润为1.6亿元。　　(5)其他有关资料：　　①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。　　②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。　　③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。　　④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年为实现产业整合，减少同业竞争实施了一项企业合并，与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下： 　　(1)3月20日，甲公司与其控股股东(P公司)及独立第三方S公司分别签订股权购买协议，从P公司购买其持有的乙公司60％股权，从S公司购买其持有的乙公司40％少数股权，两项股权交易分别谈判，分别确定有关交易条款。甲公司自P公司取得乙公司60％股权作价7 200万元，以定向发行本公司普通股为对价，双方约定甲公司普通股价格为4元／股，甲公司向P公司定向发行1 800万股，甲公司自S公司取得乙公司40％股权作价5 000万元，以银行存款支付。7月1日，甲公司向P公司定向发行1 800万股普通股，甲公司用于购买乙公司40％股权的款项通过银行划付给s公司，相关股权于当日办理了工商变更手续，甲公司对乙公司董事进行改选，当日，乙公司账面所有者权益为8 000万元，包括：股本2 000万元、资本公积3 200万元、盈余公积1 600万元，未分配利润1 200万元，其中20×4年上半年实现净利润360万元。 　　(2)20×4年1月1日，甲公司应收乙公司货款为680万元，根据应收账款坏账准备计提政策，甲公司在其个别财务报表中就该应收款项已计提了34万元坏账准备；乙公司账面存货中有360万元为自甲公司购入并拟对外出售，该批商品在甲公司的销售成本为220万元，乙公司未计提跌价准备。 　　(3)甲公司取得乙公司股权后，双方于20×4年发生的交易事项如下：7月10日，甲公司将本公司生产中使用的该项专利技术作价500万元出让给乙公司，该专利技术在甲公司的成本为200万元，至出让日已摊销40万元，未计提减值，预计该专利技术未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，乙公司将取得的该专利技术作为管理用无形资产；至20×4年12月31日，甲公司应收乙公司680万元货款及500万元专利技术出让款均未收到，甲公司20×4年对出让专利技术部分应收款项计提了59万元坏账准备；至20×4年12月31日止，该部分应收账款累计计提的坏账准备余额为93万元，乙公司20×4年1月1日账面持有的自甲公司购入存货已全部实现对外销售。乙公司20×4年下半年实现净利润800万元，实现其他综合收益120万元，乙公司20×4年12月31日账面所有者权益为：股本2 000万元，资本公积3 200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1 680万元，未分配利润1 920万元。 　　其他有关资料：甲、乙公司均按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，未向股东分配利润，不考虑相关税费及其他因素。 　　要求：

综合题海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司，计划于2006年增发新股， XYZ会计师事务所受托对海洋公司2005年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2006年3月15日。该公司2005年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。该所注册会计师在审计过程中，对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2005年5月8日，海洋公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后8个月内交货。海洋公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2005年5月20日，海洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1000万元。2005年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，海洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 海洋公司就上述事项在2005年确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元。 (2)2005年9月1日，海洋公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议，海洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5000万元债务。 海洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3000万元，累计折旧1000万元，已计提减值准备500万元，双方协商作价1500万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为2500万元，未计提减值准备，双方协商作价3500万元。2005年10月28日，海洋公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 海洋公司就上述事项在2005年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额1000万元确认为营业外收入。 (3)2005年10月31日，海洋公司与C公司签定协议，将一项办公用设备转让给C公司，转让价款4440万元。海洋公司转让设备的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备800万元。 当日，海洋公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 2005年11月1日，海洋公司从C公司收到转让设备，并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元。 海洋公司就上述事项在2005年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 (4)2003年6月5日，海洋公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由海洋公司代为偿还。2005年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任； 2005年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求海洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1400万元。至海洋公司2005年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。 海洋公司就上述事项仅在2005年年报会计报表附录中作了披露。 (5)2005年11月10日，海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。海洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2005年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中，E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要海洋公司赔偿300万元，海洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制2005年年报时，海洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180～200万元，至海洋公司2005年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。 海洋公司就上述事项仅在2005年年报会计报表附注中作了披露。 (6)2004年12月13日，海洋公司与F装修公司签定合同，由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。 2004年12月15日，该装修工程开始，海洋公司支付了500万元工程款，2005年3月 10日，F公司告知海洋公司，称该装修工程完成，要求海洋公司及时验收。2005年3月20日，海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，海洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，海洋公司于2005年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。2005年12月25日，当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费 10万元，免除海洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付 50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但海洋公司不服，认为应当至少向F公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至海洋公司2005年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决。 海洋公司就上述事项在2005年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。 (7)2005年11月20日，海洋公司与W企业签订销售合同。合同规定，海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为。40万元，每台销售成本30万元。 11月25日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2006年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款；在2005年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。 (8)海洋公司持有B公司80%的股份，持有C公司60%的股份，对B公司和C公司均具有控制权。2005年5月1日，海洋公司将所持A公司股份全部转让给了B公司，转让时，对A公司长期股权投资的账面价值为1000万元，转让价格为1200万元；7月10日， B公司将所持A公司股份全部转让给了C公司，转让价格为1400万元。上述股权划转手续均已办妥。对与B公司的股权转让交易，海洋公司将收到的转让价款与长期股权投资账面价值的差额200万元确认为当期投资收益，并转销了海洋公司对A公司股权投资的账面价值1000万元。 (9)2005年9月20日，海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，下同)50万元，每台销售成本为30万元。 至12月31日，海洋公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 海洋公司在2005年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。 (10)2005年10月10日，海洋公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为40万元。B电子设备每台的销售成本为25万元。海洋公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至海洋公司。 海洋公司在2005年度以每台40万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。 假定上述事项(1)～(10)中不涉及其他因素的影响。 要求： (1)分析、判断海洋公司对上述事项(1)至(10)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。 (2)计算上述每一事项对2005年利润总额的影响，并计算海洋公司2005年度调整后利润总额。______

综合题2007年12月1日，A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下： (1)租赁标的物：CF型数控车床。 (2)租赁期开始日：2007年12月31日。 (3)租赁期：2007年12月31日～2010年12月31日，共计36个月。 (4)租金支付方式：自起租日起每6个月月末支付租金225000元。 (5)该设备的保险、维护等费用均由A公司负担，每年约15000元。 (6)该设备在租赁开始日公允价值为1050000元。 (7)租赁合同规定6个月利率为7%且A公司不能得知出租人的租赁内含利率。 (8)该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。 (9)租赁期满时，A公司享有优惠购买选择权，购买价150元，估计期满时的公允价值500000元。 (10)2009年和2010年两年，A公司每年按该设备所生产产品的年销售收入的5%向B租赁公司支付经营分享收入。A公司2009年和2010年销售收入分别为350000元、450000元。此外，该设备不需安装。 (11)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。[(P/A，7%，6)=4.7665；(P/F，7%，6)=0.6663；(P/A，8%，6)=4.6229；(P/F，8%，6)=0.6302]

综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2014～2015年发生的相关交易或事项 如下： (1)甲公司与A公司达成一项资产互换协议：A公司以其拥有的一项对乙公司的长期股权投资交换甲公司的存货。2014年1月1日，A公司将长期股权投资所有权转移至甲公司。A公司该长期股权投资的账面余额为4600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为3510万元。甲公司库存商品的账面余额为2000万元(未计提减值准备)，开出的增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元。经分析，甲公司与A公司交换的资产未来现金流量在时间、金额和风险方面存在显著差别。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资企业具有重大影响。非货币性资产交换日，乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元。 (2)2014年底以非货币性资产交换日乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司净利润为3000万元，未分派现金股利，未发生其他权益变动。 (3)2014年12月31日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款1400万元新增对乙公司10%的股权投资，新增投资以后，甲公司仍对乙公司形成重大影响。2015年1月1日股权转让手续办理完毕，当日乙公司的可辨认净资产公允价值为18000万元。除下表所列项目以外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同，固定资产按直线法计提折旧，预计净残值为0。 项目 账面原价 已提折旧 公允价值 乙公司预计使用年限 乙公司已使用年限 甲公司取得投资后剩余使用年限 固定资产 800 400 900 20 10 10 存货 950 750 (4)2015年3月20日乙公司宣告分派现金股利1500万元。 (5)2015年乙公司利润表中列示的“净利润”项目本年金额为6400万元。2015年末上述存货已经对外销售60%。2015年乙公司利润表中其他综合收益金额为400万元，由于乙公司接受权益性投资增加资本公积700万元。 (6)其他资料如下： ①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。 ②假定不考虑除增值税以外的相关税费。 要求：

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)20×1年至20×3年发生的有关交易或事项如下： (1)20×1年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以20×1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。 12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。 12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元；甲公司股票收盘价为每股6.3元。 20×2年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，在此期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。 该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。 (2)20×2年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；有一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。丙公司20×2年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。 (3)20×2年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×2年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。 (4)乙公司20×2年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司20×2年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益为400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。 (5)甲公司20×2年向乙公司销售A产品形成的应收账款于20×3年结清。 其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

综合题2×16年发生的与职工薪酬相关的事项如下：(1)4月10日甲公司董事会通过表决

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为直接计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下： (1)20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息的国债。该国债票丽金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付。 (3)20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，其中费用化支出为200万元，符合资本化条件的支出为800万元，10月6日该专利技术研发成功，预计使用年限为10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4)20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 (5)20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 (6)本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0。 (7)本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。 (8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。 (9)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付)，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。 (10)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 其他资料： (1)税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。 (2)税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 (3)税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。 要求： (1)分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异? (2)计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。 (3)计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。 (5)计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用。 (6)编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。__________

综合题2×14年甲公司因无法偿还所欠乙公司货款1500万元，遂与乙公司协商，达成债务重组协议。协议内容如下：甲公司以-项尚未研发完成的专利技术和-项可供出售金融资产抵偿所欠乙公司的债务。有关资料如下。(1)甲公司用于抵债的专利技术为2×13年4月1日开始开发的，该技术专门用于生产A产品。债务重组日，已发生研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前的支出200万元，符合资本化条件后的支出500万元，该项技术在债务重组日的公允价值为600万元。(2)甲公司用于抵债的可供出售金融资产为甲公司对A公司的股权投资。债务重组日，可供出售金融资产的账面价值为400万元(其中，成本300万元，公允价值变动收益100万元)，该项可供出售金融资产在债务重组日的公允价值为500万元。(3)乙公司收到抵债资产后，将对A公司的股权投资作为交易性金融资产核算，另支付交易费用3万元。乙公司将取得的尚未研发成功的专利技术继续进行开发，2×15年9月30日，该项专利技术研发完成，乙公司共支付人员工资、材料、劳务成本等各项支出400万元。乙公司另支付注册费10万元，发生员工培训费3万元。2×l5年10月1日，该项专利技术正式投入生产部门生产A产品，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。(4)2×16年12月31日，由于技术进步，上述专利技术出现减值迹象，乙公司对上述专利技术进行减值测试，确定该项专利技术的可收回金额为800万元。其他资料：乙公司已对该项债权确认坏账准备300万元。不考虑其他因素。要求： 1.根据资料(1)和资料(2)，分别计算甲、乙公司应确认的债务重组利得及债务重组损失金额，并分别编制甲、乙公司在债务重组日的会计分录________

综合题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备，电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业．适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。(1)甲公司2007年1至11月份的利润表如下：(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。)2月2吕日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存人银行。甲公司于2008年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到H公司支付的部分货款150万元。)2月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2007年12月20日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币。④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司干当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2008年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。⑤12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2008年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。⑥12月31日，经独立的软件技术人员测量．甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，计入“生产成本——软件开发”科目：预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。⑦12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议，F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日。甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。⑧12月29日，甲公司销售X电子产品30000台，新款Y电子产品18000台，货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元．成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。(2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：①2007年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值，应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借；应付账款400贷：库存商品240应交税费——应交增值税(销项税额)51银行存款20营业外收入89②2007年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：借：固定资产140.4贷：主营业务收120应交税费——应交增值税(销项税额)20.4借：主营业务成本104贷：库存商品104③2007年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与小公司签订补充合同，约定甲公司在2008年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收人并结转相应成奉。其会计分录为：借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费—一应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本560贷：库存商品560④2007年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子没备的生产与销售，并赔偿400万元。2007年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2007年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。甲公司对该事项未进行会计处理。(4)2008年1月和2月份发生的涉及2007年度的有关交易和事项如下：①1月5日，M公司就其Z007年10月购入甲公司的3000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时己确认销售收入。②1月10日，N公司就其2007年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2007年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资．清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2007年12月31日对陵应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2007年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2007年12月31日确认150万元的预计负债。(5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用200万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。(6)经税务机关核定，甲公司2007年全年应交所得税的金额为2400万元。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益；本题中不考虑暂时性差异的所得税影响。要求：(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。(3)对资料(3)中内部审计发现的末处理事项进行会计处理。(4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。(5)编制甲公司2007年度的利润表。_________利润表(简表)编制单位：甲公司2007年度单位：万元

综合题华盛股份有限公司(以下简称“华盛公司”)系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华盛公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 华盛公司2014年度财务报告于2015年3月31日经批准对外报出，所得税汇算清缴于2015年4月10日完成。2015年2月26日注册会计师对华盛公司2014年度财务会计报告进行审计时，对2014年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。 (1)9月30日，华盛公司以无形资产换入新联公司持有的一项可供出售金融资产，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。华盛公司换出无形资产的原值为1800万元，累计摊销为900万元，计税价格为公允价值1000万元，华盛公司为换出无形资产确认营业税50万元。华盛公司另以银行存款支付为换入可供出售金融资产发生的相关税费10万元及补价200万元。华盛公司对其会计处理为： 借：可供出售金融资产—成本 1260 累计摊销 900 贷：无形资产 1800 营业外收入 100 应交税费—应交营业税 50 银行存款 210 该项资产年末公允价值为1500万元，华盛公司期末对其确认了公允价值变动并确认了递延所得税。 (2)华盛公司2013年1月1日起向其200名管理人员每人授予3万份股票期权，该股票期权在授予日的公允价值为每份15元。根据协议约定，华盛公司管理人员自授予日起每年年末可行使1万份股票期权，华盛公司2013年和2014年均未有人员离职，并预期将来也不存在管理人员离职现象。由于股价因素影响，上述管理人员在2013年及2014年均暂未行使股票期权。华盛公司据此在2013年末和2014年末分别确认管理费用3000万元。假定税法规定股份支付所确认的费用在股票实际行权时可税前扣除。 (3)华盛公司于2014年4月与兴发公司达成一项债务重组协议，双方约定，兴发公司以其一项无形资产来抵偿所欠华盛公司购货款500万元，华盛公司对该应收款项已计提坏账准备100万元。兴发公司该无形资产账面价值380万元，公允价值450万元，同时双方还约定，如果兴发公司2015年实现的净利润超过200万元，则需支付华盛公司债务补偿款20万元。华盛公司预计兴发公司2015年实现的净利润很可能超过200万元，据此华盛公司对该项交易处理如下： 借：无形资产 450 其他应收款 20 坏账准备 100 贷：应收账款 500 营业外收入 70 (4)华盛公司2014年12月31日库存A配件100件，每套配件的账面成本为12万元，12月31日尚未被生产领用，市场价格为每件10万元。该批配件可用于加工100件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入18万元。甲产品2014年12月31日的市场价格为每件28.7万元。至2014年末华盛公司已经与东大公司签订20件甲产品销售合同，销售合同约定每件销售价款为35.7万元。销售每件甲产品将发生销售费用及相关税费3.7万元。华盛公司期末针对上述事项所作的会计处理如下： 借：资产减值损失 360 贷：存货跌价准备 360 要求：

综合题甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取定盈余公积。其2×14年度财务报告于2×15年4月20日对外报出。该公司2×14年和2×15年发生的有关交易或事项如下：(1)经股东大会批准，甲公司2×14年1月1日实施股权激励计划。其主要内容为：甲公司向其子公司(乙公司)100名管理人员每人授予100000份现金股票增值权；第一年年末行权条件为乙公司净利润增长率达到10％，第二年年末行权条件为乙公司净利润两年平均增长率达到12％；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。乙公司2×14年度实现净利润增长率为8％，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2×15年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到12％，预计未来1年将有2名管理人员离职。2×15年12月31日结果表明，乙公司2×14年、2×15年两个会计年度平均净利润增长率达到15％，2×15年度乙公司管理人员有5人离职；其余的乙公司管理人员于2×16年3月31日行权。每份现金股票增值权的公允价值如下：2×14年1月1日为9元；2×14年12月31日为10元；2×15年12月31日为12元，2×16年3月31日为15元。(2)2×14年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金10000万元。至2×14年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为7000万元。2×14年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出7000万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为1750万元。2×15年3月25日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金5000万元。甲、乙公司均不再上诉。甲公司所得税汇算清缴日为2×15年2月28日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3)经甲公司股东大会审议并报证券监管部门核准，甲公司于2×15年1月1日非公开发行优先股以补充流动资金，发行数量1000万股，每股面值为100元，按面值平价发行，不考虑相关费用。有关条款如下：①本次优先股发行采用浮动股息率，优先股股息不累积支付，股东大会有权决定每年优先股是否支付股息；②优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参与剩余利润的分配；③本次优先股发行未设置回售条款，无到期日，公司在未来没有必须赎回或回售的强制和现时义务，不可转换成普通股。甲公司于2×15年7月1日按6％的股息率向优先股股东支付优先股股息。2×15年度，甲公司优先股产生净收益8000万元，不考虑优先股发行的归属于母公司所有者的净利润为200000万元，发行在外普通股的加权平均股数为100000万股。本题除资料(2)考虑所得税外，不考虑税费和其他因素。要求一：根据资料(1)，①计算股权激励计划的实施对甲公司2×14年和2×15年个别财务报表的影响，并编制相应的会计分录。②计算股权激励计划的实施对乙公司2×14年和2×15年个别财务报表的影响，并编制相应的会计分录。③编制甲公司2×14年和2×15年有关股权激励计划在合并财务报表中的抵消分录。要求二：根据资料(2)，①根据法院判决结果，编制甲公司调整2×14年度财务报表相关项目的会计分录。②根据调整分录的相关金额，填列影响甲公司2×14年度财务报表相关项目的金额。(减少数以“-”表示)要求三：根据资料(3)，①判断甲公司发行的优先股应按金融负债还是权益工具进行初始确认和计量，并简要说明理由。②编制甲公司2×15年有关优先股发行和支付优先股股息的会计处理。③计算甲公司2×15年合并报表中优先股发行后的基本每股收益和稀释每股收益。____

综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×9年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)20×7年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产公允价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分SU召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②以丙公司20×7年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：丙公司　　　20×7年6月30日　　单位：万元上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。20×7年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。(3)甲公司20×7年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　　　　　　20×7年6月30日　　　　　　　单位：万元(4)丙公司20×7年及20×8年实现损益等有关情况如下：①20×7年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。②20×8年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。③20×8年末丙公司持有的可供出售金融资产公允价值为2500万元，该项投资系丙公司年初取得，取得成本为2400万元。④20×7年7月1日至20×8年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。(5)20×9年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。20×9年度丙公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因20×8年购入的可供出售金融资产公允价值本期期末上升为2700万元。20×9年甲公司和丙公司未发生任何内部交易和事项。(6)其他有关资料：①除所得税外，假定不考虑其他税费因素的影响。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。③甲、丙公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。要求：(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对20×7年度损益的影响金额。(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。(4)编制甲公司购买日(或合并日)合并财务报表的调整、抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合并资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年6月30日　　　　　　　　　　　　　　单位：万元(5)计算20×8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。(6)计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。(7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。(8)计算20×9年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。_____

综合题A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司均按照净利润的10%计提盈余公积。 (1)2012年1月1日，A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司，并分别持有C公司20%及80%的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万元)，A公司采用权益法核算长期股权投资。 2012年1月1日至2013年12月31日，C公司实现净利润300万元、可供出售金融资产公允价值变动150万元、其他所有者权益变动50万元。 2014年1月1日至2015年3月1日，实现的净利润为400万元(其中2015年前两个月净利润为20万元)。 (2)2014年1月1日，P公司以1300万元的价款向B公司收购其持有C公司80%的股权，C公司成为P公司的全资子公司，当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1500万元。 (3)2015年3月1日，A公司向P公司购买其持有C公司80%的股权，C公司成为A公司的全资子公司。A公司以固定资产作为对价，其账面价值1000万元，公允价值1200万元；当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1900万元。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”，A公司在可预见的未来打算一直持有C公司股权。 不考虑其他因素，要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为直接计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下： (1)20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息的国债。该国债票丽金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付。 (3)20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，其中费用化支出为200万元，符合资本化条件的支出为800万元，10月6日该专利技术研发成功，预计使用年限为10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4)20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 (5)20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 (6)本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0。 (7)本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。 (8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。 (9)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付)，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。 (10)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 其他资料： (1)税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。 (2)税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 (3)税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。 要求： (1)分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异? (2)计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。 (3)计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。 (5)计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用。 (6)编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。__________

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其20×3年财务报表进行审计时

综合题甲公司为上市公司，20×6年至20×9年甲公司发生的相关事项如下。(1)20×6年1月1日，甲公司以银行存款800万元取得乙公司80%的股权，当日即取得对乙公司的控制权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为900万元，账面价值为1000万元(其中股本600万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润200万元)，其差额因-项或有事项评估增值100万元形成，由于其发生的可能性尚未达到预计负债的确认条件，乙公司尚未确认。甲公司和乙公司在合并前无任何关联方关系。(2)20×6年4月1日，甲公司向乙公司销售-批存货，售价为100万元，增值税为17万元，成本为80万元，未计提存货跌价准备。至年末该批存货对外出售30%，乙公司欠甲公司货款尚未结算，甲公司按应收账款余额的4%对该项债权计提了坏账准备。乙公司当年末实现净利润400万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元。购买日评估增值的预计负债已经判决，乙公司已赔偿款项100万元。(3)经股东大会批准，甲公司于20×7年1月1日对乙公司员工实施股权激励计划，主要内容为：甲公司向乙公司50名高管人员每人授予1万份现金股票增值权，服务期限为3年，自20×9年年末起每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，除此之外无其他业绩条件。截至20×7年末，乙公司有5名管理人员离职，预计未来还将有3名管理人员离职。(4)20×8年12月31日，甲公司董事会批准取消上述股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的管理人员650万元。截至20×8年末，乙公司当年实际有3名管理人员离职。有关现金股票增值权的公允价值如下：20×7年1月1日为每份10元；20×7年12月31日为每份12元，20×8年12月31日为每份15元。其他资料：乙公司法定盈余公积的计提比例为10%，不计提任意盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响。要求： 1.根据资料(1)，判断甲公司与乙公司的合并类型并说明理由；如属于非同-控制下企业合并，计算合并成本及合并商誉；如属于同-控制下的企业合并，计算应计入资本公积的金额；________

综合题2013年1月2日，A公司以银行存款2000万元为对价，取得同一母公司甲公司控制的B公司60％的股权，当日A公司净资产账面价值为52500万元，其中：股本22500万元、资本公积18000万元、盈余公积4500万元、未分配利润7500万元；B公司相对于甲公司而言的可辨认净资产账面价值为12900万元，其中：股本3600万元、资本公积5000万元、其他综合收益400万元、盈余公积1500万元、未分配利润2400万元；原甲公司在购买日已在合并财务报表确认商誉500万元。原甲公司取得B公司60％的股权时，B公司可辨认净资产的账面价值与公允价值相等。(1)A公司2013年至2014年与其子公司发生的有关交易或事项如下：①2013年7月，A公司将生产的100件甲产品出售给B公司。每件成本为8万元，出售给B公司的销售价格为每件10万元(不含增值税额，下同)。至2013年12月31日B公司已经对集团外独立第三方销售60件甲产品。2014年6月，B公司将2013年形成的未对外销售的甲产品对集团外独立第三方销售20件。②2014年10月，A公司将生产的一批乙产品出售给B公司。该批产品在A公司的账面价值为1000万元，出售给B公司的销售价格为1200万元(不含增值税额)。B公司将该商品作为存货核算，至2014年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，款项尚未结算。A公司对1年以内的应收账款按账面余额的1％计提坏账准备。③2014年6月29日，A公司以4050万元向其子公司(C公司)销售其管理用固定资产，价款已收到。该设备系A公司于2011年12月以3600万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。C公司取得该资产后，当月即作为管理用固定资产投入使用，预计尚可使用年限为7．5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。④2014年12月31日，A公司的子公司(D公司)存货中包含一批原材料，系于2013年自A公司购入，购入时D公司支付银行存款1500万元，该批原材料在A公司的账面价值为1000万元。2014年用该原材料生产的产品市场萎缩，丁公司停止了相关产品生产。至12月31日，丁公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。⑤2014年12月31日，A公司有一笔应收子公司(E公司)的款项5265万元(含货款4500万元，增值税765万元)，系2012年向E公司销售商品形成，E公司已将该商品于2012年对集团外独立第三方销售。A公司2013年对该笔应收款计提了1200万元坏账准备，考虑到E公司2014年财务状况进一步恶化，A公司2014年对该应收款进一步计提了600万元坏账准备。(2)其他有关资料：①以2013年1月2日A公司合并B公司时确定的B公司相对于甲公司而言的净资产账面价值为基础，B公司后续净资产变动情况如下：2013年实现净利润1650万元、其他综合收益税后净额300万元；2014年实现净利润1350万元、其他综合收益税后净额450万元，分配现金股利100万元。②有关公司适用的增值税税率为17％，所得税税率均为25％，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，编制A公司2014年合并财务报表有关的调整抵销分录。 ____

综合题海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司，计划于20×9年增发新股， XYZ会计师事务所受托对海洋公司20×8年度的财务报告进行审计。经审计的财务报告批准报出日为20×9年9月15日。该公司20×8年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。注册会计师在审计过程中，对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)20×8年5月8日，海洋公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签订后8个月内交货。海洋公司负责安装调试，合同价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款 1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 20×8年5月20日，海洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款 1 000万元。20×8年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，海洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 海洋公司就上述事项在20×8年确认了销售收入2 000万元，结转成本1 800万元。 (2)20×8年9月1日，海洋公司与其第二大股东B公司签订债务重组协议。根据该协议，海洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5 000万元债务。 海洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3000万元，累计折旧1 000万元，已计提减值准备500万元，公允价值为1 500万元；用于抵债的土地使用权账面净值为2 500万元，未计提减值准备，公允价值为3000万元。20×8年10月28日，海洋公司与B公司办妥。相关资产的转让及债务解除手续。 海洋公司就上述事项在20×8年因债务重组事项确认了1 000万元营业外收入。 (3)20×6年6月5日，海洋公司与D公司、某信用社签订贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由海洋公司代为偿还。 20×8年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 20×8年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求海洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2 160万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1 400万元。至海洋公司20×8年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了披露。(4)20×8年11月10日，海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。海洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于20×8年12月16日停止生产该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。调节过程中，E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要海洋公司赔偿300万元，海洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制20×8年年报时，海洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180-200万元，至海洋公司20×8年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中，海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了披露。(5)20×7年12月13日，海洋公司与F装修公司签订合同，由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。20×7年12月15日，该装修工程开始，海洋公司支付了500万元工程款，20×8年3月 10日，P公司告知海洋公司，称该装修工程完成，要求海洋公司及时验收。20×8年3月20日，海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，海洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，海洋公司于20×8年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。 20×8年12月15日，当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费10万元，免除海洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但海洋公司不服，认为应当至少向P公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至海洋公司20×8年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决。海洋公司就上述事项在20×8年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。(6)20×8年11月20日，海洋公司与W企业签订销售合同。合同规定，海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×9年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款；在20×8年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(7)20×8年9月20日，海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同，合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。 至12月31日，海洋公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 海洋公司在20×8年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。假定上述事项(1)～(7)中不涉及其他因素的影响。 要求： (1)分析、判断海洋公司对上述事项(1)至(7)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。 (2)计算上述错误处理对20×8年利润总额的影响，并计算海洋公司20×8年度调整后的利润总额。______