A股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。A公司20×7年财务报告批准报出日为20×8年3月20日。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。在对该公司20×7年度财务报表进行审计时，以下交易和事项引起注册会计师的注意： (1)20×7年9月，B公司对A公司提起诉讼，起诉A公司在最近开发的新产品中运用了B公司的专利技术，要求A公司赔偿其经济损失1 000万元。A公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后，认为该产品中运用的技术为A公司独创，并未侵犯其他公司的专利权。根据该结果，A公司在20×7年12月31日，估计此项诉讼败诉的可能性低于 50%，在其20×7年度财务报表中未确认任何预计负债。 20×8年2月25日，法院一审判决A公司败诉，要求A公司支付赔偿款800万元，另外需承担诉讼费10万元。A公司对该判决结果不服，于收到判决的当日提起上诉。税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除。 (2)20×8年1月25日，A公司存贮原材料的一仓库发生火灾，造成原材料毁损计130万元。A公司预计在上述损失中，可自保险公司取得60%的赔偿。 (3)20×5年11月15日，A公司为其母公司2年期银行贷款提供担保。该贷款本金为 2 000万元，年利率为5%，按单利计算，到期一次还本付息。20×7年11月15日，该贷款到期，A公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款。20×7年11月30日，贷款银行向法院提起诉讼，要求A公司及其母公司偿付上述贷款。20×7年12月31日，A公司根据贷款协议的规定，估计将败诉并且估计其代母公司偿还2 000万元的可能性为 40%，偿还1 500万元的可能性为60%。按照谨慎性要求，A公司于20×7年12月31日确认了2 000万元的预计负债。 (4)2004年12月15日，A公司购入一项固定资产，其取得成本为480万元，预计使用年限为9年，预计净残值为30万元。A公司20×7年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用。 要求： (1)指出上述事项中需要调整其20×7年度财务报表的项目，并编制有关会计分录 (涉及未分配利润和盈余公积的，请合并编制)： (2)指出上述事项中需要在A公司20×7年度财务报表附注中披露的事项，并简要说明应披露的内容。______
某企业自行开发并按法律程序申请取得专利权一项，研究过程中发生材料费用60万元，开发过程中发生人员工资支出20万元及职工福利费用2．8万元，借款利息1．2万元(假设开发过程中的支出均能资本 化)；依法取得时发生注册费用l0万元，支付聘请律师等费用2万元。企业取得的专利权的入账价值为 ( )万元。
依据企业会计准则的规定，下列有关分部报告的表述中，正确的有( )。
甲公司2007年1月1日发行可转换债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500元，票面年利率为3%利息按年支付；每份债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。则2007年1月l日权益部分的初始入账金额为( )万元。
母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，需要在合并现金流量表反映，且会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。
甲公司2011年6月以1100万元的价格购买乙公司持有的丙公司80%的股权，股权转让手续于当日办理完毕。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。甲公司与丙公司在该项交易前不存在关联方关系。丙公司的所有资产被认定为一个资产组D。2011年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元，丙公司所有可辨认资产均未发生减值。甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
甲公司于2006年1月1日购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为3600万元，投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，至2006年12月31日该项投资的账面价值为4000万元，其中超过初始投资成本的部分为乙公司实现净利润的调整额。2007年1月10日，甲公司又以4500 万元购入乙公司30%的股份，由此甲公司能够控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并，不考虑相关交易费用)。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。甲公司在购买日计算的合并商誉为( )万元。
关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有( )。
为购建固定资产而发生的专门借款费用，应当停止资本化的时点是( )。
乙公司2007年度归属于普通股股东的净利润为500万元，发行在外普通股加权平均数为1250万股，该普通股平均每股市场价格为4元。2007年1月1日，该公司对外发行250万份认股权证，行权日为2008年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3．5元的价格认购本公司1股新发的股份。乙公司2007年稀释每股收益为( )元。
甲公司发出存货采用先进先出法结转成本，按甲项存货计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。该公司2003年初存货的账面余额中包含A商品1 000件，其实际 成本为每件0.5万元，已计提的存货跌价准备为40万元。2003年该公司进货A商品600件，每件实际成本0.42万元，A商品全部供应市场无专项销售合同，2003年销售A产品600件， 2003年12月31日预计下年销售该产品售价每件0.46万元，每件销售税费0.01万元，假定不考虑其他因素的影响，该公司2003年末对A产品应补提的存货跌价准备为( )万元。
A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%，从 2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。
关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是( )。
某企业外币业务采用交易发生日的即期汇率核算。本月15日将15000美元售给中国银行，当日银行买人价为1美元=8.20元人民币，当日银行卖出价为1美元=8.22元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=8.24元人民币。企业出售时应确认的汇兑收益为( )元。
甲公司于20×6年1月1日购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为3 600万元，投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，至20×6年12月31日该项投资的账面价值为4 000万元，其中超过初始投资成本的部分为乙公司实现净利润的调整额。 20×7年1月10日，甲公司又以4 500万元购入乙公司30%的股份，由此甲公司能够控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并，不考虑相关交易费用)。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。甲公司在购买日计算的合并商誉为( )万元。
甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司2006年度财务报告于2007年3月31日经董事会批准对外报出，2006年度 的所得税汇算清缴工作于2007年2月28日完成。注册会计师在2007年2月15日对甲公司2006年度财务报 告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理： (1)出于2005年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2006年初，公司董事会决定自2006年起降低C 产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至 9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%，同时追溯调整2005年度已预 提的产品质量保证费用。 C产品是2005年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供一年的保修期，售出后的一年内 若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2005年度甲公司销售C产品实现销售收入5000 万元。 2005年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题，有lo%将会发 生较小的质量问题，另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用 将为销售额的10%至12%；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4%至5%。 (2)2005年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15%的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有 ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议， 由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2005年度、2006年 度，A BC公司均实现净利润 6 80万元。2 005、2 006年度A BC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利 100万元和 1 80万元，并已实际发放。A BC公司适用的所得税税率为3 33%。对于此项投资，甲公司在 A BC 公司这两年宣告股利时，均按1 5%的投资比例确认了投资收益，来调整投资成本。 (3)2006年7月2 3日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2 000万元。在项目开发 过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要 求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定；该开发项目应于2 007年3月1日前 开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款0 2%向X公司支付违约金。软件开发 完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。 协议签订后至2 006年1 2月3 1日，X公司向甲公司支付合同总价款的6 5%；余款于甲公司完成项目开发 并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0 4%的违约金。 2006年8月1 0日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X 公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为5 00万元。2 006年9月1 0日，甲公司收到X公司运来的上述 设备，并于2 006年1 2月2 5日向X公司支付上述设备款 5 00万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且 无净残值。 至2006年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款6 5%。经X公司软件技术人员测量，该项目开 发已完成7 0%。预计完成项目开发需发生的总成本为14 00万元。除支付购买设备价款以外，甲公司另发 生其他项目开发费用5 00万元。 甲公司已于2 006年末将该合同的总价款2000万元确认为2 006年度的劳务收入，并将购买设备的成本 500万元以及其他的开发费用5 00万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。 (4)2005年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时，多计提了固定资产减值准备4 2万 元。至2 005年末，该固定资产尚可使用?年。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产上会计与税法 不存在其他差异。 (5)2003年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为 9 00万元，期限3 年，年利率4 %。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公 司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。 因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2 006年l 0月6日向 法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2 006年1 2月3 1日，该案件尚在审理过程中，甲公司 预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为8 00万元。 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2 006年1 2月3 1日的资产 负债表中确认了一项8 00万元的预计负债，同时确认了一项8 00万元的应收款项。假定按税法规定，在担 保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。 (6)2007年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2 006年11月销售给丙公司，销售价格为 400万，成本为2 50万，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款， 丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在 收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2 007年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项 税额。 此外，在2 007年初至2 007年3月3 1日期间，甲公司还发生以下部分交易或事项： (1)甲公司2 006年1 2月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为3 00万元，销售成本为1 80 万。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现 商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2 006年末尚无结果。至2 007年2月5日甲公司同意丁公司提 出的按售价8 %的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值 税专用发票。 (2)3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的 60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供50 00万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2 003年5 月向银行借人，于2 006年5月到期，到期日应偿还的本息金额为52 00万元。甲公司为B公司此项银行借 款的本息提供6 0%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债 务，债权银行于2 006年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要 求支付罚息1 50万元。至2 006年1 2月3 1日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性 为5 0%，甲公司未确认预计负债。 对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2007年3月10日上诉至二审法院。至2006年财务会计 报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性 为60%，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税 法上也不允许扣除) (3)3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同 中规定乙公司应在2006年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损 失；甲公司已于2007年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的 经验估计，公司获胜诉的可能性为80%。 经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。 甲公司2006年调整之前的利润表如下页所示： 其他假定： (1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 (4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2006年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。 (5)不考虑2006年度盈余公积的计提。 利润表编制单位：甲公司 2006年度 单位：万元 项目 本期金额 调整数 调整后本期金额 一、营业收入 50000 减：营业成本 35000 营业税金及附加 3000 销售费用 700 管理费用 1000 财务费用 600 资产减值损失 100 加：营业利润 400 二：营业利润 10000 加：营业外收入 200 减：营业外支出 1200 三：利润总额 9000 减：所得税费用 四、净利润 要求： (1)说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项?哪些是调整事项?哪些是非调整事项。 (2)除交易或事项(5)外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说 明存在的问题及理由，并作出包括交易或事项(5)在内的调整处理的会计分录。 (3)计算确定2006年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。 (4)调整2006年度的利润表。 __________
甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1：7.8。 (2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。 (3)20×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1 200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月1日起，开始进行开发活动。至20×2年12月31日，已投入原材料3 000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。 (6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于 20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8 000万元、1 360万元、800万元、1 200万元(以银行存款支付)。 该药品于20×4年度发生开发费用5 000万元，其中，人员工资3 000万元，其他费用 2 000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。 (7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8 200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求： (1)按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本； (2)计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录； (3)计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额。_____
某企业将预收的货款计入“预收账款”科目，在收到款项的当期不确认收入，而在实际发出商品时确认收入，这主要体现的会计基本假设是( )。
2007年3月1日，甲公司通过增发2000万股(每股面值1元)自身的股份取得对乙公司20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该2000万股股份的公允价值为3000万元。为增发该部分股份，甲公司支付了60万元的佣金和手续费。2007年3月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为( )万元。
甲公司于2006年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为5600万元，已提折旧1000万元，已提减值准备600万元，公允价值为4100万元，2007年12月31日，该建筑物的公允价值为4200万元，2007年度甲公司应确认的公允价值变动损益为( )。