综合题凌悦公司和东顺公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。凌悦公司于2014年6月30日向东顺公司出售一批产品，产品销售价款为702万元(包含增值税税额)；东顺公司应于2014年8月30日偿还该款项，凌悦公司对该应收账款未计提坏账准备。东顺公司由于财务困难，短期内资金紧张，无法到期偿还该货款。2014年8月30日，经与凌悦公司协商，达成债务重组协议，内容如下： (1)东顺公司以2台N产品偿还部分债务，每台N产品成本为50万元，公允价值和计税基础均为70万元。东顺公司开出增值税专用发票，东顺公司已对每台N产品计提存货跌价准备10万元。凌悦公司将取得的2台N产品作为固定资产核算，由于需要安装，凌悦公司于2014年9月1日开始安装，安装过程中支付直接人工20万元，领用原材料10万元，2014年12月31日安装完成。 (2)凌悦公司同意免除东顺公司50万元债务，其余债务的偿还期延至2015年12月31日。 (答案中的金额单位以万元表示) 要求：

综合题2013年1月20日，甲公司销售给M公司一批商品，含税价款为6000万元。M公司由于连年亏损，现金流量不足，无法偿付该货款。经协商，于2013年12月31日进行债务重组。M公司以一栋写字楼和持有的对A公司80%的股权偿付该项债务。M公司将该写字楼作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。M公司用于抵债资产的相关资料如下。 (1)投资性房地产的账面价值为2000万元，其中成本3000万元，己计提折旧800万元，已计提减值准备200万元，该项投资性房地产的公允价值为3000万元。 (2)长期股权投资的账面价值为1800万元，公允价值为2200万元。 甲公司将取得的写字楼作为成本模式计量的投资性房地产核算，将取得的股权投资确认为长期股权投资。假定甲公司对该项债权已经计提了100万元的坏账准备。此外，M公司为处置投资性房地产发生营业税150万元。假定有关资产的所有权转移手续已于2013年12月31日办妥，双方的债权债务己结清。2013年12月31日，A公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2500万元，不存在负债和或有负债。 2014年12月31日，甲公司对A公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将A公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计A公司资产组的可收回金额为2200万元。2014年12月31日，A公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2100万元，不存在负债和或有负债。 其他资料如下。 ①发生上述交易前，甲公司与M公司、A公司不存在任何关联方关系。 ②不考虑其他税费影响。 要求：

综合题甲公司为上市公司，2×17年及之前适用企业所得税税率为15%，从2×18年起适用的所得税税率为25%。甲公司2×17年度实现利润总额8000万元，在申报2×17年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已用银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧。折旧年限为20年，预计净残值率为5%。 (2)3月5日，甲公司购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。 (3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2016年度企业所得税200万元(符合税法规定的免税条件)，甲公司2016年度财务报告于2×17年3月10日批准报出。 (4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。 (5)2×17年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。 (6)2×17年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下： 项目 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 期初 本期转回 期初 本期转回 存货 800 500 固定资产 1200 700 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产 200 200 暂时性差异合计 2000 1200 200 200 递延所得税资产、负债余额 300 130 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 要求：

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×14年至2×16年发生的有关投资业务如下。(1)2×14年6月10日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权收购协议，协议约定：甲公司以发行本公司普通股1000万股为对价取得乙公司60％的股权，协议约定的发行价格为4元／股。2×14年6月30日，甲公司实际发行普通股1000万股，当日甲公司股票收盘价为6元／股。甲公司当日向乙公司派出董事，开始对乙公司的相关活动实施控制，相应的股权划转手续于当日完成。甲公司按发行股票价格的5％向券商支付佣金、手续费，为实现该项合并另支付审计、评估费用50万元。甲、乙公司在合并前无任何关联方关系。2×14年6月10日，乙公司经评估确定的可辨认净资产公允价值为7800万元(等于账面价值)；2×14年6月30日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(不含递延所得税资产和负债)，账面价值为7800万元(其中，股本5000万元．资本公积800万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元)，差额为一项管理用固定资产评估增值产生，除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值。该项固定资产预计尚可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(2)乙公司2×14年实现净利润600万元(假定利润均匀发生)，计提盈余公积60万元。2×14年末因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益税后净额100万元，未发生其他所有者权益变动。(3)2×15年3月1日，甲公司向乙公司销售一批存货，售价为200万元，成本为100万元，未计提跌价准备。乙公司当年对外出售40％。剩余部分的可变现净值为100万元。乙公司当年实现净利润800万元，分配现金股利200万元。(4)2×16年1月1日，甲公司以银行存款1000万元再次购入乙公司10％的股权，增资后，甲公司仍对乙公司实施控制。其他资料：甲公司和乙公司的所得税税率均为25％，乙公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。乙公司适用的会计政策与甲公司一致。合并时点乙公司净资产的计税基础与其原账面价值相等。要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司2×17年和2×18年有关交易或事项如下

综合题A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，20×0年发生有关企业合并的相关资料如下。 (1)20×0年4月10日，A公司拟以一项其他债权投资和一项固定资产为对价，自B公司购入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A/B/C公司分别召开了股东大会，决议通过该投资方案。在20×0年5月31日，A公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当，但是由于人员问题，A公司一时无法向C公司派驻董事，双方于6月30日针对C公司日常管理达成一致意见，并签订协议，协议约定在新董事会成立之前，继续由原董事会主持日常工作，但C公司董事会作出的任何决议须经A公司认可方可生效。20×0年7月31日，C公司股权转让手续办理完毕，C公司于当日对外发布临时报告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事会人员7名，正式接管C公司董事会，并对C公司今后战略发展方向做出调整。 A公司付出的其他债权投资和固定资产的相关信息如下： 该其他债权投资的公允价值为2000万元，账面价值为1800万元(其中成本为1200万元，累计形成的公允价值变动收益为600万元)；该固定资产为A公司使用的一台机器设备，公允价值为3000万元，原值为2500万元，已计提的累计折旧为800万元，已计提减值为100万元。 20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均相等，且分别为5800万元、6000万元、6300万元、6500万元、6700万元。 (2)20×0年9月30日A公司向C公司销售一台管理用设备，不含税价款400万元，账面价值500万元。C公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。 (3)C公司20×0年实现净利润2400万元(假设各月均衡实现)，年末分配现金股利500万元，提取盈余公积240万元。 (4)20×1年3月20日，A公司以800万元的价款向C公司出售一批存货，该存货的成本为500万元，未发生减值。到年末，该存货尚未对外出售。 C公司20×1年实现净利润5000万元，分配现金股利1000万元，提取盈余公积500万元。当年实现其他综合收益200万元。 (5)20×2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股权，取得价款6000万元。剩余的30%股权仅能够对C公司施加重大影响。此时剩余股权的公允价值为3600万元。当日，A公司办理资产转移手续并收取价款。 (6)其他资料： 假定A公司与B公司不存在关联方关系；ABC公司存货和动产设备适用的增值税税率均为17%。不考虑所得税等其他因素的影响。