综合题天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产的产品适用的增值税税率为17%。20×3年初，天明公司以1 350万元购入大海公司普通股400万股，占大海公司股权份额的5%，对大海公司的经营和财务决策无重大影响力，当日大海公司可辨认净资产的公允价值为24 500万元，其中股本8 000万元，资奉公积10 500万元，盈余公积4 500万元，未分配利润1 500万元。假定天明公司和大海公司的所得税税率相等。 其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下： (1)20×3年度： 2月20日，大海公司董事会提出20~2年度利润分配方案为：①按当年度实现净利涧的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股0.08元，不分股票股利。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×2年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.10元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6月30日，大海公司某项可供出售金融资产的公允价值为1 000万元。购入时该项金融资产的成本为800万元。 20×3年度大诲公司实现净利润1 000万元。 (2)20×4年度： 2月21日，大海公司董事会提出20×3年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×3年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.12元分派，不发股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6朋1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，K公司用银行存款支付给天明公司补价400万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2 000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1 600万元。转让土地使用权适用的营业税税率为5%，换人的产品增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质： 9月1日，丙公司与天明公司签订协议，将其所持有大海公司的1 600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为4 550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。 10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止20×4年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 20×4年度大海公司实现净利润200万元，其中1～8月份实现净利润210万元，9～10月份发生净亏损10万元。 (3)20×5年度： 1月5日，天明公司和丙公司办理丫相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占大海公司的股权份额达到25%，能对人海公司的经营和财务决策产生重大影响力。(假设天明公司的投资成本与其享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额相等。 2月20日，大海公司董事会提出20×4年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③不分配现金吸利，分股票股利10股送4股。 20×5年度人海公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5 000万元。 20×4年5月1日，天明公司销售一批商品给 H公司(股份有限公司)，价款及增值税936万元，合同约定，该项货款及增值税应在20×1年8月1日前付讫。但H公司支付了136万元后，由于该公司现金流量严重不足，其余贷款未付。经双方协商，于20×5年8月1日进行债务重组。债务重组协议为：H公司以库存商品抵偿部分债务，该批商品的成本200万元、市价为250万元，增值税税率为17%;以设备一台抵偿部分债务，该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元，公允价值为200万元；以200万普通股抵偿部分债务，该股票面值1元/股，市价1.5元/股，其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除增值税以外的税费。 要求： (1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录。 (2)编制天明公司与K公司进行资产置换的会计分录。 (3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。_______

综合题M公司2016年5月1日至2018年1月10日发生下列与长期股权投资有关的经济业务： (1)2016年5月1日M公司从证券市场上购入N公司发行在外40%的股份并准备长期持有，从而对N公司能够施加重大影响，实际支付款项2500万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)，另支付相关税费10万元。2016年5月1日，N公司可辨认净资产公允价值为6600万元,账面价值为6300万元，差额为一项无形资产，该无形资产在投资当日的公允价值为700万元，账面价值为400万元，采用直线法，剩余使用年限为10年，无残值，当期计提的摊销均影响损益。 (2)2016年6月20日收到现金股利。 (3)2016年10月8日N公司向M公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2016年12月31日，M公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2017年全部对外出售。 (4)2016年12月31日，N公司因投资性房地产转换导致其他综合收益增加了200万元。 (5)2016年N公司实现净利润800万元，其中1月至4月份共实现净利润200万元。 (6)2017年3月10日，N公司宣告分派现金股利100万元。 (7)2017年3月25日，M公司收到现金股利。 (8)2017年度N公司实现净利润620万元,无其他所有者权益变动。 (9)2018年1月10日，M公司将持有N公司10%的股份对外转让，收到款项820万元存入银行。转让后持有N公司30%的股份，对N公司仍具有重大影响。 假定不考虑所得税等相关因素的影响。 要求：

综合题甲公司为增值税一般纳税人，其存货和不动产适用的增值税税率均为16％

综合题甲公司为从事房地产开发业务的企业。2013年3月31日，甲公司董事会就其开发的一栋写字偻的第一层商铺不再出售改用作出租，并形成了书面决议。 (1)2013年5月31日，甲公司与乙企业签订了租赁协议，租赁期开始日为2013年6月30日，租赁期2年，该商铺的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备。预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 2013年3月31日和2013年12月31日商铺公允价值分别为6000万元和6100万元。 2013年12月31日收到6个月的租金300万元。 (2)2014年12月31日商铺公允价值为6500万元，收到本年租金600万元。 (3)2015年6月30日对外出租的房地产租赁期届满，企业董事会作出书面决议明确表明，将该房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转换为存货。2015年6月30日转换日该房地产的公允价值为6400万元。收到半年租金300万元。 如果采用成本模式后续计量，其折旧方法采用直线法。 要求：(注：仅仅为了对比说明成本模式和公允价值模式会计处理的区别)

综合题甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。2×15年12月起，甲公司董事会聘请了长江会计师事务所为其常年财务顾问。2×16年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监张某的邮件，其内容如下：王某注册会计师：我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项，提出会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响，我公司有专人负责处理，无须你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。附件1：对乙公司、丙公司投资情况的说明(1)我公司出于长期战略考虑，2×15年12月31日以1500万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的60％股份，共计1000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律等费用300万元人民币。乙公司所有客户都位于意大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，我公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。2×15年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为2300万欧元；欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=7．8元人民币。2×16年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为500万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2×16年12月31日，1欧元=8元人民币；2×16年度平均汇率，1欧元=7．9元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。(2)2×16年3月31日，我公司支付2470万元取得丙公司30％股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8400万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为1000万元，账面价值为400万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司30％股权后的下月开始摊销。2×16年7月31日，我公司向丙公司销售一批存货，成本为200万元(未计提存货跌价准备)，售价为300万元，至2×16年12月31日，丙公司已将上述存货对外出售80％。为此项投资，我公司另支付相关审计、法律等费用30万元人民币。丙公司2×16年实现净利润1200万元，其他综合收益减少360万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。附件2：2×16年度我公司其他相关业务的情况说明(1)1月1日，我公司与境内子公司丁公司(我公司持有丁公司70％股份)签订租赁协议，将我公司一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。丁公司将租赁的资产作为办公楼使用。我公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660万元，2×16年12月3 1日的公允价值为1750万元。该办公楼于2×15年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。我公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。(2)6月30日，丁公司将一台设备(固定资产)出售给我公司，该设备账面价值为240万元，公允价值为400万元，我公司将其作为固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，无残值。要求：请从王某注册会计师的角度回复张某邮件，回复要点包括但不限于如下内容：

综合题20×8年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元)为对价，取得其母公司控制的乙公司60％的股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下： (1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35000万元，其中：股本15000万元、资本公积12000万元(均为股本溢价)、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元；乙公司净资产账面价值为8200万元，其中，股本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。 (2)其他有关资料： ①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：20×8年实现净利润1100万元，发生除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动200万元。20×9年实现净利润900万元，发生除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。 ②假设甲、乙公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：编制与合并财务报表相关的调整抵销分录。

综合题为了生产经营发展的需要,诚志股份有限公司准备以生产经营过程中使用的一辆客运汽车和一批库存电脑换取B公司的一辆运输设备、一台生产设备和一台锻压设备。诚志股份有限公司的客运汽车购入时的账面原值为200000元,已提折旧50000元,交换日公允价值为180000元,库存商品电脑账面原值为300000元,交换日公允价值和计税价格均为250000元。B公司的运输设备在购入时的账面原值为150000元,交换日已提折旧20000元,公允价值为140000元,生产设备的账面原值为100000元,交换日已提折旧20000元,交换日公允价值为90000元,锻压设备的账面原值200000元,交换日已提折旧50000元,公允价值为170000元。在交易过程中,B公司支付给诚志股份有限公司银行存款30000元。诚志股份有限公司将换入的B公司的运输设备、生产设备和锻压设备作为固定资产管理。B公司换入的诚志股份有限公司客运汽车作为固定资产进行处理,换入的库存电脑作为库存商品进行处理。诚志股份有限公司和B公司适用的增值税税率均为17%。假设除此之外,诚志股份有限公司和B公司在整个交易过程中没有发生其他相关税费。要求:根据上述业务分别编制诚志股份有限公司和B公司的会计分录,并在财务会计报告中披露相关信息。___

综合题席勒公司为上市公司，2011年至2013年的有关资料如下。 (1)2011年1月1日发行在外普通股股数为72000万股。 (2)2011年6月30日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，席勒公司以2011年6月30日为股权登记日，向全体股东每10股发放2份认股权证，共计发放14400万份认股权证，每份认股权证可以在2012年6月30日按照每股4元的价格认购1股席勒公司普通股。 2012年6月30日，认股权证持有人全部行权，席勒公司收到认股权证持有人交纳的股款57600万元。2012年7月1日，席勒公司办理完工商变更登记，将注册资本变更为86400万元。 (3)2012年7月1日，席勒公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的10000万股普通股。 (4)2013年3月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员3000万份股票期权，等待期为2年，每一份股票期权行权时可按6元的价格购买席勒公司1股普通股。 (5)2013年9月25日，经股东大会批准，席勒公司以2013年6月30日的股份86400万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利，以资本公积每10股转增1股普通股，除权日为9月30日。 (6)席勒公司归属于普通股股东的净利润2011年度为36000万元，2012年度为54000万元，2013年度为40000万元。 (7)席勒公司股票2011年7月至2011年12月平均市场价格为每股10元，2012年1月至2012年6月平均市场价格为每股12元，2012年7月1日至2012年12月31日平均市场价格为每股10元，2013年3月1日至2013年12月31日平均市场价格为每股10元。 假定不存在其他股份变动因素，答案金额保留两位小数。 要求：

综合题金阳股份有限公司(下称“金阳股份”)为上市公司，其2013年的财务报表于2014年5月31日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。金阳股份2014年5月31日前发生如下事项。 (1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系金阳股份2013年11月份销售，售价为500万元，成本为350万元，金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元，此货款至年末尚未收到，金阳股份按应收账款的5%计提了坏账准备。 (2)金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥，具体如下：2012年7月1日金阳股份以一批公允价值为200万元的存货取得乙公司3%的股权，对乙公司经营决策不具有控制、共同控制或重大影响，并且在市场上有公允报价。此股权2012年、2013年公允价值分别增加30万元、40万元，2013年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司60%的股权，并于当日取得对乙公司的控制权。当日原3%股权的公允价值为330万元，金阳股份按照2330万元作为此股权的初始入账价值，并将原股权按照330万元进行了调整。(此事项不考虑所得税及增值税的影响) (3)4月16日，金阳股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回，由于2013年未得到任何相关的信息，所以金阳股份只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。 (4)金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决，需向丙公司支付违约金700万元，并承担诉讼费20万元，金阳股份服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2013年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起。合同约定金阳股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品，但因材料供应发生问题，金阳股份未能及时供货，双方未就赔偿事项达成一致意见，因此丙公司向法院提起诉讼，2013年年末金阳股份预计很可能败诉，并预计最可能的赔偿金额为580万～660万元。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。 (5)4月1日，财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积。(假定该事项不考虑所得税的影响) (6)金阳股份于5月1日发行5000万元债券，并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元，以资本公积转增股本300万元。 (7)其他资料如下。 ①金阳股份适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 ②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理。 ③如无特别说明，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。 要求：

综合题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2×14年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司(以下简称乙公司)，销售价款为20000万元(不含增值税)，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据，甲公司将该票据转入应收账款，并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。2×14年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下： (1)免除乙公司800万元债务； (2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为1500万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为200万元，公允价值为1000万元。乙公司以银行存款支付清理费用100万元。该设备于2×14年12月31日运抵甲公司； (3)将上述债务中的1500万元转为乙公司3000万股普通股，每股面值为1元，公允价值5每股元，乙公司于2×14年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明，甲公司将此项投资作为长期股权投资核算； (4)将剩余债务的偿还期限延长至2×16年12月31日，并从2×15年1月1日起按3%的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果2×15年实现利润总额超过3000万元，则2×15年和2×16年利率上升至4%，否则仍维持3%的年利率(均考虑货币时间价值)，假定实际年利率为3%； (5)债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。乙公司认为2×15年实现利润总额很可能超过3000万元。 要求：

综合题甲公司系增值税-般纳税人，购买商品适用的增值税税率为17%。有关资料如下：资料-：2015年11月1日，应付乙公司货款到期(原向乙公司购买设备形成的款项)，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。201 5年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至2015年12月3 1日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%；预计支付诉讼费5万元，预计支付的逾期利息在20万元至30万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性相同。  资料二：2016年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，甲公司需承担诉讼费5万元，并在判决后10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2016年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料三：甲公司2015年度财务报告已于2016年4月20日报出，不考虑其他因素。要求： 1.判断说明甲公司2015年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。________