综合题宏业股份为一家大型水力发电企业。宏业股份的相关业务资料如下： (1)2019年年末宏业股份取得了晟合公司的一项大型水力发电设备承建项目，并与晟合公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。宏业股份为了完成承接的该项设备建造项目，于2020年1月1日，经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元，余额退还现金。2020年1月1日二级市场上与宏业股份发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897。 (2)宏业股份针对该项工程已于2020年2月1日开工，预计2022年9月完工。该建造合同满足按时期确认收入的条件，合同履约进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定(即，投入法)。最初预计的工程总成本为4000万元，到2021年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为5200万元。建造该工程的其他有关资料如下表所示(已包含借款费用资本化影响金额)。 单位：万元 项目 2020年 2021年 2022年 累计实际发生成本 1000 3640 5100 预计完成合同尚需发生成本 3000 1560 结算合同价款 1200 1800 2000 实际收到价款 800(2月1日收到) 1800(期末收到) 2400(完工验收后收到) (3)经临时股东大会授权，2020年2月9日宏业股份利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日宏业股份以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日宏业股份以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交的所得税。 (4)宏业股份2020年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。 (5)本题不考虑增值税等相关税费因素的影响。 要求：

综合题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，甲公司2005年度所得税汇算清缴于2006年3月30日完成。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年3月31日经董事会批准对外报出。直至2006年3月31日，甲公司2005年度的利润尚未进行分配。甲公司2005年12月31日编制的2005年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：利润表编制单位：甲公司2005年度单位：万元甲公司与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)2005年1月，甲公司开始研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元。2005年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2005年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计40万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。甲公司将上述研究开发过程中发生的200万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2005年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用40万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予扣除。(2)2005年2月20日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为120万元，甲公司已于2005年3月20日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2005年7月1日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的120万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起在2年内按月平均摊销。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。(3)2005年3月，甲公司以200万元购入乙公司股票40万股作为短期投资。2005年4月10日，乙公司宣告分派现金股利每股0.50元；4月30日，甲公司收到分派的现金股利20万元。至2005年12月31日，甲公司仍持有该短期投资。对于上述交易，甲公司将收到的现金股利20万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。(4)2005年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2005年12月25日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2005年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2005年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。假定上述交易税收与会计上确认收入、成本的时点相同。假定不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求：(1)判断甲公司对上述4个交易或事项的会计处理是否正确；并说明理由。(2)对甲公司不正确的会计处理进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(3)根据上述调整，重新计算2005年度“利润表”相关项目的金额，并将结果填入给定的“利润表”中的“调整后本年累计数”栏。_____

综合题中南公司属于增值税一般纳税人，该企业购进生产经营用动产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。中南公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下。 (1)2011年11月1日，中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为340万元；发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 (2)2011年11月15日，中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资1900万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为150万元，发生安装工人工资105.6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为75万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款15万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为30万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为60万元。 (3)2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为250.6万元，采用直线法计提折旧。 (4)2012年12月31日，中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中南公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、250万元、400万元、500万元，2017年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为300万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元。 计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为9.15万元，采用直线法计提折旧。 已知部分时间价值系数如下。 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2013年6月30日，中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，中南公司以银行存款支付工程总价款330.85万元。 (6)2013年9月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (7)2014年3月31日，中南公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1400万元，增值税税率为17%。预计处置费用为7.5万元。 (8)2014年6月30日，中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到款项1638万元，另发生清理费用为7.5万元。全部款项通过银行收付。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×5年～20×7年发生了以下交易事项。(1)20×5年1月1日，甲公司以银行存款1160万元、一项无形资产及一批存货购入乙公司80%的股权。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元(其中，账面原值为1300万元，已计提摊销300万元，未计提减值准备)，公允价值为1500万元，付出存货的成本为1800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2000万元。不考虑无形资产的相关税费。甲公司为取得该项股权另支付审计费、评估费100万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5800万元(其中，股本3000万元，资本公积800万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元)，差额为一项存货评估增值产生。(2)20×5年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，成本为300万元，不含税售价为500万元，未计提跌价准备。乙公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，该设备不需要安装，购入后立即投入使用。预计使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。至年末该项货款尚未结算。(3)20×5度乙公司实现净利润1000万元，购买日评估增值的存货已对外出售40%，乙公司宣告并发放现金股利300万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益300万元(已扣除所得税影响)，除上述事项外未发生其他引起所有者权益变动的事项。20×6年度乙公司实现净利润1500万元，购买日评估增值的存货在本期全部对外出售，因发行可转换公司债券确认权益成份的公允价值500万元，上年度内部交易的货款于本年结算。(4)20×7年1月10日，甲公司出售乙公司50%的股权，取得价款5000万元存入银行。剩余股权不能够再对乙公司实施控制，但仍能施加重大影响。处置股权当日，剩余股权的公允价值为3000万元，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。其他资料：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑所得税及其他因素的影响。乙公司法定盈余公积的计提比例为10%，不计提任意盈余公积。要求：  1.根据资料(1)，确定甲公司合并乙公司的企业合并类型，并说明理由；如为同一控制下的企业合并，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同一控制下企业合并，计算合并成本、合并商誉或计入损益的金额；________

综合题甲公司主要从事工程机械的生产和销售，系增值税-般纳税人。甲公司内部审计人员对2×15年度财务报表审计时，注意到下列事项：  (1)2×15年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，未计提存货跌价准备，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2×15年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了-张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2×15年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：  借：应收账款 60    贷：主营业务收入 60借：主营业务成本 50  贷：库存商品 50借：银行存款 26.88    销售费用 1.2  贷：应收账款 24    应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08(2)根据董事会的决议，甲公司于2×15年1 2月31日与W公司(非关联公司)签订-项不可撤销的旧设备转让协议，约定于2×16年2月向W公司交付-台旧设备，转让价格为200万元(不含增值税)。该设备账面原值为350万元，截5至2×15年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。甲公司预计交付该设备还将发生运杂费等处置费用10万元，甲公司于2×15年12月31日将该设备账面价值调整至1 90万元(调增固定资产账面价值并计入资本公积)，并自下月起不再计提折旧。(3)2×15年6月5日，甲公司申请-项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2×15年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2×15年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2×15年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2×15年12月3 1日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。甲公司2×15年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理：借：银行存款 600  贷：营业外收入 600(4)2×15年甲公司接受控股股东赠与的-项非货币性资产，并按其公允价值1000万元计入了营业外收入。(5)甲公司于2×15年年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，甲公司将其作为持有至到期投资核算。2×15年年末，发行债券的企业财务状况良好，但甲公司预计2×16年宏观经济走势将对该发行债券企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，甲公司对该预期未来事项可能导致的损失于2×15年年末确认了减值损失200万元。(6)2×15年2月1日，甲公司停止自用-栋办公楼，并与Y公司(非关联公司)签订租赁协议，将其租赁给Y公司使用，租赁期开始日为2×15年2月1日。2×15年2月1日，甲公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2×15年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，2×15年12月31日的公允价值为1 100万元。2×15年12月31日，甲公司将上述办公楼列示为投资性房地产金额为1 100万元，并在2×15年度损益中确认300万元公允价值变动损益(投资性房地产公允价值变动收益)。(7)甲公司于2×15年7月1日用-幢办公楼与丙公司的-块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为10000万元，已提折旧2000万元，未计提减值准备，公允价值为12000万元；丙公司换出土地使用权的账面原价为8000万元，已摊销2000万元，公允价值为12000万元。甲公司将换人的土地使用权直接对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，2×15年取得租金收入500万元，该土地使用权尚可使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。办公楼和土地使用权适用的增值税税率均为1 1%。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑所得税及其他因素。要求： 1.根据资料(1)至(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，.并说明理由。若不正确，编制更正的会计分录(有关差错按当期差错进行处理，不考虑损益结转问题)。________

综合题某企业由于库存化工原材料的品种繁多，则期末采用按照类别计提跌价准备的方法对存货计价，A类存货中有800万元的原材料专门用来为某客户加工产品而储备，另外200万元的原材料没有专门合同，其他情况见下表。 存货相关信息　　　　单位：万元 A类原材料 有合同 无合同 合计 原材料成本 800 200 1000 加工费用 320 80 400 产品合同价格 1500 产品市场价格 1300 290 预计销售费用 80 50 130 [要求] 计算该企业期末应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

综合题(可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与收入相关的业务如下： (1)2×15年1月3日，甲公司采用分期收款方式向A公司销售M产品100件，销售价格为每件3万元，合同约定款项分3次于当年年末开始每年12月31日等额收取。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额，分期确认增值税。M产品的成本为每件1.5万元。M产品已于同日发出，该产品的现销价格为每件2.58万元。A公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为8%。甲公司以后各期均按期收到价款。 (2)2×15年7月1日，甲公司与B公司签订协议，向B公司销售一批商品，商品的账面成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为240万元，增值税税额为40.8万元。协议规定，甲公司应在10月31日将所售商品购回，回购价为300万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。没有确凿证据表明该交易是按照市场价格达成的。 (3)2×15年12月1日，甲公司与C公司签订合同，以3000万元的价格向C公司销售其生产的一台大型设备，该设备的市场价格为3200万元、成本为2000万元。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司还同时与C公司签订了设备维护合同，约定，甲公司将在未来5年内为该设备提供维护服务，每年收取固定维护费200万元。类似维修服务费的市场价格为每年160万元。销售设备已经发出，货款已经收到。 (4)甲公司因执行立交桥的建造合同，2×15年共发生成本1 550万元(不包括借款费用)。预计仍将发生成本2530万元。该合同于2×14年4月1日签订的固定造价合同，合同总金额为5000万元。工程自2×14年5月1日开工，当日即发生了资产支出，预计2×17年3月底完工。 甲公司2×14年共发生工程支出820万元(不包括借款费用)，结算合同价款500万元，2×14年年末预计合同总成本为3200万元。另外，为建造该项工程，甲公司于2×14年4月1日专门从银行借入款项3000万元，期限为3年，年利率为6%。甲公司完工进度按照累计发生的成本占合同预计总成本的比例确定。 假定不考虑其他因素，要求：

综合题甲公司2×18年发生的部分交易或事项如下： (1)2×18年4月1日

综合题根据资料(1)至资料(5)，确定甲公司20×7年在计算稀释每股收益时应考虑的稀释性潜在普通股并说明理由；计算甲公司20×7年度财务报表中应列报的本年度和上年度的基本每股收益、稀释每股收益____