计算题甲公司是一家以生产和销售电子产品为主要业务的公司。甲公司正在研发一项新产品

计算题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人

计算题甲公司为上市公司，2×15年至2×17年发生的相关交易如下： (1)2×15年4月1日

计算题A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：

计算题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年更换年审会计师事务所

计算题2022年至2023年，甲公司发生的相关交易或事项如下： (1)甲公司持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。2022年1月1日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为1000万元，其中投资成本为800万元，损益调整为100万元，以后期间可以转入损益的其他综合收益为100万元。取得乙公司30%股权时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 2022年度，乙公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动事项。 (2)2022年12月1日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，协议约定：甲公司以发行本公司普通股为对价，受让丙公司所持的乙公司25%股权；双方同意以2022年11月30日经评估乙公司全部股权公允价值4000万元为依据，确定乙公司25%股权的转让价格为1000万元，由甲公司以4元/股的价格向丙公司发行250万股本公司普通股作为支付对价。 2023年1月1日，甲公司向丙公司定向发行本公司普通股250万股，丙公司向甲公司交付乙公司25%股权，发行股份的登记手续以及乙公司股东的变更登记手续已办理完成，企业以银行存款支付发生的直接相关费用2万元。当日，甲公司对乙公司董事会进行改选，改选后甲公司能够控制乙公司的相关活动。购买日，甲公司股票的公允价值为4.2元/股，原持有乙公司30%股权的公允价值为1200万元；乙公司净资产的账面价值为4000万元(其中股本为1000万元，资本公积2000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为600万元)，可辨认净资产的公允价值为4200万元，除一项无形资产的公允价值大于其账面价值200万元外，其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。 其他有关资料：第一，在取得乙公司25%股权前，甲公司与丙公司不存在关联方关系。第二，甲公司与乙公司之间未发生内部交易。第三，本题不考虑税费及其他因素。 要求：

分析题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文。)甲公司为增值税一般纳税人，其在2×17年至2×19年发生的有关交易或事项如下： (1)2×17年1月1日，外购一项土地使用权，实际支付价款为1200万元，增值税额为120万元；当日取得土地使用权证。甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。 (2)2×17年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确募集的资金专门用于建设新厂房。 (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，乙公司应于2×19年9月30日前完工：合同总价款为5060万元。2×17年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2×17年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。甲公司发行债券取得的资金在2×17年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3%，期末收到并存入银行。 (4)2×18年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。经评估确定主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2×18年7月1日恢复施工。2×18年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。 (5)2×19年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。 要求：(本题计算结果保留三位小数。)

分析题 M公司是一个大型汽车销售中心。2015年有关职工薪酬的业务如下： (1)为了提高企业销售业绩，2015年1月1日，M公司对其高管人员实施一项股权激励计划：M公司向其50名高层以上管理人员每人授予5万份现金股票增值权，约定高管人员自2015年1月1日起，在公司连续服务3年，即可根据股价的增长幅度获得相应金额的现金，行权日为2018年1月1日，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。2015年有5人离职，M公司预计以后两年没有员工离职。授予日，该股票增值权的公允价值为每份10元。2015年末该股票增值权的公允价值为每份12元。 (2)2015年6月由于汽车销售情况不佳，公司盈利状况下降，根据董事会决议，公司决定辞退一部分员工，其中中层管理人员10人，普通业务人员50名。采用强制辞退的方式进行。该辞退计划预计给予中层管理人员每人10万元的补偿，普通业务员每人5万元的补偿。该辞退计划预计当年完成，补偿金额预计当年全部支付。 (3)2015年12月20日，M公司与其中层管理人员签订汽车销售合同，合同约定：M公司本年向其中层管理人员以低于成本的价格销售一批汽车，该汽车的总市场售价为500万元，仅收取职工200万元的价款；同时要求管理人员自2016年1月1日起在公司工作满10年，未满10年离职的，需补交购车款。合同当日生效。 假定不考虑其他事项，不考虑成本的结转分录。 根据上述资料，说明M公司应该如何进行会计处理，同时做出相应的会计分录。

分析题甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年 1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5年，净残值为零，采用直线法摊销。 ③2009年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至 11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 (2) 2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元。购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： (1) 甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2) 上述会计差错均具有重要性。 要求：

分析题甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。假定不考虑所得税的影响。有关情况如下： (1)2014年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，发行过程中支付券商手续费100万元，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。另支付相关审计、法律等费用20万元人民币。 ①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 ②2014年1月1日，乙公司除一或有负债和一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该或有负债的公允价值为50万元，账面价值为0；该设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2014年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。 上述或有负债为乙公司冈公司产品质量诉讼案件而形成的，至2014年12月31日，该诉讼案件已了结。 ③乙公司2014年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 ④2014年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7540万元。 (2)2014年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2000万元，2014年12月31目的公允价值为1800万元。该办公楼于2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。 (3)2014年7月10日，甲公司将一批库存商品赊销给乙公司，成本为1600万元，售价为2000万元(不含增值税)。至2014年12月31日，乙公司将上述商品对外销售80%，售价为1800万元，20%形成期末存货。至2014年12月31日，乙公司尚未归还甲公司款项，甲公司对该应收账款计提坏账准备234万元。 要求：

分析题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为非房地产开发企业，发生的有关投资性房地产的资料如下： (1)甲公司将所持有的原作为固定资产核算的写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于年末结清。租赁期开始日为2017年1月1日。租赁期间，由甲公司提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，使用寿命30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，已使用10年，出租后，折旧方法、使用寿命、预计净残值均未发生变化。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续核算。 (2)2017年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1600万元；2017年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付；收到乙公司支付的租金并存入银行。 (3)2018年1月1日，甲公司决定于当日开始对该写字楼进行重新装修，装修完成后将继续用于经营租赁。 (4)2018年4月20日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，约定自2018年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。 (5)2018年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生符合资本化条件的支出200万元，均以银行存款支付。开发完成后发现甲公司当地的房地产市场比较成熟、公允价值能够持续可靠取得，于是将该写字楼的后续计量模式由成本模式变为公允价值模式，当日的公允价值为2500万元。 (6)2018年12月31日该投资性房地产的公允价值为2700万元。 (7)假定不考虑所得税等其他因素，甲公司按净利润的10%计提盈余公积。 要求：

分析题甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益。2016年11月30日，即期汇率为1欧元=8.40元人民币、1港元=0.80元人民币。甲公司2016年11月30日有关外币账户和记账本位币账户期末余额表如下： 项 目 外币账户 记账本位币账户(万元人民币) 银行存款 2000(万欧元) 16800 银行存款 3000(万港元) 2400 应收账款 1000(万欧元) 8400 应付账款 500(万欧元) 4200 甲公司2016年12月份发生如下外币业务(假设不考虑相关税费)： (1)12月5日，对外赊销产品10万件，每件单价为200欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.3元人民币。 (2)12月7日，以3000万港元购入乙公司H股股票1000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1港元=0.85元人民币，款项以银行存款支付。 (3)12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。 (4)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。 (5)12月18日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。 (6)12月20日，收到部分12月5日赊销货款1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。 (7)12月31日，偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。 (8)12月31日，由于股票市价变动12月7日购入的乙公司H股股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率l港元=0.82元人民币。(9)12月31日，甲公司根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额。 要求：

分析题甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。 (2)2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。 (3)2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。 (4)2016年1月1日，甲公司以801万元的价格将所持有的乙公司债券全部售出，款项已收存银行。 假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： (“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

分析题甲公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2009年1月投产，至2015年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W经包装机H进行外包装后对外出售。 (1)产品W生产线及包装机H的有关资料如下： ①专利权X于2009年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。 该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。 ②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。 专用设备Y系甲公司于2009年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 专用设备Z系甲公司于2009年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 ③包装机H系甲公司于2009年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2015年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2015年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。 ①2015年12月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。 ②甲公司管理层2015年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税)： 单位：万元 项目 2016年 2017年 2018年 产品W销售收入 1200 1100 720 上年销售产品W产生应收账款本年收回 0 20 100 本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品W的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 期数 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)其他有关资料： ①甲公司与生产产品W相关的资产在2015年以前未发生减值。 ②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。 ③本题中有关事项均具有重要性。 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 要求： (答案中的金额单位以万元表示，计算过程中保留两位小数)

分析题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2016年度所得税汇算清缴于2017年3月20日完成；2016年度财务报告批准报出日为2017年4月5日，甲公司有关资料如下： (1)2016年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2017年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2017年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2016年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2016年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2016年10月16日，甲公司与公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2016年11月20日之前向公司支付首期购货款500万元。2016年11月8日，甲公司已从公司收到所购货物。2016年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被公司起诉，至2016年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2017年1月26日，人民法院对上述公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿公司90万元，甲公司和公司均表示不再上诉。当日，甲公司向公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2016年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2017年2月10日向丁公司发货。甲公司因2017年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2017年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2017年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料。 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2016年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

分析题南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2014年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下： (1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。 ①管理总部资产由一栋办公楼组成。2014年12月31日，该办公楼的账面价值为2000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2014年12月31日，A设备的账面价值为1200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2014年12月31日，B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元。 ②2014年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980万元(即公允价值)，另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。 ③办公楼、A、B、C设备均不能单独生产现金流量。2014年12月31日，乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。 ④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。 (2)商誉减值测试相关资料。 2013年12月31日，南方公司以银行存款4200万元从二级市场购入北方公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元；南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。 2014年12月31日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为4200万元，在活跃市场中的报价为4080万元，预计处置费用为20万元；南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，北方公司可收回金额为5100万元。 南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理： 第一，认定资产组或资产组组合。A.将管理总部认定为一个资产组； B．将甲、乙车间认定为一个资产组组合。 第二，确定可收回金额。A.管理总部的可收回金额为1960万元。 C．对子公司北方公司投资的可收回金额为4080万元。 第三，计量资产减值损失。 ①管理总部的减值损失金额为50万元。 ②甲车间A设备的减值损失金额为30万元。 ③乙车间的减值损失金额为120万元。 ④乙车间B设备的减值损失金额为52.5万元。 ⑤乙车间C设备的减值损失金额为52.5万元。 ⑥南方公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为120万元。 ⑦南方公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为1000万元。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。 (答案中的金额单位用万元表示)

分析题 2×15年1月2日，A公司以银行存款2000万元为对价，取得同一集团内母公司甲公司控制的B公司60%的股权，当日A公司净资产的账面价值为52500万元，其中：股本22500万元、资本公积18000万元、盈余公积4500万元、未分配利润7500万元；B公司相对于甲公司而言的可辨认净资产账面价值为12900万元，其中：股本3600万元、资本公积5000万元、其他综合收益400万元、盈余公积1500万元、未分配利润2400万元；原甲公司在购买日已在合并财务报表确认商誉500万元。原甲公司取得B公司60%的股权时，B公司可辨认净资产的账面价值与公允价值相等。 (1)A公司2×15年至2×16年与其子公司发生的有关交易或事项如下： ①2×15年7月，A公司将生产的100件甲产品出售给B公司。每件成本为8万元，出售给B公司的销售价格为每件10万元(不含增值税税额，下同)。至2×15年12月31日B公司已经对集团外独立第三方销售60件甲产品。2×16年6月，B公司将2×15年形成的未对外销售的甲产品对集团外独立第三方销售20件。 ②2×16年10月，A公司将生产的一批乙产品出售给B公司。该批产品在A公司的账面价值为1000万元，出售给B公司的销售价格为1200万元(不含增值税税额)。B公司将该商品作为存货核算，至2×16年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，款项尚未结算。A公司对1年以内的应收账款按账面余额的1%计提坏账准备。 ③2×16年6月29日，A公司以4050万元向其子公司(C公司)销售其管理用固定资产，价款已收到。该设备系A公司于2×13年12月以3600万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。C公司取得该资产后，当月即作为管理用固定资产投入使用，预计尚可使用年限为7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ④2×16年12月31日，A公司的子公司(D公司)存货中包含一批原材料，系于2×15年自A公司购入，购入时D公司支付银行存款1500万元，该原材料在A公司的成本为1000万元。 2×16年用该原材料生产的产品市场萎缩，丁公司停止了相关产品生产。至12月31日，丁公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。 ⑤2×16年12月31日，A公司有一笔应收子公司(E公司)的款项5265万元(含货款4500万元，增值税765万元)，系2×14年向E公司销售商品形成，E公司已将该商品于2×14年对集团外独立第三方销售。A公司2×15年对该笔应收款计提了1200万元坏账准备，考虑到E公司2×16年财务状况进一步恶化，A公司2×16年对该应收款进一步计提了600万元坏账准备。 (2)其他有关资料： ①以2×15年1月2日A公司合并B公司时确定的B公司相对于甲公司而言的净资产账面价值为基础，B公司后续净资产变动情况如下：2×15年实现净利润1650万元、其他综合收益税后净额300万元；2×16年实现净利润1350万元、其他综合收益税后净额450万元，分配现金股利100万元。 ②有关公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 ③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：根据上述资料，编制A公司2×16年合并财务报表有关的调整抵销分录。

分析题2014年3月1日，政府拨付A公司1000万元(同日到账)，要求其用于购买大型科研设备1台，并规定若有结余，留归公司自行支配。2014年4月1日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本960万元，同日采用出包方式委托丙公司开始安装。2014年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元，2014年6月30日安装完毕。工程完工当日，收到有关工程结算单据，实际安装费用40万元，补付工程款30万元。同日该项设备交付研发新产品的部门使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。2016年6月30日，A公司出售该台设备，取得价款700万元。 假定A公司取得的与资产相关的政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑税费等其他因素。 要求(答案金额以万元为单位)：