分析题A公司是一家上市公司，拥有B、C两家子公司。2015年1月6日，C公司自母公司(A公司)处取得B公司80%的股权，为进行此项合并交易，C公司发行6000万股本公司普通股股票(每股面值1元，公允价值6.5元)作为合并对价。 B公司2014年1月1日以前是A集团外部一家独立企业，2014年1月1日，A公司以公允价值为12000万元、账面价值为6000万元设备(该设备原价为8000万元，已计提折旧1500万元、计提减值准备500万元)和本公司普通股2500万股(面值为1元，公允价值为10元)购入B公司80%股权并能够对其实施控制； 合并日，B公司可辨认净资产的账面价值为43000万元(股本2000万元、资本公积40000万元、盈余公积300万元、未分配利润700万元)，公允价值为44000万元(包括一项管理用固定资产评估增值1000万元，尚可使用年限为5年，直线法折旧，假设净残值为0)。 2014年1月1日至2014年12月31日，B公司按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为5000万元；假设无其他所有者权益变动事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，从年初开始计提折旧，不考虑所得税因素。 要求：

分析题A公司2020年度至2024年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下： (1)2020年1月1日，A公司与B公司签订合同，委托B公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，A公司于2020年1月1日向B公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与B公司进行工程款结算。 (2)2020年1月1日，为建造该办公楼，A公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定A公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。 (3)2020年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，A公司通过银行向B公司预付工程款1000万元；7月1日，A公司根据完工进度与B公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给B公司。 (4)2020年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，A公司以银行存款向B公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。 (5)2023年11月，A公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2023年12月20日，A公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁期开始日为2023年12月31日，A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2023年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。 (6)2024年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。 (7)超过专门借款的支出用于A公司自有资金支付，A公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。 要求：

分析题 A公司2010年1月2日从证券交易市场购入B公司发行的分离交易可转债，面值1500万元，债券尚有期限为3年，将于2012年12月31日到期，该债券票面年利率1.50%，每年12月31日支付当年利息。A公司同时获得200万份认股权证，每份权证的认购价格为人民币5.10元/股，行权日为债券到期日，即A公司具有在2012年12月31日以5.10元/股购入200万股B公司股票的权利。 A公司合计支付人民币1650万元，其中债券交易价1350万元，确定实际利率为5.19%，权证交易价300万元，2010年12月31日权证公允价值为315万元。2011年12月31日权证公允价值为307.5万元，2012年12月31日甲公司收回债券本金和最后一期利息，同时对权证行权，按照每股5.10元购入200万股乙公司股票，确认为交易性金融资产并支付手续费3万元，当日乙公司股票市价为12元。 [要求] 编制A公司以上业务的相关会计分录。

分析题甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17%。期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2016年至2017年有以下存货业务： (1)2016年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2016年年初存货的账面余额中包含A产品600吨，其采购成本150万元，进项税额25.5万元，加工成本为30万元，已计提的存货跌价准备为15万元，2016年当期售出A产品200吨。2016年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.26万元，预计销售每吨产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。 (2)2017年一季度增加A产品150吨，成本50万元，出售A产品250吨。 要求：

分析题 甲上市公司以人民币为记账本位币。属于增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。甲公司发生如下业务： (1)2014年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股，另支付交易费用10万港元，划分为交易性金融资产，当日汇率为1港元=0.88元人民币，款项已用港元支付。 (2)2014年11月26日以每股7港元的价格购入公司的H股800万股，划分为可供出售金融资产，当日汇率为1港元=0.87元人民币，款项已用港元支付。 (3)2014年12月1日甲公司以1000万美元的价格购入美国丁公司的分期付息到期一次还本的债券，划分为可供出售金融资产，债券的面值为1000万美元，美元票面利率为12%(等于实际利率)。当日汇率为1美元=6.80元人民币，款项已用美元支付。 (4)2014年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。 (5)2014年12月31日，公司H股的市价为每股8港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。 (6)2014年12月31日，美国丁公司债券的公允价值为990万美元，当日汇率为1美元=6.75元人民币。 (7)2015年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。 要求：根据上述资料，编制外币业务相关会计分录。

分析题山羊股份有限公司为一般工业企业，适用的所得税税率为25%，按照资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。该公司在2015年度发生或发现如下事项： (1)山羊公司存在一台于2012年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2015年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)山羊公司有一项以交易为目的的债券，在2014年以及之前一直作为短期投资核算，采用成本与市价孰低法进行期末计量，2015年1月1日山羊公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。根据山羊公司账簿中资料记载，该项投资自2012年3月1日购入，其初始投资成本为30万元，其在2012年末、2013年末、2014年末的公允价值分别为32万元、34万元和38万元。 (3)山羊公司2014年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。2015年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。山羊公司对此未作处理。 (4)山羊公司于2015年5月25日发现，2014年支付3000万元对价取得了戊公司80%的股权，实现了非同一控制下的企业合并。2014年戊公司实现净利润500万元，山羊公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假定山羊公司、戊公司均属于居民企业，税法规定，居民企业之间的股息红利免税。

分析题甲公司为上市公司，2×17年至2×19年发生的相关交易如下： (1)2×17年1月1日，购入A公司当日发行的一笔债券，面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，次年1月1日付息，到期归还最后一期本息。甲公司支付购买价款1840万元，另支付交易费用10万元。实际利率为7.88%。根据综合分析，甲公司不存在到期前出售该债券以获利的动机和可能性。2×18年末，该债券的公允价值为1900万元，但经甲公司综合分析，自初始确认后该债券的信用风险没有显著增加，预计未来该债券的现金流量与初始确认时预计的现金流量相同，按12个月内预期信用损失计量损失准备为零。 (2)2×17年1月1日，甲公司以10354.6万元(包括交易费用10万元)的价格购入B公司于当日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为10000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%。甲公司于每年年末计提债券利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司确定该债券的实际利率为5%。该项债券投资在2×17年年末和2×18年年末的公允价值分别为10500万元、10350万元。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为30万元。 (3)2×19年1月2日，因A公司投资失败，为减少损失，甲公司将A公司债券的50%对外出售，取得的处置价款为1100万元；并计划择机出售剩余50%的债券，剩余债券的公允价值为1100万元。甲公司将该债券从以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该变更符合重分类的相关要求。 (4)甲公司决定变更其管理B公司债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲公司于2×19年1月2日将B公司债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为交易性金融资产。当日，该债券投资的公允价值为10350万元。假定不考虑其他因素。 要求： (答案中金额单位用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数)

分析题甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于2016年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下： (1)甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 (2)货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。2016年12月31日，货轮的账面原价为38000万元人民币，已计提折旧27075万元人民币，账面价值为10925万元人民币。货轮已使用15年，尚可使用年限为5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。假定计提减值后折旧方法、预计使用年限不变，预计净残值为零。 (3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下表所示： 单位：万美元 年份 业务好时(20%的可能性) 业务一般时(60%的可能性) 业务差时(20%的可能性) 第1年 500 400 200 第2年 480 360 150 第3年 450 350 120 第4年 480 380 150 第5年 480 400 180 (4)由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。 (5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下： (P/F，10%，1)=0.9091； (P/F，12%，1)=0.8929。 (P/F，10%，2)=0.8264； (P/F，12%，2) =0.7972。 (P/F，10%，3)=0.7513； (P/F，12%，3)=0.7118。 (P/F，10%，4)=0.6830； (P/F，12%，4)=0.6355。 (P/F，10%，5)=0.6209； (P/F，12%，5)=0.5674。 (6)2016年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：第1年年末为1美元=6.80元人民币；第2年年末为1美元=6.75元人民币；第3年年末为1美元=6.70元人民币；第4年年末为1美元=6.65元人民币；第5年年末为1美元=6.60元人民币。 要求： (答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

分析题2010年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元)，市场价格为每股3.5元，取得了S公司70%的股权。假定P公司和s公司合并前不存在关联方关系。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。 资产负债表(简表)2010年6月30日 单位：万元 P公司 S公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1725 180 180 应收账款 1200 800 800 存货 2480 102 180 长期股权投资 2000 860 1520 固定资产 2800 1200 2200 无形资产 1800 200 600 商誉 0 0 0 资产总计 12005 3342 5480 负债和所有者权益: 短期借款 1000 900 900 应付账款 1500 120 120 递延所得税负债 100 80 80 其他负债 50 40 40 负债总计 2650 1140 1140 实收资本(股本) 3000 1000 资本公积 2000 600 盈余公积 2000 200 未分配利润 2355 402 所有者权益总计 9355 2202 负债和所有者权益总计 12005 3342 假定： (1) P公司和S公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%； (2) 若对S公司个别报表进行调整，应考虑所得税的影响。 要求：

分析题A公司于20×9年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。 (1)20×9年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)4000万元，成本 3000万元。至20×9年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1800万元。20×9年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司20×9年向A公司购入存货所剩余的部分，至2×10年 12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1500万元。 (2)20×9年3月6日A公司出售丁商品给B公司，售价(含税)351万元，成本276万元，B公司购入后作为管理用固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于 20×9年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，净残值为零。 (3)2×10年A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)5000万元，成本 4000万元。至2×10年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司 2×10年向A公司购入的存货至2×10年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4500万元。 (4)20×9年12月31日，B公司的股本2500万元，20×9年度B公司实现的净利润为-500万元。2×10年12月31日，B公司的股本2500万元，2×10年度B公司实现的净利润为-500万元。 (5)税法规定，企业取得的存货、固定资产等均以历史成本作为计税基础。 要求：

分析题甲公司为境内上市公司，2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年，甲公司发生的有关交易或事项如下： 资料一： 甲公司历年来对所售乙产品实行三包服务，根据产品质量保证条款，乙产品出售后两年内如发生质量问题，甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏)。甲公司2×16年年初与三包服务相关的预计负债账面余额为60万元，当年实际发生三包服务费用45万元。按照以往惯例，较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%；较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%；严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%。根据乙产品质量检测及理念发生三包服务等情况，甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，4%可能发生较大质量问题，1%可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元。 资料二： 2×17年1月20日，甲公司收到其客户丁公司通知，因丁公司所在地于2×17年1月18日发生自然灾害，导致丁公司财产发生重大损失，无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×16年末计提200万元的坏账准备。 资料三： 根据甲公司与丙公司签订的协议，甲公司应于2×16年9月20日向丙公司销售一批乙产品，因甲公司未能按期交付，导致丙公司延迟向其客户交付商品而发生违约损失1000万元。为此，丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼，要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元。截至2×16年12月31日，双方拟进行和解，和解协议正在商定过程中。甲公司经咨询其法律顾问后，预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间。为此，甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日，甲公司与丙公司达成和解，甲公司统一支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元，丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。本题不考虑相关税费及其他因素。 要求：

分析题A公司是一家生产和销售高效照明产品的企业。 (1)根据国家有关部门要求，A公司代国家进口LED半导体材料，按国家有关规定将产品按照进口价格80%出售给政府指定的生产照明产品的企业，进销差价由财政补贴。2016年1月，进口LED半导体材料100吨，价格为1200万元/吨，全部材料收到并入库。2016年2月，将进口LED半导体材料全部销售给其他企业取得货款收入96000万元。2016年年末，该企业收到国家有关部门支付的进销差价补偿款24000万元。 (2)国家为了支持高效照明产品的推广使用，通过统一招标的形式确定中标企业、高效照明产品及其中标协议供货价格。A公司作为中标企业，中标协议供货价格为8000万元，其中财政补贴资金为5000万元，将高效照明产品销售给终端用户的价格为3000万元，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。2016年度，A公司按照合同要求全部将高效照明产品发出，取得终端用户货款及获得财政资金共计8000万元，该批高效照明产品的成本为6000万元。 (3)2016年2月，A公司申请某国家级研发补贴，对一项用于LED半导体材料及芯片技术进行研究。申报书中的有关内容如下：本公司自2016年7月起对某项先进技术进行研究，预计研究支出为360万元、为期1.5年，已投入资金120万元。该研究项目还需新增投资240万元(包括研发设备购置支出、场地租赁费、人员工资等)，计划自筹资金120万元，申请财政拨款120万元。研究项目结项后，研究成果归A公司所有。2016年6月1日，有关主管部门批准了A公司的申请，共补贴款项120万元，分两次拨付，2016年7月1日先拨付60万元，按规定时间和要求结项时再拨付60万元。主管部门要求A公司只能将补贴款项用于项目研究支出，不得挪作他用。该项目于2017年12月按时结项，当日收到了剩余的补贴资金。 要求(答案金额以万元为单位)：