分析题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2016年度所得税汇算清缴于2017年3月20日完成；2016年度财务报告批准报出日为2017年4月5日，甲公司有关资料如下： (1)2016年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2017年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2017年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2016年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2016年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2016年10月16日，甲公司与公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2016年11月20日之前向公司支付首期购货款500万元。2016年11月8日，甲公司已从公司收到所购货物。2016年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被公司起诉，至2016年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2017年1月26日，人民法院对上述公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿公司90万元，甲公司和公司均表示不再上诉。当日，甲公司向公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2016年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2017年2月10日向丁公司发货。甲公司因2017年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2017年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2017年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料。 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2016年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

分析题甲公司系增值税一般纳税人，2×14年至2×17年与固定资产业务相关的资料如下： 资料一：2×14年12月25日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。 资料二：2×14年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。 资料三：2×16年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。 资料四：2×17年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。 假定不考虑其他因素。 要求：

分析题 甲公司为上市公司，2×22年年末，会计师事务所对甲公司2×22年度财务报表进行预审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2×22年1月1日，甲公司按面值购入丁公司发行的分期付息、到期还本一般公司债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丁公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产。 2×22年年底，考虑到近期债市违约事件频发，甲公司开展了债券风险专项活动，经过分析后，为控制风险敞口，甲公司于2×22年12月31日将所持有丁公司债券的50%予以出售，剩余部分将视情况择机出售。当日，甲公司变更了该类债券投资组合的业务模式，将该类债券投资组合的业务模式改为既以收取合同现金流量为目标，又以出售为目标。该变更符合重分类的要求。剩余债券在重分类日的公允价值为2000万元。除丁公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。 甲公司重分类日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：其他债权投资 2000 贷：债权投资 1750 投资收益 250 (2)2×22年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格为3000万元。因甲公司现金流量不足，合同约定相关价款分3期等额支付，自合同签订日起算，每满12个月支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 甲公司2×22年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3)2×22年10月，甲公司与零售商乙公司签订销售合同，约定甲公司向零售商乙公司销售1000台产品，分批完工分批交货，每台价格为3000元，合同价款合计300万元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款产品售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计各种结果发生的概率如下表所示。 未来6个月内的降价金额(元/台) 概率 0 40% 200 30% 500 20% 1000 10% 合同签订日甲公司预收全部合同价款的20%，甲公司判断该业务属于在某一时段内履行的履约义务，至2×22年年末确定履约进度为10%，已发生合同履约成本20万元，甲公司2×22年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：合同履约成本 20 贷：原材料、应付职工薪酬 20 借：合同结算——收入结转 (300×10%)30 贷：主营业务收入 30 借：主营业务成本 20 贷：合同履约成本 20 (4)2×22年12月，甲公司向零售商庚公司销售50件家具产品，每件家具产品的价格为20万元，每件家具产品的成本为15万元。根据合同约定，零售商庚公司有权在收到家具产品的60天内退货，但是需要向甲公司支付10%的退货费(即每件产品的退货费为2万元)。根据历史经验，甲公司预计的退货率为10%(即估计退货5件产品)，且退货过程中，甲公司预计为每件退货的产品发生的成本为1万元。甲公司在将产品的控制权转移给零售商庚公司时货款尚未收到，至月末，尚未发生退货，甲公司估计退货率也未发生变化。 甲公司2×22年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：合同资产 (50×20)1000 贷：主营业务收入 1000 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 (50×15)750 (5)甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869； ②各交易价格均不包含增值税，不考虑增值税等相关税费的影响； ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求：根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制相应的更正分录。

分析题甲上市公司(以下简称“甲公司”)有关金融资产和丁产品生产线有关资料如下： 资料1：甲公司2×17年1月1日支付价款2040万元(与公允价值相等)购入某公司同日发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付利息，到期偿还本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×17年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1838.17万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产，甲公司由此确认预期信用损失180万元。不考虑其他因素。 资料2：甲公司在编制2×17年年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。 (1)丁产品生产线由专用设备A、B和C组成。生产出丁产品后，经包装车间包装机D进行整体包装后对外出售。 ①减值测试当日，设备A和B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A和B无其他用途，其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。 ②减值测试当日，设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。 ③包装机D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，包装机D的账面价值为1200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元；如按收取的包装费预计，其预计未来现金流量现值为1180万元。 (2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于年末)： ①2×18年度有关现金流入和流出情况： 项目 金额(万元) 产品销售取得现金 1500 采购原材料支付现金 500 支付职工薪酬 400 以现金支付其他制造费用 20 以现金支付包装车间包装费 80 ②2×19年度，现金流量将在①的基础上增长5%。 ③2×20年度，现金流量将在①的基础上增长3%。 (3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%，故以5%作为预计未来现金流量的折现率。其中5%的部分复利现值系数如下： 期数 1 2 3 系数 0.9524 0.9070 0.8638 (4)甲公司与生产丁产品相关的资产在2×17年12月31日以前未发生减值，甲公司不存在可分摊至丁产品生产线的总部资产和商誉。假定本题不考虑所得税等因素的影响。 要求：

分析题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文。) 甲公司20×2年实现利润总额3640万元，该年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月20日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 (3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求：

分析题甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于2016年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下： (1)甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 (2)货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。2016年12月31日，货轮的账面原价为38000万元人民币，已计提折旧27075万元人民币，账面价值为10925万元人民币。货轮已使用15年，尚可使用年限为5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。假定计提减值后折旧方法、预计使用年限不变，预计净残值为零。 (3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下表所示： 单位：万美元 年份 业务好时(20%的可能性) 业务一般时(60%的可能性) 业务差时(20%的可能性) 第1年 500 400 200 第2年 480 360 150 第3年 450 350 120 第4年 480 380 150 第5年 480 400 180 (4)由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。 (5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下： (P/F，10%，1)=0.9091； (P/F，12%，1)=0.8929。 (P/F，10%，2)=0.8264； (P/F，12%，2) =0.7972。 (P/F，10%，3)=0.7513； (P/F，12%，3)=0.7118。 (P/F，10%，4)=0.6830； (P/F，12%，4)=0.6355。 (P/F，10%，5)=0.6209； (P/F，12%，5)=0.5674。 (6)2016年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：第1年年末为1美元=6.80元人民币；第2年年末为1美元=6.75元人民币；第3年年末为1美元=6.70元人民币；第4年年末为1美元=6.65元人民币；第5年年末为1美元=6.60元人民币。 要求： (答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

分析题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2014年度所得税汇算清缴于2015年3月20日完成；2014年度财务报告批准报出日为2015年4月5日，甲公司有关资料如下： (1)2014年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2015年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2015年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2014年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2014年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2014年10月16日，甲公司与公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2014年11月20日之前向公司支付首期购货款500万元。2014年11月8日，甲公司已从公司收到所购货物。2014年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被公司起诉，至2014年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2015年1月26日，人民法院对上述公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿公司90万元，甲公司和公司均表示不再上诉。当日，甲公司向公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2014年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2015年2月10日向丁公司发货。甲公司因2015年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2015年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2015年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料： ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2014年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求：

分析题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：(1)2×12年2月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额为788．80万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。甲公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本为368万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元。(2)2×12年6月20日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。(3)2×13年年末，甲公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其公允价值减处置费用后的净额为4120万元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。(4)2×14年6月30日，甲公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369．2万元。(5)改造过程中替换一主要部件，其原价为104万元，替换的新部件的价值为150万元。(6)2×14年9月30日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值仍然为120万元。假定不考虑其他因素，计算结果不为整数的，保留两位小数。要求：

分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×15年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下： (1)2×15年1月2日，甲公司股东大会通过向高管人员授予限制性股票的方案。 方案规定：30名高管人员每人以每股5元的价格购买甲公司6万股普通股。该限制性股票自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均解锁，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：2×15年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长7%(含7%)以上，在职的高管人员持有的限制性股票中每人可解锁2万股；2×16年年末，如果连续三年实现的净利润增长率达到7%(含7%)以上，则高管人员持有的限制性股票可以解锁。未达到业绩条件的，甲公司将以每股5元的价格回购有关高管人员持有的股票。2×15年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股10元，甲公司估计授予高管人员的限制性股票的公允价值为5元/份，当日，被授予股份的高管人员向甲公司支付价款并登记为相关股票的持有人。 (2)2×15年，甲公司实现净利润12000万元，较2×14年增长8%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。2×15年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。 (3)2×16年年初，甲公司30名高管人员将至2×15年年末可解锁的限制性股票全部解锁。2×16年，甲公司实现净利润13200万元，较2×15年增长10%。2×16年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。 (4)2×17年年初，甲公司30名高管人员将至2×16年年末可解锁的限制性股票全部解锁。2×17年年末，甲公司有3名高管人员离职，甲公司回购6万股股票并注销。其他有关资料：甲公司2×15年1月1日发行在外普通股为6000万股，2×15年普通股平均市场价格为每股15元。假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且甲公司不存在除普通股及限制性股票以外的其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。 要求：

分析题甲公司为上市公司(增值税一般纳税人)，该公司内部审计部门于2×18年1月在对其2×17年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)甲公司于2×17年7月20日以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)与乙公司一项管理用专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出金融资产的账面价值为960万元(成本900万元，公允价值变动60万元)，公允价值为1060万元；乙公司换出专利权的账面余额为1400万元，累计摊销160万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元，增值税税额为60万元。甲公司换入的专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下： 借：无形资产 900 应交税费一应交增值税(进项税额) 60 贷：其他权益工具投资 960 借：管理费用 90 贷：累计摊销 90 (2)甲公司于2×17年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元，增值税销项税额为660万元；丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元，增值税销项税额为660万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用成本模式进行后续计量，换入的土地使用权尚可使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他税费。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下： 借：固定资产清理4000 累计折旧 1000 贷：固定资产 5000 借：投资性房地产4000 应交税费一应交增值税(进项税额) 660 贷：固定资产清理4000 应交税费一应交增值税(销项税额) 660 借：其他业务成本 20 贷：投资性房地产累计折旧(摊销)20 其他资料：甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关会计差错的更正分录(涉及损益的事项无须通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑制造费用分配的会计处理)。

分析题2022年至2025年，甲公司及乙公司发生的相关交易或事项如下： (1)2022年1月1日，甲公司以10000万元的价格取得一宗土地使用权，使用期限50年，自2022年1月1日开始起算。该土地在甲公司所属的A会所旁边，甲公司拟在新买的土地上建造B会所。与土地使用权相关的产权登记手续于2022年1月1日办理完成，购买土地使用权相关的款项已通过银行转账支付。甲公司对该土地使用权按50年采用直线法摊销，预计净残值为零。 (2)2022年1月20日，甲公司与乙公司签订一份固定造价合同，合同约定：乙公司为甲公司建造B会所项目，合同价款为18000万元，建造期间为2022年2月1日至2024年1月31日；乙公司负责工程的施工建造和管理，甲公司根据第三方工程监理公司确定的已完成工程量，每年年末与乙公司结算一次；在B会所项目建造过程中甲公司有权修改其设计方案；如甲公司终止合同，B会所项目已建造的部分归甲公司所有；如果工程发生重大质量问题，乙公司应按实际损失支付赔偿款；双方确定合同价款的10%作为质量保证金，如果工程在完工之日起1年内没有发生重大质量问题，甲公司将支付工程质量保证金。 (3)2022年2月1日，乙公司开始对B会所项目进行施工，预计合同总成本为15000万元。2023年因建筑材料涨价等原因，乙公司将预计合同总成本调整为18100万元。截至2024年1月31日，累计实际发生的工程成本为18100万元。乙公司采用成本法确定履约进度，每年实际发生的成本中70%为建筑材料费用，其余为工资薪金支出。与该项目合同相关的资料如下： 单位：万元 项目 2022年 2023年 2024年 2025年 至年末累计实际发生成本 5000 10000 18100 — 预计完成合同尚需发生的成本 10000 8100 — — 本期结算合同价款 5000 6000 7000 — 本期实际收到价款 5000 5800 5400 1800 (4)甲公司B会所项目2024年1月31日完工，达到合同约定的可使用状态，并经验收后交付使用。 其他有关资料：第一，甲公司与乙公司无关联方关系。第二，乙公司建造B会所项目整体构成单项履约义务。第三，乙公司单独设置“合同结算”科目对工程项目进行核算，不设置“合同资产”和“合同负债”科目。第四，本题不考虑税费及其他因素。 要求：