问答题甲公司2×19年发生相关交易如下： (1)2×19年上半年，甲公司持有一项债权投资，其账面余额为5000万元。该债券已于2×18年12月31日到期，但甲公司尚未收到本金和最后一期利息。该债券是乙公司于2×16年1月1日发行的3年期债券，面值为5000万元，票面利率为5%，每年年末付息，到期支付最后一次利息和本金。经了解，乙公司是因自身经营管理决策出现问题导致其出现财务困难。2×19年6月，甲公司与乙公司经协商后决定进行债务重组，双方约定：乙公司以其持有的丙公司40%的股权偿还该债务。2×19年6月30日，双方办妥相关手续，该债务清偿完毕。乙公司用于抵债的该项股权投资在债务重组当日的公允价值为4800万元，其在乙公司的账面价值为4000万元，包括投资成本明细科目3000万元，损益调整明细科目800万元，其他权益变动200万元。债务重组当日，丙公司的可辨认净资产公允价值为13000万元(等于账面价值)。在债务重组前，甲公司已对该项债权投资计提减值准备500万元。 (2)甲公司取得对丙公司的股权投资后，作为长期股权投资核算并按照权益法进行后续计量。丙公司在2×19年下半年共实现净利润6000万元，计提盈余公积600万元，实现其他综合收益600万元(已扣除所得税影响)，未分配现金股利，除此之外未发生其他所有者权益变动事项。 (3)其他资料：假定不考虑逾期利息等其他因素。 要求：

问答题甲公司共有8000名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度，2017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪休假为4天，该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。 (1)假定一，甲公司制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金补偿；职工休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利(10个工作日)中扣除，不足的部分再从上年结转的带薪休假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪休假不支付现金。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2018年有7600名职工将享受不超过10天的带薪休假，剩余400名职工每人将平均享受13天休假，假定这400名职工全部为总部各部门经理。 2018年12月31日，上述400名部门经理中有320名享受了13天休假，并随同正常工资以银行存款支付；另有80名只享受了10天休假。 (2)假定二，甲公司制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付。2017年12月31日，甲公司8000名职工中，7400名为直接生产工人，500名为总部各部门经理，100名工人正在建造一幢自用办公楼。 要求：

问答题 某公司2014年度归属于普通股股东的净利润为7525万元，发行在外普通股加权平均数为15050万股。年初已发行在外的潜在普通股有： (1)认股权证8000万份，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购1股本公司新发股票。 (2)按面值发行的5年期可转换公司债券100000万元，债券每张面值100元，票面年利率为2.5%，转股价格为每股25元，即每100元债券可转换为4股面值为1元的普通股。 (3)按面值发行的三年期可转换公司债券100000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.9%，转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。 当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有认股权证被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：计算2014年度稀释每股收益。

问答题甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的所得税税率为25%，每年均按净利润的10%计提盈余公积。 (1)2010年12月31日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为12月31日，租期3年，年租金240万元，于每年年初支付。该办公楼原值3000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，至出租时已累计使用10年，累计计提折旧600万元，未计提减值，转为投资性房地产后折旧方法、净残值等与转换前一致。税法与会计规定的折旧年限、折旧方法以及净残值相同。 (2)2011年，由于道路修整，该出租办公楼出现减值迹象，当年末甲公司预计此办公楼未来现金流量的现值为2000万元，公允价值减去处置费用后的净额为2150万元。 (3)2012年1月1日，甲公司经调查得到，此办公楼所在地的房产交易市场已经比较成熟，办公楼满足了以公允价值模式计量的条件，决定对该房产由成本模式转为公允价值模式计量，当日该办公楼的公允价值为2700万元。2012年12月31日的公允价值为3000万元，2013年12月31日的公允价值为3100万元。 (4)2014年1月1日甲公司收回租赁期满的办公楼，同日以3200万元的价格出售给丙公司，取得价款并存入银行。 假定不考虑其他因素。

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。假定不考虑所得税的影响。有关情况如下： (1)2014年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，发行过程中支付券商手续费100万元，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。另支付相关审计、法律等费用20万元人民币。 ①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 ②2014年1月1日，乙公司除一或有负债和一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该或有负债的公允价值为50万元，账面价值为0；该设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2014年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。 上述或有负债为乙公司冈公司产品质量诉讼案件而形成的，至2014年12月31日，该诉讼案件已了结。 ③乙公司2014年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 ④2014年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7540万元。 (2)2014年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2000万元，2014年12月31目的公允价值为1800万元。该办公楼于2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。 (3)2014年7月10日，甲公司将一批库存商品赊销给乙公司，成本为1600万元，售价为2000万元(不含增值税)。至2014年12月31日，乙公司将上述商品对外销售80%，售价为1800万元，20%形成期末存货。至2014年12月31日，乙公司尚未归还甲公司款项，甲公司对该应收账款计提坏账准备234万元。 要求：

问答题 2012年2月1日，黄海建筑公司(本题下称“黄海公司”)与东大房地产开发商(本题下称“东大公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为18000万元，建造期限2年，东大公司于开工时预付20%，的合同价款。黄海公司于2012年3月1日开工建设，估计工程总成本为15000万元。至2012年12月31日，黄海公司实际发生成本7500万元。由于建筑材料价格上涨，黄海公司预计完成合同尚需发生成本11250万元。为此，黄海公司于2012年12月31日要求增加合同价款900万元，但未能与东大公司达成一致意见。 2013年6月，东大公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与黄海公司协商一致，增加合同价款3000万元。2013年度，黄海公司实际发生成本10725万元，年底预计完成合同尚需发生2025万元。 2014年2月底，工程按时完工，黄海公司累计实际发生工程成本20325万元。 假定： (1)该建造合同的结果能够可靠估计，黄海公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度； (2)黄海公司2012年度的财务报表于2013年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与东大公司达成一致意见。 要求： 计算黄海公司2012～2014年应确认的合同收入、合同费用，并编制黄海公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

问答题甲公司为农业生产企业，农业生产经营所得享受免税政策，其他非农业生产经营所得适用所得税税率为25%。2×19年初，递延所得税资产和递延所得税负债无余额。 当年发生的经济业务如下： (1)2×18年12月，甲公司购入农业生产用设备一套，成本为1000万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类设备最低折旧年限为10年，折旧方法与预计净残值与会计相同。 (2)2×19年6月1日，甲公司自非关联方甲公司取得乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制，甲公司支付购买价款8800万元，当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，差额源自一批存货的公允价值高于账面价值1000万元。购买日甲公司合并报表中确认了商誉。 甲公司和甲公司的所得税处理选择采用特殊性税务重组方式，甲公司适用所得税税率为25%。 (3)2×19年6月30日，甲公司将一栋农业生产经营用厂房转为对外出租，租赁期2年，年租金120万元。该厂房系甲公司2×17年12月31日自建完成并达到预定可使用状态，原值3000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。当日该厂房的公允价值为3000万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日，该厂房的公允价值为3100万元。税法规定，房屋建筑物的最低折旧年限为20年，折旧方法与预计净残值与会计规定相同。 (4)2×19年7月1日，甲公司外购一项用于农业生产的非专利技术，购买价款500万元，预计净残值为零，采用产量法计提摊销，当年计提摊销25万元。税法规定，此类非专利技术采用直线法按10年摊销，预计净残值与会计相同。 (5)2×19年12月31日，甲公司因非农业生产职工权益问题，被当地人力资源和社会保障局处罚200万元，罚款尚未支付。 其他资料： (1)甲公司当年农业生产经营实现利润总额1280万元，其他非农业生产经营所得实现利润总额875万元； (2)甲公司预计未来期间会有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，且免税政策未来期间不会发生改变，以前年度不存在未确认的递延所得税资产或递延所得税负债； (3)不考虑除所得税以外的其他相关税费。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016年为实现产业整合，减少同业竞争实施了一项企业合并，与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下： (1)3月20日，甲公司与其控股股东(P公司)及独立第三方S公司分别签订股权购买协议，从P公司购买其持有的乙公司60%股权，从S公司购买其持有的乙公司40%少数股权，两项股权交易分别谈判，分别确定有关交易条款。 甲公司自P公司取得乙公司60%股权作价7200万元，以定向发行本公司普通股为对价，双方约定甲公司普通股价格为4元/股，甲公司向P公司定向发行1800万股，甲公司自S公司取得乙公司40%股权作价5000万元，以银行存款支付。 7月1日，甲公司向P公司定向发行1800万股普通股，甲公司用于购买乙公司40%股权的款项通过银行划转给S公司，相关股权于当日办理了工商变更手续，甲公司对乙公司董事进行改选，当日，乙公司账面所有者权益为8000万元，包括：股本2000万元、资本公积3200万元、盈余公积1600万元，未分配利润1200万元，其中2016年上半年实现净利润360万元。 (2)2016年1月1日，甲公司应收乙公司货款为680万元，根据应收账款坏账准备计提政策，甲公司在其个别财务报表中就该应收款项计提了34万元坏账准备；乙公司账面存货中有360万元为自甲公司购入并拟对外出售，该批商品在甲公司的销售成本为220万元，乙公司未计提跌价准备。 (3)甲公司取得乙公司股权后，双方于2016年发生的交易事项如下： 7月10日，甲公司将本公司生产中使用的一项专利技术作价500万元(不含增值税)出让给乙公司，该专利技术在甲公司的成本为200万元，至出让日已摊销40万元，未计提减值，预计该专利技术未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，乙公司将取得的该专利技术作为管理用无形资产。 (4)2016年12月31日，甲公司应收乙公司680万元货款及530万元专利技术出让款(含增值税)均未收到，甲公司2016年对该部分应收款项计提了50万元坏账准备；至2016年12月31日止，该部分应收账款累计计提的坏账准备余额为93万元，乙公司2016年1月1日账面持有的自甲公司购入存货已全部实施实现对外销售。 (5)乙公司2016年下半年实现净利润800万元，实现其他综合收益120万元，乙公司2016年12月31日账面所有者权益为：股本2000万元，资本公积3200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1680万元，未分配利润1920万元。 其他有关资料： 甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，未向股东分配利润，不考虑相关税费及其他因素。 要求：

问答题甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司有关资料如下： (1)甲公司于2009年1月1日取得乙公司10%的股权，成本为1000万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，甲公司对其采用成本法核算。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。 (2)2010年7月1日，甲公司又以3300万元的价格取得乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策并打算长期持有，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定甲公司在取得对乙公司10%股权后至新增投资日，乙公司通过生产经营活动实现的净利润为2000万元(其中2009年实现净利润为1200万元，2010年上半年实现净利润为800万元)，2009年上半年乙公司分派现金股利200万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 2010年7月1日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元，2010年乙公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2011年全部实现对外销售。 (3)2010年下半年乙公司实现净利润1000万元。 (4)2010年8月乙公司向甲公司销售一批商品，售价为500万元，成本为200万元，甲公司购入后将其作为固定资产核算预计其使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。至2010年资产负债表日，甲公司未对外出售该固定资产。 (5)2011年乙公司实现净利润1600万元，分派现金股利600万元。 假定除上述事项外，不考虑其他交易事项。 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17%。期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2016年至2017年有以下存货业务： (1)2016年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2016年年初存货的账面余额中包含A产品600吨，其采购成本150万元，进项税额25.5万元，加工成本为30万元，已计提的存货跌价准备为15万元，2016年当期售出A产品200吨。2016年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.26万元，预计销售每吨产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。 (2)2017年一季度增加A产品150吨，成本50万元，出售A产品250吨。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下。 (1)经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，另支付发行费用3000万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为20%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。发行时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为6%。 (2)甲公司2016年1月1日将募集资金一次性投入厂房的建设，生产用厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2016年12月31日，甲公司支付2016年度可转换公司债券利息。 (4)2017年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款。③在当期付息前转股的，利息仍可支付，转股时需要计提当期实际利息费用。按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。 本题涉及的复利现值系数或年金现值系数如下： (P/F，6%，3)=0.8396；(P/A，6%，3)=2.6730； (P/F，7%，3)=0.8163；(P/A，7%，3)=2.6243。 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20×8年甲公司发生以下业务： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上列明的价款为50万元，增值税8.5万元，材料已入库，款项尚未支付； (2)销售商品一批，账面价值300万元，已经计提跌价准备10万元，售价430万元，货款已收讫； (3)动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%； (4)支付前述所欠账款共计58.5万元； (5)甲公司购入C公司25%股份，支付银行存款200万元，发生必要手续费支出5万元，能够对C公司产生重大影响，当日C公司可辨认净资产公允价值为1000万元；甲公司不准备长期持有该项投资； (6)收回委托乙公司生产的一批商品，支付加工费70万元，增值税11.9万元，此前发出材料成本为100万元； (7)购入机器设备一台，增值税专用发票上表明价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付； (8)盘盈一批原材料，公允价值为30万元，无法查明原因，经批准已做处理； (9)兴建厂房领用自产产品一批，账面价值30万元，公允价值50万元； (10)收到租出的房地产租金60万元，该厂房计提折旧30万元 (11)年底进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品直接对外销售取得价款8万元，剩余产品预计售价10万元；(简化处理不考虑增值税) (12)甲公司当年发生办公费10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元，已通过银行存款支付；支付建造厂房专门借款利息费用5万元，专门借款闲置部分存入银行取得利息收入2万元存入银行活期账户。 假设甲公司当年只有上述业务。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，20×5年自财政部门取得以下款项： (1)7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司20×5年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。项目自20×5年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1500万元(均为职工薪酬)；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。 (2)12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元，其中费用化支出1000万元，资本化支出600万元，均为职工薪酬，预计项目结束前仍将发生研发支出2400万元；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。甲公司按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊政府补助。 (3)2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴2600万元。 (4)6月20日，取得国家对公司进行技改项目的支持资金1510万元，用于购置固定资产(设备)，取得增值税专用发票，价款为3000万元，增值税进项税额为510万元，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 甲公司对与收益相关的政府补助采用总额法核算并按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊；对与资产相关的政府补助采用净额法核算。不考虑其他因素。

问答题甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2×07年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2×07年12月31日，该债券未发生减值迹象。 (2)2×08年1月1日，该债券公允价值总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行，并将该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。 要求： (答案中的金额单位用万元表示，会计分录应写出持有至到期投资的一级明细科目)

问答题2017年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2600万元的价格受让乙公司所持丙公司2%股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2600万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2017年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股(占丁公司发行在外有表决权股份的1%)，支付价款2200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期收益的金融资产核算。 2017年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为2700万元。 2018年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元，2018年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10万元。 2018年12月31日，甲公司所将上述丙公司股权的公允价值为3200万元。所持上述丁公司股票的公允价值为2400万元。 2019年9月5日，甲公司将所持丙公司2%股权予以转让，取得款项3300万元。2019年12月4日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项2450万元。 其他有关资料： (1)甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。 (2)甲公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (3)不考虑税费及其他因素。 要求：

问答题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2017年3月，会计师事务所对甲公司2016年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其2016年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2016年1月1日至2019年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。 1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司会计处理：2016年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与公司签订建造合同，为公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2016年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理：2016年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理：2016年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：2016年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2016年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2017年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：2016年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2017年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2016年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2016年度财务报表。假定甲公司2016年度财务报表于2017年3月31日报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

问答题甲公司建造办公楼占用的一般借款资料如下： (1)甲公司2015年涉及两笔一般借款，分别为： ①2015年3月1日借款2000万元，借款期限至2017年4月30日，年利率为6%，利息按年支付； ②2015年9月1日借款5000万元，借款期限至2017年5月31日，年利率为8%，利息按年支付。 (2)工程于2015年9月1日开工建造，各年资产支出如下： 2015年资产支出如下：9月1日支出1800万元、12月1日支出1200万元； 2016年资产支出如下：1月1日支出600万元、3月1日支出3000万元； 2017年资产支出如下：2月1日支出400万元。 (3)假定(一)，2017年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态。 (4)假定(二)，第二笔5000万元的一般借款的取得时间由2015年9月1日改为2015年10月1日，其他条件不变。 不考虑其他因素，要求(涉及计算的，保留两位小数)：

问答题科汇股份有限公司(以下称“科汇公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初和月末的平均市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。 (1)科汇公司于2013年7月1日正式动工兴建一条生产线，工期预计为1年零6个月，预计将于2014年12月完工。 为建造该生产线于2013年7月1日专门长期借款1000万美元，借款期限为2年，年利率为10%，按季计提利息，每年1月1日和7月1日支付半年的利息。除专门借款外，公司只有一笔其他借款1000万美元，于2014年1月借入，借款期限3年，年利率12%，按季计提利息，每年7月1日支付一次利息。 截至2013年3月31日，该生产线尚处于建设过程之中，累计已使用外币借款1650万美元。 (2)2014年3月31日有关外币账户余额如下： 项目 外币金额(万美元) 折算汇率 折算人民币金额(万元) 长期借款(1) 1000 6.84 6840 长期借款(2) 1000 6.84 6840 应付利息(1) 25 6.84 171 应付利息(2) 30 6.84 205.2 (3)2014年第2季度各月月初、月末市场汇率如下： 日 期 市场汇率 4月1日 1美元=6.84元人民币 4月30日 1美元=6.78元人民币 5月1日 1美元=6.78元人民币 5月31日 1美元=6.70元人民币 6月1日 1美元=6.70元人民币 6月30日 1美元=6.60元人民币 (4)2014年4月至6月，科汇公司发生如下外币业务： ①4月1日，为建造该生产线进口一套专用设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。 ②5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装人员工资和服务费等相关费用120万美元。 ③6月30日，计提外币借款利息。 假定不考虑增值税等相关税费。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下称甲公司)2014年度至2017年度与股权投资相关的业务如下： (1)2014年10月，甲公司以500万元银行存款自非关联方处取得乙公司10%的股权，对乙公司没有重大影响，将其作为可供出售金融资产。2014年末，该股权公允价值为600万元。 (2)2015年1月1日，甲公司又以1400万元银行存款自另一非关联方处取得乙公司20%的股权(持股比例增加到30%)，相关手续于当日完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元。当日，原持有10%股权的公允价值为620万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够对乙公司施加重大影响，对该项股权投资转为采用权益法核算。 投资日，乙公司除办公楼的账面价值8000万元与其公允价值8500万元有较大差异外，其余资产、负债的账面价值与其公允价值相同。该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。 2015年度，乙公司实现净利润300万元，接受母公司权益性捐赠计入资本公积(资本溢价)200万元。假设2015年甲、乙公司之间没有内部交易。 (3)2016年4月，乙公司宣告分配现金股利70万元，并于当月发放完毕。2016年12月，乙公司将库存商品150万元销售给甲公司，取得收入180万元(不含税)，至年末，甲公司尚未对外销售。 (4)2016年度，乙公司发生亏损170万元；由于可供出售金融资产业务增加其他综合收益40万元。 (5)2016年12月31日，甲公司对乙公司投资出现减值的迹象，甲公司在综合考虑各有关因素的基础上，估计对乙公司投资的可收回金额为2050万元。 (6)2017年1月25日，甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让，转让价款2055万元，相关股权手续已办妥，转让价款已收存银行(不考虑相关税费)。 要求： (“长期股权投资”写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)。

问答题江南集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10%。该年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司元高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为13元。 (2)2015年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为14元。 (3)2016年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为15元。 要求：