问答题2014年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下： (1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得10万元退休金。 (2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。 假定符合计划的员工为10人，当前平均年龄为51岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。已知10%复利现值系数表如下： 已知10%复利现值系数表如下： n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10% 0.909 0.826 0.751 0.683 0.62 0.564 0.513 0.466 0.424 0.385 要求：

问答题甲公司2017年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2017年度与所得税有关的经济业务如下： (1)2016年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，,预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。 (2)2017年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2017年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元，甲公司对该项无形资产计提减值。 (3)2017年甲公司因销售产品承诺免费的保修服务，未构成单项履约义务，按照或有事项原则处理。年末预计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。 (4)2017年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)，取得成本为900万元，2017年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值为1020万元，假定税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题长江公司适用的所得税税率为25%，2017年度发生的有关交易或事项如下： (1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计摊销为25万元，已计提无形资产减值准备35万元。 (2)以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计入在建工程。 (3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，拟长期持有，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行，假定税法规定企业长期持有的长期股权投资确认的投资收益免税。 (4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。 (5)本期以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升200万元。 (6)出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产收到现金220万元。该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动收益40万元，出售时账面价值为200万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

问答题A公司有关投资业务资料如下： (1)2015年1月6日，A公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份，A公司划分为可供出售金融资产。2015年年末该股份的公允价值合计为3000万元。2016年3月B公司宣告派发现金股利1000万元。 (2)假定一：2016年6月30日，A公司又以银行存款15000万元从B公司其他股东处受让取得B公司17%的股权，至此持股比例达到20%。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用权益法核算的长期股权投资。2016年6月30日，原投资的公允价值为3600万元。当日B公司可辨认净资产公允价值为93500万元。 假定二：2016年6月30日，A公司又以60000万元的价格从B公司其他股东处受让取得B公司68%的股权，至此持股比例达到71%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够控制B公司的相关活动，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用成本法核算的长期股权投资。 2016年6月30日，原投资的公允价值为3600万元。 假定A公司与B公司其他股东不存在任何关联方关系。 要求：

问答题甲公司为一家生产型企业。2016年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款88万元、增值税税额15.3万元、包装费2万元。X设备在安装过程中领用生产用原材料，其账面价值2万元，支付安装费3万元，于2016年6月25日达到预定可使用状态。假定设备X、Y和Z均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为30万元、25万元、45万元。甲公司固定资产均采用年数总和法计提折旧，其中X设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元。2016年年末各设备均未发生减值。2017年12月31日将X设备与B公司的无形资产及持有的对W公司的部分长期股权投资进行交换，当日X设备的公允价值为20万元，甲公司另向B公司支付补价1.6万元。甲公司将换入的无形资产仍作为无形资产核算，换入的股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，为取得该股权另支付交易费用0.5万元。B公司用于交换的无形资产原账面价值10万元，累计摊销4万元，2017年12月31日公允价值为8万元，该无形资产符合免税条件；B公司持有的对W公司的长期股权投资中的10%用于交换，交换以后仍对W公司具有重大影响。用于交换的10%长期股权投资原账面价值为15万元，其中成本10万元，损益调整3万元，其他权益变动2万元，2017年12月31日公允价值为17万元。B公司将换入的X设备仍作为固定资产核算。 假设该交易具有商业实质。甲公司和B公司均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑除增值税以外的其他因素。 要求：

问答题甲公司为上市金融企业，2016年至2018年期间有关投资如下： (1)2016年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。 2016年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。 (2)2016年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2017年，丙公司股票价格持续下跌，2017年12月31日收盘价为每股10元。 2016年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2016年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2017年，乙公司债券价格持续下跌，2017年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。 (3)2018年宏观经济形势好转，2018年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股18元，乙公司债券价格上升至每份85元。 本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。 要求：

问答题甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司2016年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑： (1)2016年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，自2016年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元，2016年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：无形资产 2000 贷：银行存款 2000 借：销售费用 50 贷：累计摊销 50 (2)2016年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2016年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额)85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 (3)2015年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。2016年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元。2016年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款 6000 贷：主营业务收入 6000 借：主营业务成本 4200 贷：开发产品 4200 (4)甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营，2016年3月5日，甲公司(合同投资方)、乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设一经营一移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造、运营及维护均由乙公司实际执行。 乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2016年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元(其中：原材料13000万元、职工薪酬3000万元、机械作业4000万元)，预计完成建造尚需发生成本60000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。 乙公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：工程施工 20000 贷：原材料 13000 应付职工薪酬 3000 累计折旧 4000 其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务假设不考虑增值税，不考虑提取盈余公积等因素。 要求：

问答题(本题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文。)甲公司为增值税一般纳税人，其2×13年至2×17年发生的有关交易或事项如下。 (1)2×13年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(含税，未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下： ①豁免300万元债务。 ②由戊公司以其一项土地使用权抵债，该项土地使用权的账面成本为1000万元，公允价值为1200万元，增值税税额为132万元。 ③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿，该专利技术的账面余额为400万元，未计提摊销和减值准备，公允价值为500万元，免征增值税。2×14年1月1日，甲公司取得土地使用权证，专利技术的产权移交手续也于当日办妥。 (2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。2×14年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。 (3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，乙公司应于2×16年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2×14年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2×14年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。 甲公司发行债券取得的资金在2×14年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3%，期末收到并存入银行。 (4)2×15年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2×15年7月1日恢复施工。 2×15年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。 (5)2×16年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。 要求：(本题计算结果保留三位小数。)

问答题按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A公司于2×16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购置环保设备的补贴。2×16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。2×16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)。2×20年4月，A公司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。 要求：

问答题A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。根据国家税务总局公告2012年第18号的规定，对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除，在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。A公司有关股份支付资料如下。 (1)2011年12月31日经股东大会批准，A公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股3元的价格购买10万股A公司股票。2011年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元。 (2)截至2012年12月31日有10名管理人员离开，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到15%。2012年12月31日估计A公司股票的公允价值为每股24元。 (3)截至2013年12月31日累计15名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%。 (4)截至2014年12月31日累计21名管理人员离开。 (5)2015年12月31日，79名管理人员全部行权，A公司股票面值为每股1元。 不考虑其他因素，要求：

问答题2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。 2012年度，甲公司销售各类商品共计50000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计50000万分，客户使用奖励积分共计20000万分。 2012年年末，甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有80%使用。 2013年客户使用奖励积分8000万分，2013年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有70%使用。 2014年客户使用奖励积分6000万分，至2014年12月31日，2012年度授予的奖励积分剩余部分失效。 要求：

问答题大华股份有限公司(本题下称“大华公司”)为上市公司，2015年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2015年1月1日，大华公司向A公司定向发行1000万元普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前，A公司与大华公司不存在关联方关系。为进行本次并购，大华公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，大华公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2015年1月1日，甲公司资产账面价值为24000万元，负债账而价值为16000万元，净资产账面价值为8000万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000万元，负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。大华公司在购买日，确认长期股权投资初始投资成本10100万元。(2)2015年甲公司发生亏损2400万元，大华公司在个别报表上确认了投资损失1920万元。(3)大华公司于2015年7月1日从证券市场上购入乙公司(系上市公司)股票2040万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后，大华公司拥有乙公司1%表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。大华公司持有该股票属于交易目的，将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为2002万元。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司为上市公司，2015年至2017年有关资料如下：甲公司归属于普通股股东的净利润2015年度为24600万元，2016年度为31211.25万元，2017年度为45264万元。甲公司股票2015年6月至2015年12月平均市场价格为每股10元，2016年1月至2016年5月平均市场价格为每股12元。 (1)2015年1月1日发行在外普通股股数为41000万股。2015年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2015年5月20日为股权登记日，向全体股东发放6150万份认股权证，每份认股权证可以在2016年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 (2)2016年5月31日，认股权证持有人全部行权。 (3)2017年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2017年6月30日股份47150(41000+6150)万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 要求：(计算结果保留两位小数。)

问答题甲公司为一家建筑工程公司，2×17年至2×18年发生如下业务： (1)2×17年1月1日，与乙公司签订一项固定造价合同，为乙公司建造一栋厂房。合同总价款为1200万元，甲公司预计总成本为900万元，预计工期为3年。至2×17年末，甲公司已实际发生成本450万元。 (2)2×17年7月1日，与丙公司签订一项固定造价合同，为丙公司建造一栋写字楼。合同总价款为1000万元，甲公司预计总成本为800万元，预计工期为2.5年。至2×17年末，甲公司为建造该工程，共发生成本300万元。 (3)2×18年1月1日，由于乙公司需求变化，因此与甲公司协商，变动其厂房中某车间的结构。为此，乙公司同意追加合同价款120万元，甲公司预计成本将增加100万元。至2×18年末，甲公司实际发生成本350万元。 (4)2×18年1月1日，由于甲公司工程质量良好，因此丙公司与甲公司协商，继续由甲公司承建其厂区内职工宿舍的建造，追加一项合同义务，总价款为580万元，预计总成本500万元，预计工期1.5年。至2×18年末，甲公司为建造写字楼发生工程成本400万元，为建造职工宿舍工程发生成本200万元。 假定以上建造服务均属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计成本的比例确定履约进度。

问答题 甲公司为一家粮食储备企业，2016年发生有关政府补助业务如下： (1)甲公司粮食储备量为30000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储备量给予每季度每斤0.031元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2016年1月收到补贴存入银行。 (2)按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.025元的轮换费用。按照轮换计划，甲公司需要在2016年第一季度轮换储备粮17880万斤，2016年1月初款项尚未收到，2016年3月2日收到款项。 (3)2015年12月，甲公司为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款5000万元，贷款利率为3%。自2016年1月开始财政部于每个季度初，按照甲公司实际贷款额和贷款利率拨付甲公司贷款利息。甲公司1月实际收到财政贴息存入银行。 甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素。 要求： 根据资料(1)至资料(3)编制甲公司第一季度与政府补助相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司有关无形资产业务如下： (1)2016年1月1日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明的价款900万元，增值税税额54万元(增值税税率6%)。该无形资产有效使用年限为8年，甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零。 (2)2017年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。 (3)2019年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生继续不利变化，致使其继续发生臧值，甲公司估计可收回金额为150万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。 (4)2020年3月1日甲公司与A公司签订协议，甲公司向A公司出售该无形资产，价款为130万元，增值税税额为7.8万元。2020年4月1日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。 (5)假定不考虑其他税费。假定该企业按年进行无形资产摊销。 要求：

问答题甲股份有限公司为上市公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。2013年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下。 (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入3年期的专门借款15000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程正式开工。7月1日，以银行存款支付工程款9500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 (2)10月1日，借入一般借款1500万元，年利率为4.8%，期限为6个月，利息于每季度末支付。10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款6250万元。12月1日，借入一般借款3000万元，年利率为6%，期限为1年，利息于每季度末支付。12月1日，以银行存款支付工程款5500万元。 [要求]

问答题A公司于20×9年3月取得B公司20%的股份，成本为5000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为20000万元。取得投资后A公司派人参与B公司的生产经营决策(采用权益法核算)。20×9年因被投资方实现净损益而确认投资收益2000万元；被投资方其他债权投资公允价值增加5000万元，在此期间，B公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2×10年1月1日，A公司以15000万元的价格进一步购入B公司40%的股份，购买日B公司可辨认净资产的公允价值为35000万元，A公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为7000万元。此时，持股比例为60%，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10%。

问答题2015年1月1日，英明公司与阳光公司签订了一项购货合同，合同约定，英明公司从阳光公司购入一台需要安装的大型机器设备，英明公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元(不考虑增值税)，在2015年至2019年的5年内，每年年末支付180万元。2015年1月1日，设备如期运抵并开始安装。2015年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费360万元，已用银行存款付讫。该固定资产购入后，主要用于生产产品。预计使用年限10年，预计净残值为10.57万元，采用年限平均法计提折旧。 2016年12月31日英明公司与宏达公司签订该固定资产转让协议，将2015年1月1日从阳光公司取得的固定资产转让给宏达公司，转让价款为1500万元。同时，英明公司、阳光公司与宏达公司签订协议，约定英明公司因取得该固定资产尚未支付给阳光公司的款项540万元由宏达公司负责偿还。当日，收到宏达公司支付的款项1500万元，英明公司与宏达公司办理完成了固定资产的权利变更手续。 假定英明公司适用的年折现率为10%，(P/A，10%，5)=3.7908。 要求：

问答题贝尔股份有限公司(以下简贝尔公司)2013年至2015年度有关业务资料如下： (1)2013年1月1日，贝尔公司股东权益总额为11300万元(其中，股本总额为2000万股，每股面值为1元；资本公积为8000万元；盈余公积为1200万元；未分配利润为100万元)。2013年度实现净利润100万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2014年3月1日，贝尔公司董事会提出如下预案： ①按2013年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。 ②以2013年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增3股，计600万股。 2014年5月5日，贝尔公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利40万元。2014年6月10日，贝尔公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 (2)2014年度，贝尔公司发生净亏损900万元。 (3)2015年5月9日，贝尔公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损70万元。 要求： (“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)