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2019年3月，某审计组对乙企业2018年度财务收支进行了审计。该企业有关生产与存货循环审计情况和资料如下： 1．审计人员计算近3年毛利率并进行趋势分析，发现近3年该企业毛利率逐年大幅度上升， 2．审计人员对乙企业存货进行监盘，做法如下： (1)审计人员独立制订盘点计划； (2)企业成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行； (3)对企业所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实； (4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。 3．审计人员对乙企业存货进行监盘后，发现A材料短缺了500公斤，企业相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用材料单尚未提交财会部门。 4．乙企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额显示为零，经审计人员审核发现期末累计借方余额为160万元。 5．审计人员在审查期末库存某材料成本时发现，该材料的实际成本合计100万元，市场价格合计800万元；将该材料加工成产品预计加工费用合计400万元，产品销售价格预计1700万元。企业为该材料计提了200万元的存货跌价准备。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
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(一)资料 2015年4月，某审计组对乙公司2014年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1.经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下： (1)每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准； (2)未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批； (3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告； (4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。 2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。 3.2014年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。 4.审计人员运用分析方法检查乙公司2014年固定资产折旧额计提的总体合理性。 5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2014年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况： (1)2014年7月购置的生产用设备当年未计提折旧； (2)一台大型设备因2010年已提计提折旧，2014年未计提折旧； (3)2014年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧； (4)单独入账的土地未计提折旧。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
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2020年3月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下： 1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。 2．该公司2019年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2018年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2019年该类产品的行业平均毛利率为43%。 3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息： (1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。 (2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。 (3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。 (4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。 4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序： (1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。 (2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。 (3)向债务人函证应收账款。 5．审计人员抽查发运单时，发现2019年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2019年12月20日，双方约定货到付款。2020年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2020年1月12日确认该笔销售业务。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
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(一)资料：2014年4月，某审计组对某公司2013年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下： 1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到： (1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。 (2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。 (3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。 (4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。 2.该公司2013年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2014年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。 3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。 4.审计人员发现该公司2013年度销售费用明细账中包括下列记录： (1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。 (2)支付给销售代理的佣金15万元。 (3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。 (4)销售部门职工的工资费用48万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
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(一)资料 2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支状况进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下： 1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序： (1)检查生产通知单是否连续编号； (2)检查直接材料计价方法是否恰当； (3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准； (4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。 2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。 3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下： (1)审计人员独立制订盘点计划； (2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行； (3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实； (4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。 4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤，乙公司相关人员解释该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门。 5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映： (1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元； (2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元； (3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本为4150万元； (4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
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(一)资料 2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到： ①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账； ②会计人员负责编制银行存款余额调节表； ③印章由会计人员保管。 2.审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。 3.通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条1张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。 4.审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。 5.2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况： ①2011年12月30日，银行代扣代缴通信费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账； ②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
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(一)资料 2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计，关于货币资金业务的审计的情况和资料如下： 1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下： ①运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性； ②抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性； ③查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性； ④函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。 2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到： ①出纳员和会计人员分别保管支票和印章； ②出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账； ③会计人员编制银行存款余额调节表； ④会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。 3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。 4.审计人员收到举报，称丙公司领导于2013年10月初擅自决定将本公司50万元的资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。 (二)要求 根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
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(一)资料 2011年3月，某审计组对甲公司2014年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。 2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序： (1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况； (2)检查按期编制账龄分析表的情况； (3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额； (4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。 3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。 4.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2014年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
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(一)资料：2014年4月，审计组对某公司2013年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下： (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门； (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划； (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行； (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。 3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2013年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。 4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2013年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
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2019年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2018年度财务收支情况进行了审计，丙公司有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到： (1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核。 (2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账。 (3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。 (4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。 2．2019年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2019年1月1日至2019年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。 3．审计人员对丙公司银行存款业务实施了如下审计程序： (1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符。 (2)检查银行存款收付的截止期是否正确。 (3)检查银行存款收付款凭证的管理情况。 (4)函证银行存款余额。 4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下： (1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额。 (2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对。 (3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因。 (4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
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2020年3月，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下： 1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况： (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。 (2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。 (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。 (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 2．审计人员审查2019年度增加固定资产时发现以下情况： (1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值。 (2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用。 (3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用。 (4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。 3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员做出如下多种解释： (1)同类固定资产的市场价格大幅上升。 (2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回。 (3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额。 (4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。 4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序： (1)检查固定资产卡片。 (2)索取设备租赁合同。 (3)向设备承租方发函询证。 (4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。 5．审计人员审查2019年度减少固定资产时发现以下情况： (1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出。 (2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益。 (3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程。 (4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。 根据上述资料，从下列问题从备选答案中选出正确的答案。
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2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1．审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创造适合审计人员进行数据分析的中间表。 2．审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责： (1)将填写的银行进账单送存银行。 (2)在银行进账单上加盖印鉴。 (3)登记银行存款总账。 (4)核对汇款通知书。 3．审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。 4．审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。 5．审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
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2020年3月，审计组对某公司2019年度财务收支情况进行审计。在对该公司采购与付款循环进行审计时，有关情况和资料如下： 1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。 2．审计人员查实被审计单位在2019年12月25日开出了一张支票，用以偿付应付账款，当日进行的财务处理是借记“应付账款”、贷记“银行存款”。经进一步审查，该支票实际上仍保存在财务部门，并未发出，于2020年1月5日被注销，被审计单位据此在2020年账上进行了转回处理。 3．审计应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息为0.5%，未按规定计提利息费用。 4．在检查12月的采购业务时，审计人员发现，该公司于2019年12月26日采购了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于2020年1月3日向供货方支付了147万元。 5．审计人员发现，该公司将出售某设备的净损失10万元计入当期管理费用。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
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2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行了审计，有关存货业务审计的情况和资料如下： 1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到： (1)生产部门负责签发订购单。 (2)财会部门负责存货的永续盘存记录。 (3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。 (4)存货盘盈或盘亏的处理须经批准。 2．审计人员于2020年3月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括： (1)公司成立存货盘点小组。 (2)公司独立制订盘点计划。 (3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。 (4)审计人员抽查盘点记录。 3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。 4．2020年1月1日至3月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
多选题 下列关于审计质量管理的表述，正确的有______。
多选题 下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有：______
多选题 下列关于存货监盘内容的说法，错误的是______。
多选题 下列关于内部控制的表述中，正确的有：______
多选题 下列各项中，属于地方政府财政部门预算管理职权的有：______
多选题 审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有______。