单选题甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2017年8月，该企业外购农产品85吨，直接对外销售70吨。该批农产品购买单价每吨28万元，损耗率6％，则当期允许抵扣的增值税进项税额为( )万元。

问答题甲税务师事务所2016年1月代理审核某县城一家化妆品生产企业（一般纳税人）2015年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2015年4月份收取的包装物押金11700元已经逾期但该企业并未结转收入。（已知：该企业2015年已结账，化妆品消费税税率30％，城建税税率5％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％）问题：请您作为甲税务师事务所的税务师帮助这家企业调整相关账务处理。

问答题张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2015年发生下列支出：(1)为女儿支付补习班培训费10000元；(2)实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8000元；(3)为研究开发新产品而购置一台价值为7万元的测试仪器；(4)通过中国境内的社会团体向贫困地区捐款20万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？

问答题增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票。有下列三种情况：(1)同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；(2)只丢失已开具专用发票的抵扣联；(3)只丢失已开具专用发票的发票联。问题：针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。

问答题甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20％)，确认收益300万元(1000×30％)，另外，丙公司实际宣告分配股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。（2015年真题）

问答题2015年5月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题：

问答题中国公民张某是一名自由职业者，2015年10月取得的收入如下：(1)张某2014年12月购买甲上市公司公开发行的股票10000股，本月全部转让，2015年10月取得甲公司分配的股息红利收入20000元。(2)在某报刊上以连载的形式发表一篇小说，连载10次，每次取得稿酬3000元；当月连载完成后，又将该小说出版，取得稿酬50000元。(3)将自己使用过5年的商铺对外转让，取得转让收入100万元，支付相关税费2万元，购进该商铺时支付价款50万元，另支付可以扣除的相关税费1万元。（不考虑增值税）(4)将自己小说的手稿复印件进行拍卖，取得的拍卖所得30000元。问题：结合《个人所得税法》的规定，分别计算张某上述收入应纳的个人所得税。

问答题某居民企业2016年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：(1)借方发生额由如下两部分组成：①以500万元转让原持有A商场5％的股份，这部分股权的投资成本为550万元；②投资的B工厂2016年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。(2)贷方发生额由如下四部分组成：①以800万元转让所持有C公司10％的股权，这部分股权的投资成本为600万元。②投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30％股权；清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元。③对E外贸公司投资采取权益法核算，2016年度分享的份额为160万元，这部分投资的投资成本为500万元。④2016年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股（每股面值1元）。2016年6月F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股；以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。问题：分别说明上述各项投资收益在2016年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。

问答题甲有限公司（增值税一般纳税人）位于上海浦东新区，属于高新技术企业（2012年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。2016年4月，某税务师事务所受托对该公司2015年度及2016年第1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：(1) 2015年度相关资料基本情况：2015年度甲公司取得含税销售收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费调增应纳税所得额17．2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17．2—500=367．2（万元），企业已缴企业所得税=367．2×25％=91．8（万元）。具体涉税问题：①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”贷方都有一笔冲销处理，经调查核实，甲公司2015年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，甲公司向其按季收取利息，全年合计14万元，公司每季度末相关账务处理为：借：银行存款 140000 贷：财务费用 140000②2015年5月，公司以自己生产制造的电子设备180万元（不含税售价）对外投资。财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：借：长期股权投资 1160000 贷：库存商品 1160000③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支广告费700万元、业务宣传费50万元（2014年累计未抵扣完的广告费120万元、业务宣传费10万元）。(2) 2016年第一季度相关资料①1月18日奖励公司研发部门带头人李某价值18万元的小汽车一辆作为年终奖，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用——研发费 180000 贷：银行存款 180000李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定年终奖涉及的税款均由公司替员工负担。②2月8日，甲公司处置一台旧设备，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。公司未放弃减税，不考虑城建税及教育费附加等，企业账务处理为：借：固定资产清理 400000 累计折旧 90000 贷：固定资产 490000借：银行存款 500000 贷：固定资产清理 500000问题：

问答题某企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生如下业务：(1)转让其2013年购入的厂房，不动产购置原值500万元，转让含税价格为700万元，企业选择简易办法计税。(2)购入不动产一栋，取得销售方开具的增值税专用发票，注明不含税价格为1000万元。(3)新建厂房一栋，为了房产的局部设计，邀请设计公司提供设计服务，取得增值税专用发票，注明不含税价格30万元。(4)改建本企业的自有办公楼，购入钢筋一批，取得增值税专用发票，注明金额为400万元，该建筑原值为700万元。(5)将企业6月购进的原本作为职工食堂的房屋，改造成存储原材料的仓库，该房产原值220万元（含税），取得了专用发票，企业按照10年进行固定资产摊销，无残值。（已知：上述款项均用银行存款支付）问题：

问答题某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题：

问答题2013年9月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为2000万元（不含税），设备销售价格为600万元（不含税）。根据生物科技公司会计核算和有关资料显示：(1)收款情况，专利技术转让款2120万元于2013年9月收到；专用设备销售款702万元于2013年11月收到。(2)专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均计入“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用（不考虑印花税）；专用设备由企业自行制造，账面实际成本400万元。问题：

问答题某家电商场2012年8月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30％货款，2012年9月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9—12月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。2013年8月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。问题：

问答题某租赁公司为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁，并且经中国人民银行批准，可以从事融资租赁业务，2016年5月发生业务如下：(1)新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票，注明货款20万元，增值税税额3．4万元；(2)委托运输公司将该批设备运回公司，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运输费用1万元；(3)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限2年，合同约定每月不含税租金3万元，当月预收一年租金36万元；(4)将2012年购入的一批设备经营租赁给另一企业，按合同约定收到当月不含税租金5万元。当月购入维修该批租赁设备的修理用配件一批，取得增值税专用发票，支付不含税价款5000元，增值税税额850元；(5)当期购入融资租赁用大型设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票上注明进项税1．7万元。假设：企业将“营改增”前购入的设备对外经营租赁，企业选择按简易计税方法缴纳增值税。取得的增值税专用发票当月认证当月抵扣。问题：

问答题2016年4月，某县国税局对甲白酒生产企业2016年第一季度纳税情况进行税务检查时发现，甲企业2016年1月销售白酒时收取包装物押金2000元，期限1个月，2016年2月购货方按期退还包装物，甲企业退还押金2000元。甲企业未就该项押金申报缴纳流转税。国税局认为甲企业的该项处理错误，该包装物押金应作为价外费用，计算缴纳增值税和消费税，遂于2016年4月10日向甲企业下达了补缴增值税和消费税的《税务处理决定书》，责令甲企业于2016年4月25日之前补缴税款并缴纳相应的滞纳金。甲企业对国税局作出的该项行政行为不服，于4月20日向本县人民法院提起了行政诉讼，人民法院审查后，驳回了甲企业的诉讼请求。甲企业财务负责人对此十分不解，于是向乙税务师事务所进行了下列咨询：(1)县国税局认为该包装物押金应缴纳增值税和消费税的说法是否正确，理由是什么？(2)人民法院驳回甲企业诉讼请求的做法是否正确，理由是什么？(3)如果国税局的观点有误，甲企业不服县国税局作出的该项行政行为，可以采取何种救济途径？问题：请根据税法规定分别予以回答。

问答题位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币（取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为17％，出口退税率为13％，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60％。要求作出相应的账务处理。

问答题某居民企业2015年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：(1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；(2)本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元；(3)转让长期股权投资取得收益200万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2015年度企业所得税时应如何处理。

问答题某高新技术企业2016年2月开业，注册资本500万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份；(2)建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本500万元；(3)签订以货易货合同1份，用自己价值100万元的货物换进乙企业150万元的货物，并支付差价款50万元；(4)与银行签订借款合同l份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元；(5)与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；(6)签订房屋租赁合同1份，记载每月租金为5万元，但未约定租赁期限。已知：上述金额均不含增值税。问题：

问答题ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ企业（国家重点扶持的高新技术企业）2015年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ企业会计报表和有关账簿记录信息如下：(1)企业全年取得营业收入36000万元，营业成本23000万元，税金及附加1080万元，资产减值损失502万元，管理费用3250万元，销售费用1200万元，财务费用520万元，投资收益650万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入1000万元，营业外支出1450万元。企业利润表中列示的利润总额为6448万元；(2)税金及附加中包括增值税260万元；(3)资产减值损失为计提坏账准备300万元，计提固定资产减值准备100万元，计提存货跌价准备102万元；(4)管理费用中包括业务招待费320万元，研发费用150万元，经营租赁费50万元，员工工作服饰费用20万元；(5)销售费用中包括本年度发生的广告费800万元（上年未扣除广告费为500万元），业务宣传费50万元，佣金200万元（所签订合同收入为3500万元）；(6)财务费用中包括向关联方甲公司借款5000万元支付的年利息300万元（甲公司对XYZ企业权益投资为2000万元，金融机构同期同类贷款利率为5．8％）；(7)投资收益中包括股票转让收益350万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认300万元；(8)公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元；(9)营业外收入中包括软件企业即征即退增值税200万元（企业将此笔收入专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算），科技局奖励资金100万元（未限定用途），债务重组收益700万元；(10)营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金300万元，支付给丙公司合同违约金400万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息40万元，固定资产到期报废损失200万元；(11)企业2009年至2014年分别亏损金额为—500万元、—800万元、—900万元、—500万元、—600万元、—50万元。问题：该企业2015年应缴纳的企业所得税。

问答题2016年6月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：(1)2014年2月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。(2)2015年4月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元，并能够按转让房地产项目计算分摊。(3)2016年5月项目已销售可售建筑面积的80％，共计取得不含增值税收入20000万元；可售建筑面积的20％投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。支付可以扣除的与转让房地产有关的税金及附加共计215万元。(4)公司已按照3％的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，其他房地产开发费用的扣除比例为5％）问题：