问答题应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)

问答题纳税人基本情况： 某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2013年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元，管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054.58元。 注册税务师2014年1月初受托对该企业2013年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1．根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2013年共生产成品数量20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为19994603.32公斤，相差50058.75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用—其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。 2．该公司2013年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852.42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额31473632.97元。 3．经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的一家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为： 借：银行存款 2974419.5 贷：营业外收入——接受赞助款 2974419.5 4．2013年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、增值税款340000元。企业账务处理为： 借：固定资产 2000000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 2340000 2013年度公司将企业一处办公楼用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为： 借：银行存款 160000 贷：管理费用——其他 160000 5．该公司占地面积185000平方米，经核实2012年～2013年度应缴纳土地使用税740000元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税560000元，其中2012年度少缴纳224000元，2013年度少缴纳336000元。在2013年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为： 借：管理费用——土地使用税 560000 ——其他 95200 贷：银行存款 655200 6．注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”金额为1020000元，广告宣传费金额10000000元。 7．假设所有产品已全部销售，库存为零；所有产品增值税适用税率为13%。 [问题]

问答题注册税务师接受委托对某水泥厂销售业务进行审核，发现如下问题： (1)该企业8月份新添置进口汽车一辆价值212940元，经审查核实“固定资产”账户未见记载。 (2)该企业1～7月，累计平均成本为每吨180元，8月份单位成本突增为每吨220元。 (3)该企业1～7月，平均月产量5315吨，8月份较平均月产量减少700吨。随后，注册税务师对8月份产成品出入库情况进行检查，未发现异常。在车间深入了解后得知当月产量实际并未减少。水泥每吨市场价格304.2元。 (4)该企业外购包装物使用，当月领用包装物的成本25000元，收取价款35100元，“包装物”账户贷方发生额为35100元。 [要求] 根据上述资料分析计算该厂应补缴的增值税，并做出账务调整处理。

问答题陈某为美籍华人，从2006年开始在中国境内某市某外国企业分支机构任职，2008年取得以下收入，试简述相关税法规定，并计算其各笔收入的应纳个人所得税。 (1) 陈某每月从境内外国企业分支机构取得收入 50000元，从境外总机构取得收入100000元，6月份从境内外国企业分支机构取得数月奖金收入 200000元；2008年陈某只有在1月、6月分别回国述职15天，其他月份均在中国境内工作。 (2) 于2006年1月1日存入3年期存款，2008年 12月31日到期。该项存款属于2006年1月1日至2007年8月14日期间的利息所得1700元；属于2007年8月15日至2008年10月8日期间的利息所得700元；属于2008年10月9日至 2008年12月31日期间的利息所得600元。 (3) 1月份购入某种债券4000份，每份买入价10元，另支付相关税费共计1200元。6月份将买入的债券一次卖出、1500份，每份卖出价13元，另支付卖出债券的税费共计850元。 (4) 购买体育彩票中奖收入500000元，将其中的 50000元捐给红十字基金会。 (5) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的徐悲鸿字画拍卖，取得收入500000元，字画原价为100000元 (有真实合法凭据)。

问答题地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2013年发生经营业务如下： (1)总承包本县一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给县城的某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司外购货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的铁路运输费用30万元有合法票据。 (4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用5%的营业税税率，其他娱乐业适用20%的营业税税率)。 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

问答题甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2017年6月发生的与增值税有关的经济业务如下： (1)购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为1550万元，增值税税额为263．5万元(符合年抵扣规定)。当日该批材料已被该工程全部领用。 (2)销售商铺取得收入为9502．5万元。该商铺于2015年12月1日建造完成，甲公司已预交增值税，并采用简易计算方法计税。 (3)销售自行开发的商品房取得收入13320万元。该商品房于2016年6月1日开工(《建筑工程施工许可证》开工日为2016年6月1日)，于2017年5月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为44400万元，面积为200000平方米，当月销售商品房面积为10000平方米，该商品房的总建筑面积为500000平方米。该商品房的成本为8300万元。 (4)销售自用的办公楼取得收入15750万元。该办公楼系甲公司于2014年6月自建的，入账价值为5000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司选择按简易计税方式纳税。 (5)以银行存款支付工程进度款，取得增值税专用发票注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元。 其他资料：上述收入均为含税收入，当月取得的增值税专用发票均通过认证，不考虑其他因素。 要求：

问答题某运输公司与甲公司2009年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。计算该运输公司以上经济行为应缴纳的印花税。

问答题心飞红酒酒业有限公司，主营红酒的生产、批发和零售，根据红酒产品的特殊性，公司在销售时，主要使用两种包装方式，一种是常见的装瓶销售，采用将酒瓶的售价计入销售中，并另外收取押金，以便收回；另一种是对于酒吧等娱乐场所销售的红酒主要为桶装酒，所用酒桶免费使用，但预先收取押金，具体政策如下： (1) 酒瓶每个成本价格为5元，在销售时直接包含在红酒的销售额中，为促进酒瓶加收，另外收取3元/瓶押金。 (2) 酒桶每个成本价格是2000元，免费使用，但是为了保证酒桶的回收，每个酒桶收取押金 3500元。 (3) 超过6个月未退回包装物的，没收包装物押金。 2008年4月份，发生下列经济业务： (1) 4月1日，为了方便使用，仁人咖啡向酒厂购买酒桶200个，收取价款56万元，并开具普通发票。 (2) 4月6日，发给某经销商红酒100箱，成本价8万元，并开具了增值税专用发票l张，注明价款10万元，另外开具自制收据1张，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。 (3) 4月8日，采用赊销方式销售给某经销商红酒50箱，成本价格4.5万元，合同约定一年后付款，注明不含税价格6万元。 (4) 4月16日，购进酒瓶10000个，单价5元/个，取得增值税专用发票一张，款项尚未支付。 (5) 4月20日，500个酒瓶、20个酒桶的押金已经逾期，按期退回200个酒瓶、2个酒桶的押金。 (6) 4月24日，仁人咖啡自带酒桶购红酒5吨价税合计金额为175500元，与心飞公司口头约定分两期付款，提货当日付款20%，三个月后付款80%，款付清时开具发票，仁人咖啡当日如约支付20%的货款。 企业取得的抵扣凭证已经在4月30日全部通过税务机关认证，上月留抵税额56000元，企业适用的消费税率是10%。 要求： (1) 根据企业的包装物政策，说明正确的会计处理及涉税规定。 (2) 根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。 (3) 计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。 (以万元为单位保留两位小数)

问答题(一) 某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： 资产名称 来源 日期 购置原值 增值税处理 已提折旧 处理方法 机床 购进 06年3月 价税合计11700元 未抵扣进项税额 8000元 以价税合计4000元销售 刨床 自制 09年4月 成本结转8000元 未视同销售 1500元 以价税合计7500元销售 注塑机 外购 09年6月 价税合计23400元 已抵扣进项税额3400元 4000元 折价为价税合计20000元对外投资 钻床 外购 09年3月 价税合计4680元 取得普通发票未抵扣 1000元 以价税合计3800元销售 修理用备件 外购 07年5月 价税合计5850元 已抵扣进项税额 850元 因管理不善毁损 办公用房 外购 02年1月 1000000元 450000元 以公允价1500000元捐赠给某敬老院

问答题要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业2009年5月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2009年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： (1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为： 借：周转材料 20379 应交税费—应交增值税(进项税额) 3421 贷：银行存款 23800 审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。 (2)从农场收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为： 借：原材料 44247.79 应交税费—应交增值税(进项税额) 5752.21 贷：应付账款 50000 (3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为： 借：销售费用 117550 贷：主营业务收入 15000 应交税费—应交增值税(销项税额) 2550 借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费—应交消费税 4000 (4)销售一辆使用过两年的旧汽车，售价为 20800元(原价20000元)，企业会计处理为： 借：应收账款 20800 贷：固定资产清理 20400 应交税费—未交增值税 400 应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%= 400(元) (5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为： 借：库存现金 11700 贷：生产成本 11700 (6)当月向本公司设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为： 借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费—应交增值税(销项税额) 9690 借：营业税金及附加 26400 贷：应交税费—应交消费税 26400 (7)退回上月粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为： 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 11700 应交税费—应交增值税(销项税额) -1700 借：营业税金及附加 -2000 贷：应交税费—应交消费税 -2000 其他情况说明： (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵。 (2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。 (3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。

问答题某市工商银行2003年取得如下经营业务收入： (1) 由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息； (2) 通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费； (3) 为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费； (4) 转让股票收入。 要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。

问答题利华公司系集体所有制企业，主要生产电器产品，于2002年5月注册开业，同月办理税务登记，从注册开业至2002年8月份，实现销售收入150万元。该公司会计核算制度健全，各种账簿设置齐全，并能按要求对增值税进销项税额、应纳税额进行正确核算，办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全，现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。 注册税务师接受委托后，如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。

问答题某省国家税务局在2011年4月对食品生产企业2010年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2011年3月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。 2011年2月18日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业注册税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。 按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2011年2月18日～2011年2月28日对该食品生产企业2010年增值税纳税情况进行审核，发现该超市经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票上有分别注明运费和装卸费的，也有将运费和装卸费合在一起开为“运杂费”的，企业都抵扣了进项税额。 问题： (1)张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么? (2)此项业务张鑫能否个人收款?并简述理由。 (3)食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题? (4)食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理? (5)如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任?

问答题甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2011年10月发生以下业务：(1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，2017年12月末在财产清查中发现一批原材料发生非正常损失。该批原材料的成本为100万元(已认证抵扣增值税)，该批原材料已计提存货跌价准备10万元。根据保险公司条款约定可获得保险赔偿20万元。当月销售一台2010年购入的机器设备，该设备原值50万元，已计提折旧35万元，发生清理费用1万元，出售价款11．7万元(含税)。 要求：

问答题2017年6月，甲公司发现2016年某管理用固定资产未提折旧，应当提取折旧10万元。

问答题某房产开发公司专门从事普通住宅商品房开发，2008年3月2日，出售普通住宅用房一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本80000万元，利息支出为10000万元，其中400万元为罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城市维护建设税税率为7%、印花税税率为0.5‰、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用为10%。企业营销部门在制订售房方案时，拟订了两个方案，方案一：销售价格为平均售价20000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价19780元/平方米。 问题： 1．分别计算在两个方案下该公司应纳土地增值税及税后盈利数额。 2．比较分析两个方案中哪个对房地产公司更为有利。

问答题资料：湖北木林股份有限公司(一般纳税人)位于湖北省A县，主要经营：木质家具的生产、安装；木质结构产品的生产、安装；一次性卫生筷子的生产等等。会计核算采用新会计准则的规定。2008年1月企业的应纳增值税额是 12.30万元，2008年2月企业的经营业务如下： (1) 2月5日，从近郊林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款40万元，用转账支票支付货款。 (2) 2月6日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的增值税专用发票一张，注明价款15万元，货款尚未支付。 (3) 2月8日，从当地航天金穗公司购入一台税控打印机，取得增值税专用发票上注明金额为 2300元，用现金支付。 (4) 2月10日，销售给家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。 (5) 2月11日，直接销售给消费者需安装的家具 2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，安装费用500元，直接收取现金。 (6) 2月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。 (7) 2月20日，销售企业用边角料生产的一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。 (8) 2月21日，与某公司达成协议，将本企业的门面房借与对方使用，以换取对方自产的包装箱200件，包装箱每件的市场售价(不含税)是 500元，取得对方开具的增值税专用发票。 (9) 2月23日，接受A公司委托，加工办公室隔断，并负责安装，所需原材料由本企业提供，共取得价款35万元，其中安装费为2万元。取得转账支票一张。 (10) 2月28日，用银行承兑汇票向某物流支付当月的运费共计10万，取运费发票，发票上“运费项目及金额”栏注明“运费”，后附了运输清单，清单上注明其中60%为购货运费，另外 40%为销售货物发生的运费。 一次性卫生筷子的消费税率5%。企业取得的抵扣凭证已经在月底通过了税务机关的认证。 要求： (1) 根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理； (2) 计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)

问答题赵某在上海市静安区投资10万元开办一家饭店，并于2012年3月1日取得营业执照，2013年7月2日，赵某将该饭店转让给钱某，并于同日在工商行政管理机关办理变更注册登记。钱某因经营不善，于2013年11月13日终止营业并办理有关注销营业执照的手续，已知，2013年10月初，该饭店全部资产只有一辆小汽车，但钱某在2013年5月20日以该汽车为担保向孙某借款30000元，期限5个月，尚未归还；当年6月钱某欠缴当月应纳税款6000元，钱某于2013年10月20日将小汽车拍卖取得所得40000元；截至当日，钱某尚有一笔2013年7月应付给某供应商的4000元货款尚未支付。 [要求] 依据现行有关法律法规回答下列问题：

问答题某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元(假定以前年度均赢利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2010年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计入“应付职工薪酬——应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2010年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。 (2)2008年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。 (3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业： (1)调增该企业2010年度企业所得税所得额46万元，分别为超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额；支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得税额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。 (2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收0.05%的滞纳金。 [问题]