问答题甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17％。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本核算。2017年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。 (1)9月3日，领用自产产品一批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为100000元(不含增值税，账面成本与市场价值相同)。该厂房原值为150000元。甲公司会计处理如下： 借：在建工程 117000 贷：库存商品 100000 应交税费一应交增值税(销项税额) 17000 (2)9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料 4000 借：管理费用 3000 其他应收款一张某 1000 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000 (3)9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下： 借：其他应付款—B公司押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。 (5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费一未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费一应交增值税”科目余额为0。 问题：

问答题资料： (一)基本情况：美铝股份有限公司，于2009年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理执行新《企业会计制度》主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于2012年1月15日接受委托审核该公司2011年全年的纳税情况。 (二)审核资料： 1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价：100万元)换入的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理： 借：银行存款 100000 原材料 827000 应交税费——应交增值税(进项税额) 153000 贷：库存商品 900000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 营业外收入——非货币性交易收益 10000 非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元 2．4月3日，第6号凭证：A 公司前欠的应收账款110 万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为： 借：银行存款 900000 营业外支出——债务重组损失 200000 贷：应收账款 1100000 3．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废(原因待查)，该项资产原价：38万元，已提折旧 16万元，年初已提同定资产减值准备18 万元，清理完毕，账务处理为： 借：累计折旧 160000 固定资产清理 40000 固定资产减值准备 180000 贷：固定资产 380000 借：营业外支出——固定资产毁损损失 40000 贷：固定资产清理 40000 4．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为： 借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000 贷：在建工程 234000 5．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元，结转、账务处理为： 借：应付账款 200000 贷：盈余公积 200000 6．10月1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值缴纳了房产税，账务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他应付款 60000 7．审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。 8．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：技术开发费100万元。 9．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：①利息支出10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为50万元)；②支付金融机构手续费2万元；③现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。 10．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C企业2011年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为15%。 11．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：①税收罚款及滞纳金6万元；②经济纠纷的诉讼赔偿30万元；③代付个人所得税款3万元。 (三)其他情况说明： 1．全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，营业税金及附加960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。 2．企业所得税税率为25%(全年无预缴)，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，房产税原值减除为30%，同类同期银行贷款利率为6%。 3．增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。 4．资产损失项目均按税法规定办理有关手续，题目未涉及的纳税事项，视全部正确。 问题：

问答题某中外合资服务企业2001年度取得业务收入5000万元，有关业务支出2000万元，缴纳营业税250万元，当年支付100名员工工资总额500万元，按规定提取职工福利费100万元，支付5名外方人员境外社会保险费50万元，交际应酬费支出42万元，直接向某学校捐赠10万元，因自然灾害获得保险公司财产赔款85万元，其办公楼改扩建支出180万元，被税务部门处以罚款5万元。 要求：根据上述资料，计算2001年应申报缴纳企业所得税和地方所得税税额，并填制(外商投资企业和外国企业年度所得税纳税申报表》。

问答题甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。 [问题]

问答题甲企业与乙企业为同一母公司100%控股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2013年7月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景(截至2013年6月30日)如下： {{B}}甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：人民币万元 类型 原值(购置原价) 账面净值 市场价 机器设备 900 540 450 其中：2009年1月1日前购进 100 40 50 2009年1月1日及以后购进 800 500 400 厂房 1000 400 1500 存货(原木) 450 — 600 应收账款 — 100 — 应付账款 — 200 — 应付职工薪酬 — 40 — 注：上述表格中所列金额均不含增值税 母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案： 方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按市场价作价出售给乙企业；相关人员的工资薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同；应收账款、应付账款均由甲企业结清。 方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价2410万元。 方案三：甲企业以部分现金及作价2550万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个100%控股的新公司，然后甲企业以3650万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。其他相关资料：甲企业、乙企业位于2009年1月1日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。

问答题某百货批发公司(增值税一般纳税人)购进商品一批，全部款项12810元，其中增值税专用发票上注明的价款为10000元，税额为1700元，对方代垫运费1110元(价税合计)，取得承运部门开具的增值税专用发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨。

问答题简述增值税一般纳税人及小规模纳税人销售已使用的物品分别适用的政策、具体计算公式及可否开具增值税专用发票。

问答题(8分)位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下： 　　1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，已提折旧2071万元，净值189万元。其中： 　　(1)老办公楼1986年建造并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。 　　(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。 　　2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。 　　3.出售情况。经协商，甲公司按2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5.2万元，2010年购置的家具折价58.5万元。 　　甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税，企业所得税)?分别列式计算。 　　作出相应资产处置的账务处理。

问答题某企业2013年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2014年7月税务机关对该企业的2013年度纳税情况进行税务稽查发现如下 问题： (1)2013年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2013年职工工资总额的5%部分12万元调整计入“应付职工薪酬—应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2013年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整。 (2)2011年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2013年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2013年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。 (3)2013年7月，拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2013年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门，作出如下决定，并于2014年8月制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》通知该企业： 调增该企业2013年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2014年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。 企业未提出听证的要求，税务局下达《税务行政处罚决定书》。 问题： 税务机关对该企业2013年企业所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。

问答题设立于深圳市的某中外合资汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，发生产品销售成本45800万元，发生营业税金及附加9250万元，发生销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资境内其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2014年1月经聘请的注册税务师对其2013年度的经营情况进行审核，发现以下问题： (1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.80万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司的不含税结算价为每辆28万元)。该企业会计处理为： 借：银行存款—代销汽车款 1638000 贷：预收账款—代销汽车款 1638000 (2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。 (3)营业外支出中含该企业通过政府有关部门向贫困地区捐款800万元。 (4)成本费用中含2013年度实际发生的合理工资费用3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元。 (5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，取得的增值税普通发票上注明价款200万元、增值税34万元，当月投入使用，当年已经按会计准则规定计提了折旧费用11.70万元。 其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；假定购入并投入使用的安全生产专用设备税法规定的使用期限为10年，不考虑残值，该企业2012年尚有未弥补的亏损30万元。

问答题张某在北京市西城区投资10万元经营一家饭店，并于2007年3月1日取得营业执照， 2007年5月2日，张某将该饭店转让给李某，并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善，于2009年8月13日终止营业并办理有关注销营业执照的手续，此时该饭店全部资产只有小汽车一辆，但李某在2009年5月以该汽车为担保向王某借款 30000元尚未归还，另外欠6月的应纳税款6000元，欠某供应商货款4000元，小汽车于 8月20日拍卖所得40000元，请依据现行有关法律、法规规定分析下列问题： (1)简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求。 (2)小汽车拍卖所得40000元如何分配?

问答题张某自2002年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。 2003年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2003年1～8月份隐瞒加工收入 100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移。其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务所发出的《催缴税款通知书》，置之不理，抗拒缴纳。 2003年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。 根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托?

问答题某注册税务师受事务所指派于2009年12月对甲股份制企业2009年度有关账户明细记录及相关资料逃行审核，发现如下情况： 1．“应交税费一应交增值税(已交税金)”账户发生额2000000元；“营业税金及附加”账户借方发生额1200000元，贷方20000元。 2．“销售费用”借方发生额15500000元。其中：广告费和业务宣传费2500000元，不包括为宣传本公司产品赞助电视台主持人各种款式的服装，经审核生产成本合计为600000元，同类不含税销售价格800000元，会计分录为： 借：销售费用 600000元 贷：库存商品 600000元 2．“管理费用”账户借方发生额2681000元。其中：业务招待费1200000元，缴纳印花税、房产税、车船税和城镇土地使用税等税款180000元，会计分录为： 借：管理费用 120000元 贷：银行存款 120000元 后附原始凭证为机动车统一销售发票一张，购货单位(人)注明王某，经查系该企业个人股东。 3．“财务费用”账户借方发生额580000元。 4．“应付账款”账户贷方3000000元，其中：银行转来存款利息余额18000元。 5．“投资收益”账户贷方发生额1800000元。经核实由两部分组成，一是国债利息360000元：二是将原持有乙联营厂的股权转让收益1440000元。原对乙联营厂以货币资金投资7000000元，拥有30%股份，2009年6月以8440000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。 6．产品出口不得免征和抵扣税额200000元，免抵退税额4000000元，退税额250000元，未调整主营业务成本。 7．“营业外支出”账户借方发生额2000000元。经审核：一是通过当地民政部门向内蒙灾区捐献棉衣一批，账面成本220000元，市场不含税价格300000元；二是违规排放污水被环保部门罚款180000元。 借：营业外支出 220000元 贷：库存商品 220000元 8．“主营业务收入”账户贷方75000000元；经核实“库存商品”结转“主营业务成本”账户24000000元。 9．该企业1-3季度已与交企业所得税5000000元假定其他业务企业处理正确。且与纳税无关。 [问题] (1) 根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。 (2) 计算填列企业所得税申报表。(附：企业所得税申报表) (3) 计算审核发现的其他应补(遐)税额并作出调账处理。 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)　　税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称：　　纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元(列至角分) 类别 行次 项目 金额 利润总额计算 1 一、营业收入(填附表一) 2 减：营业成本(填附表二) 3 营业税金及附加 4 销售费用(填附表二) 5 管理费用(填附表二) 6 财务费用(填附表二) 7 资产减值损失 8 加：公允价值变动收益 9 投资收益 10 二、营业利润 11 加：营业外收入(填附表一) 12 减：营业外支出(填附表二) 13 三、利润总额(10+11-12) 应纳税所得额计算 14 加：纳税调整增加额(填附表三) 15 减：纳税调整减少额(填附表三) 16 其中：不征税收入 17 免税收入 17 减计收入 19 减、免税项目所得 20 加计扣除 21 抵扣应纳税所得额 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 23 纳税调整后所得(13+14-15+22) 24 减：弥补以前年度亏损(填附表四) 25 应纳税所得额(23-24) 应纳税额计算 26 税率(25%) 27 应纳所得税额(25×26) 28 减：减免所得税额(填附表五) 29 减：抵免所得税额(填附表五) 30 实际应纳税额(27-28-29) 31 加：境外所得应纳所得税额(填附表六) 32 减：境外所得抵免所得税额(填附表六) 33 境内外实际应纳所得税额(30+31-32) 34 减：本年累计实际已预缴的所得税额 35 其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 38 合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 40 本年应补(退)的所得税额(33-34) 附列资料 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 纳税人公章： 经办人： 申报日期：年月日 代理申报中介机构公章： 经办人及执业证件号码： 代理申报日期：年月日 主管税务机关受理专用章： 受理人： 受理日期：年月日 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)　　税款所属期间： 2009年1 月 1日至 2009年12 月 31日纳税人名称：　　纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元(列至角分) 类别 行次 项目 金额 利润总额计算 1 一、营业收入(填附表一) 75800000 2 减：营业成本(填附表二) 24800000 3 营业税金及附加 1198700 4 销售费用(填附表二) 15636000 5 管理费用(填附表二) 2561000 6 财务费用(填附表二) 562000 7 资产减值损失 0 8 加：公允价值变动收益 0 9 投资收益 1800000 10 二、营业利润 32842300 11 加：营业外收入(填附表一) 0 12 减：营业外支出(填附表二) 2051000 13 三、利润总额(10+11-12) 30791300 应纳税所得额计算 14 加：纳税调整增加额(填附表三) 1081000 15 减：纳税调整减少额(填附表三) 0 16 其中：不征税收入 0 17 免税收入 660000 17 减计收入 0 19 减、免税项目所得 0 20 加计扣除 0 21 抵扣应纳税所得额 0 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 0 23 纳税调整后所得(13+14-15+22) 31212300 24 减：弥补以前年度亏损(填附表四) 0 25 应纳税所得额(23-24) 31212300 应纳税额计算 26 税率(25%) 25% 27 应纳所得税额(25×26) 7803075 28 减：减免所得税额(填附表五) 0 29 减：抵免所得税额(填附表五) 0 30 实际应纳税额(27-28-29) 7803075 31 加：境外所得应纳所得税额(填附表六) 0 32 减：境外所得抵免所得税额(填附表六) 0 33 境内外实际应纳所得税额(30+31-32) 7803075 34 减：本年累计实际已预缴的所得税额 5000000 35 其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 0 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 0 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 0 38 合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例 0 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 0 40 本年应补(退)的所得税额(33-34) 2803075 附列资料 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 0 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 0 纳税人公章： 经办人： 申报日期：年月日 代理申报中介机构公章： 经办人及执业证件号码： 代理申报日期：年月日 主管税务机关受理专用章： 受理人： 受理日期：年月日

问答题某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17％，出口退税率为11％。2017年3月份生产销售情况如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税税款为272000元，材料已入库，款项已经支付。 (2)本月内销货物取得不含增值税销售额为273411．76元，款项已经收到。 (3)本月出口货物的销售额折合人民币为1436000元(出口货物离岸价格)，款项尚未收到。 要求：假设上期留抵税额为0，根据以上资料，计算当期应纳或应退增值税税额，并作出相关会计处理。

问答题甲公司(A省B市)为增值税一般纳税人，主要从事建筑施工、安装、设备租赁、房地产开发等综合业务。2017年5月有关增值税相关情况如下：(1)位于C省的某房地产工程项目当月完工，已办理竣工决算，收取工程款5200万元，材料差价款156万元，开具增值税普通发票，款项已收存银行。该项目《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期是2015年9月1日，甲公司选择按简易计税办法核算。同时甲公司在当地已按规定履行了相关纳税义务。(2)位于A省B市(非同一区)的某厂房工程当月办理竣工决算，该项目《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期是2016年6月11日。工程款价税合计560．55万元，已开具增值税专用发票，工程款尚未收到。该工程发生分包支出25．53万元。(3)将其在A省D市自行建造的部分房产当月对外出售取得价款5407．5万元。甲公司选择按简易计税方法纳税，同时甲公司在当地已按规定履行了相关纳税义务。该房产于2013年12月动工，2015年3月完工。(4)将外购一台设备对外出租给乙公司，一次性收取2年租金合计320万元(不含增值税)，已开具增值税专用发票。该设备于2016年1月购入，取得增值税专用发票已认证抵扣。(5)将2016年3月购入的一栋公寓楼对外出售取得价税合计金额9046．5万元。该公寓楼购置价款为8200万元，甲公司相关原始凭证保留完好。甲公司选择按一般计税方法纳税。(6)将一批于5年前购入的旧建筑设备出售，取得价款12．36万元，甲公司向对方企业开具增值税专用发票。(7)当月采购工程物资取得增值税发票情况如下表：(8)支付分包款25．53万元，取得增值税专用发票注明价款23万元，增值税税额为2．53万元。(9)当月外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款8000万元，增值税税额为880万元。(10)当月支付水电费取得增值税专用发票注明的价款合计为53万元，增值税税额为8．59万元。(11)上月购入的一批工程物资因保管不善被盗。该批工程物资取得价款为200万元，增值税为34万元，上月已申报抵扣。(12)上月留抵税额为9．8万元。其他情况：当期开具的增值税发票都已按规定进行报税；取得的增值税专用发票都已通过增值税发票查询平台选择用于申报抵扣或通过扫描认证；选择简易计税办法已向主管税务机关办理备案手续。预缴税款已经取得相应税务机关出具的完税凭证。当月无待抵扣不动产进项税额，无服务、不动产和无形资产扣除项目期末余额及无税额抵减的期末余额。计算不得抵扣进项税额时按收入比例分配。要求：

问答题某施工企业2001年全年平均职工人数300人，2001年承包一项建筑安装工程，总承包额为3500万元，本年度完成的工程为2000万元。此外，该企业接受某单位捐赠的实物价值20万元，出租机器设备，取得收入10万元；年终取得保险公司无赔款优待 2万元；取得国债利息收入10万元。当年支付的工资总额为612万元，并按规定比例提取了职工福利费、工会经费、职工教育经费；支付融资租赁发生的租赁费15万元(设备价款10万元、利息2万元、手续费3万元)；向中国红十字会捐款10万元；支付财产和运输保险费15万元；材料支出1200万元；机械使用费支出201万元；其他与工程造价有关的支出(不含营业税等税金)48万元。已知营业税税率为3％，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，假定计税工资标准为人均月550元。 要求：根据上述资料计算申报企业2001年度应纳所得税额。(列式)

问答题位于某镇的某生态农场(小规模纳税人)主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地5万平方米，其中采摘、观光的种植用地4万平方米，职工宿舍、办公楼和餐厅用地1万平方米；农场房产原值480万元。公司2013年发生以下业务： (1)全年农场原生态餐厅收取餐饮收入156万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入42万元； (2)全年取得自产农产品零售收入35万元，旅游观光收入25万元； (3)6月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费5万元； (4)9月30日农场与某食品加工厂签订房屋租赁合同一份，将价值80万元的办公用房从10月1日起出租给加工厂使用，租期36个月，月租0.5万元，一次性收取一年租金6万元； 其他相关资料： ①适用城镇土地使用税税率每平方米4元； ②农场所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%； ③金额以元为单位计算。 [要求] 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

问答题某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各种机械设备，2009年9月份发生如下业务： (1)9月以赊销方式销售给某机电公司机械设备5台，共计不含税售价680000元，另应向购买方收取装卸费3510元。合同约定12月将全款付清。机电公司本月现金流量富足，于是在本月提前付清了全款，本企业为此给予机电公司1%的现金折扣。 (2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型机械设备1台，金额为245700元。合同约定9月～11月每月付款81900元，本月月末尚未收到款项。 (3)当年3月1日委托某商业企业代销10台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。设备已发送商业企业，到本月止未收到代销清单。 (4)将本企业试制的机械设备1台转为自己使用，本月移送并开始安装。设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。 (5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，货款已经支付，防伪税控发票尚未认证。 (6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。 要求：假设该企业上期五留抵税款，请根据上述资料，计算其本月应纳增值税税额。

问答题2009年3月28日，大连市某企业的厂房发生大火，造成经济损失巨大，使得企业在规定的纳税申报期内，无法缴纳增值税、城建税和教育费附加税款，企业的财务人员非常焦急，在2009年4月4日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税务处理，以及应该注意的地方。(提示：大连为计划单列市) 要求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。

问答题简述保险业营业税的审查要点。