问答题中国居民赵某2017年每月从其任职企业取得工资薪金6200元。2017年当年发生如下事项： (1)2月出版散文集一本，取得稿费60000元，赵某认为应缴纳个人所得税9600元； (2)4月到甲公司进行技术指导，取得劳务费30000元，赵某认为应缴纳个人所得税4800元； (3)6月取得当年2月购买某上市公司股票的分红所得5000元(该股票于当年12月份转让)，赵某认为此项所得免税； (4)9月1日将自己的一套闲置住房出租给李某(租赁期限为4个月)，含税月租金为2000元，赵某认为当月应缴纳个人所得税120元； (5)12月取得全年绩效奖金50000元，赵某认为此项所得应缴纳个人所得税4895元。 要求：

问答题(二) 根据下列各自独立的经济业务，作出相关的账务处理如下。 (1)某厂委托湖南橡胶厂加工摩托轮胎400套，该厂提供橡胶5000千克，单位成本为 10元，湖南橡胶厂加工一套轮胎耗料10千克，收取加工费8元，代垫辅料8元。则该厂委托加工摩托车轮胎应纳消费税＝400×[(10×10＋8＋8)/(1－10%)]元×10%＝5160元。应纳增值税＝[(8＋8)×500×17%]元＝1360元。则该厂收回轮胎后直接对外销售，其相关的账务应如何处理? (2)某盐厂本月外购液体盐3000吨，每吨含增值税价款60元，液体盐资源税税额为 3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐1000吨，每吨含增值税售价为500元，固体盐适用资源税税额为30元/吨。

问答题某市房地产企业2009年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，其中含契税6万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字。请计算该房地产企业应缴纳的土地增值税税额。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)

问答题某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2017年5月国税稽查分局派员对其2016年1月一2017年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2016年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，增值税税额85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，企业也于当月向购货方开具收款收据，并没有申报纳税。 税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，实行稽查相应程序后，税务稽查分局于2017年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059．83元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 要求：

问答题某化工厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款700万元，自建的厂房连同土地现在账面价值500万元，计税基础与账面价值相同。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大型商场。该零售公司找到该化工厂洽购此厂房连同土地使用权，出价6000万元。该地块上房屋的评估价格为800万元。 请问：化工厂出售该房地产与以房地产进行投资，双方各应该缴纳哪些税?计算应纳税额。

问答题文先生(居民纳税人)任职于境内甲公司，201 7年取得各项收入如下： (1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960元。业余时间在乙公司兼职，每月取得兼职收入3000元。 (2)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年不含税房租24000元。 (3)12月底甲公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，方案一，发放18500元，方案二，发放17500元。 要求：

问答题某县国税局于2010年8月对某陶瓷厂纳税情况实施税务检查，发现该厂连续几年采取将价外费用计人盈余公积中隐瞒收入，少缴税款12万元。县国税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金1万元，同时处40万元罚款，以上款项限其在15日内全部缴清。此后，县国税局发现该厂在限期内大量转移企业的机器设备、库存商品，县国税局责令其提供纳税担保，但遭到陶瓷厂拒绝。为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，县国税局立即采取税收保全措施，冻结其银行存款53万元，该厂对县国税局采取的保全措施不服，向省国税局申请行政复议。 要求：请你作为注册税务师对以下问题进行分析。 (1)县国税局对该厂的定性是否正确。 (2)罚款是否符合规定。 (3)县国税局采取的保全措施是否恰当。 (4)该厂向省国税局申请行政复议是否正确。

问答题怎样认识税务代理的地位与作用?

问答题史密斯2008年2月1日自美国来华，9月1日离境，史密斯担任某境内外国企业副总经理自2008年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2008年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2008年9月1日离境；请计算史密斯和麦克尔2008年8月份应纳的个人所得税。(汇率：1:7.2726)

问答题甲公司为房地产开发企业(一般纳税人)，2017年7月销售自建商品房取得预收款27750万元，甲公司根据3％的预征率预缴增值税750万元。

问答题2004年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资——其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为200万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为0，在“其他应付款——深圳乙公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项其他应付款为投资分回利润(与事实相符)。甲企业账务处理为： 借：银行存款 50000 贷：其他应付款 50000 假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为33%，深圳乙公司企业所得税适用税率为15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录。

问答题(7分)甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及 安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收 管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。 　　甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里? 　　甲省A股份公司在乙市的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少? 　　乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?

问答题位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金500万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书)，主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2017年2月，中信税务师事务所受托对乙公司2016年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1．基本情况： 2016年度乙公司取得不含税销售收入3000万元，实现利润1200万元，纳税调增项目为：业务招待费21万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，国债利息收入50万元；企业所得税应纳税所得额＝1200＋21－500－50＝671(万元)，乙公司已缴企业所得税＝671×25％＝167．75(万元)。 2．具体涉税问题： (1)因经营活动需要，自2016年1月1日起，甲公司将资金1500万元借给乙公司使用，签订借款合同，借款期限为2016年1月1日至2016年12月31日，借款年利率为10％。金融企业同期同类贷款年利率为6％，乙公司(其实际税负高于甲公司)按该笔借款当年的实际利息支出全额在税前扣除。 (2)2016年3月，乙公司以自己生产制造的不含税售价为380万元的电子设备对外投资，企业未选择递延政策。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本300万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为： 借：长期股权投资 300万元 贷：库存商品 300万元 (3)2016年7月1日，乙公司将闲置机器设备对外出租，全年取得不含税租金收入20万元，企业账务处理为： 借：银行存款 20万元 贷：其他应付款 20万元 (4)2016年12月乙公司接受某汽车厂捐赠的小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额8．5万元，乙公司将该小汽车提供给管理部门使用，企业账务处理为： 借：管理费用 50万元 应交税费—应交增值税(进项税额) 8．5万元 贷：资本公积—其他资本公积 58．5万元 (5)乙公司在“管理费用”中列支了业务招待费36万元，以及符合条件的新产品研究开发费用1000万元；在“销售费用”中列支了广告费300万元、业务宣传费60万元。(另外2015年累计未抵扣完的广告费和业务宣传费30万元)。 (6)“投资收益”由两部分组成，一是国债利息收入50万元；二是因拥有境内非上市丙企业30％股权而分回的股息、红利收入80万元。 假定乙公司2016年度尚未结账，其他业务处理均正确，且与纳税无关。 要求：

问答题某房地产开发公司与某单位在2007年10月份正式签署一份写字楼转让协议，取得转让收入为8500万元，公司按规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和相关费用为2300万元；房地产开发成本为2950万元；房地产开发费用中利息支出为200万元，能按转让房地产项目计算分摊利息，并提供金融机构相关证明 (营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，印花税税率为 0.5‰)。 要求：(1) 根据上述资料，计算该公司应纳土地增值税； (2) 代理填报(土地增值税纳税申报表》。

问答题某外籍华人为我国居民纳税人，是某跨国公司驻华公司董事长兼任总经理。2000年 4月，该纳税人境内外收入情况如下：(1) 境内公司支付工资薪金人民币4000元，奖金1000元，一次性加奖15000元；(2) 境内公司发放股息红利100000元；(3) 境外总公司支付工资薪金5000美元 (外汇牌价1：8.3)；(4) 境内公司提供高级寓所一处，价值 720000元，房屋产权证注明房主为该纳税人，按董事会协议，该纳税人在华工作尚有三年期满；(5) 该纳税入境内外所得个人所得税由境内公司负担。 请根据上述资料，代理申报该纳税人 200年4月份应缴纳的个人所得税。

问答题A．基本情况1．甲企业2005年度利润表如下：(单位：人民币元) 行次 项目 本年累计数 1 商品销售收入 2000000 2 减：商品销售成本 650000 3 　　产品销售毛利 1350000 4 减：营业费用 685000 5 　　管理费用 570000 6 　　财务费用 10000 7 　　产品销售利润 85000 8 加：其他业务利润 120000 9 　　营业外收入 50000 10 减：营业收入 20000 11 　　利润总额 235000 12 减：所得税 77550 13 　　净利润 157450　　其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务成本为80000元。　　2．该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2005年度全年平均职工人数为50人。　　3．各种存货的计价采用实际成本法。　　B．纳税审查情况　　1．审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门主任两人，每人1600元/月，部门副主任两人，每人1500元/月，其余44名职32212资奖金为每人1200元/月。企业计提工资时分录分别为：　　借：管理费用 7520　　营业费用 55400　　贷：应付工资 62920　　借：应付工资 62920　　贷：现金 62920　　企业并按工资数额计提了三项经费。　　经审查，企业1～12月工资计算及会计分录相同。　　2．审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度1～11月份房租220000元，企业预提时会计分录为：　　借：管理费用 20000　　贷：预提费用 20000　　12月360#凭证记载企业支付全月房租240000元，企业支付时的分录为：　　借：管理费用 240000　　贷：银行存款 240000　　3．3月20#凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元，企业会计分录为：　　借：银行存款 20000　　贷：其他业务收入 20000　　并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。　　4．5月20#凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回，企业账务处理为：　　借：其他应付款 20000　　贷：营业外收入 20000　　5．8月36#凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元，企业会计分录为：　　借：营业外支出 10000　　贷：银行存款 10000　　6．12月30#凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为：　　借：固定资产 5000　　贷：库存商品 5000　　7．12月110#凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税 100000元，税款17000元，货款尚未支付。企业会计分录为：　　借：库存商品 100000　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17000　　贷：应付账款 117000　　8．12月120#凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为：　　借：管理费用 10000　　贷：预提费用 10000　　C．其他情况说明　　1．该企业增值税税率为17%，12月底“应交税费——应交增值税账户”无余额。　　2．城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

问答题(1)基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2013年2月期末：增值税留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。(2)2013年3月末有关购销经济业务如下：①3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；②3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；③3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；④3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；⑤3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得铁路部门开具的货物运输专门票据注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清；⑥3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；⑦3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元；⑧3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元)；⑨3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单(不考虑消费税)；⑩3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款—20000元，税额—3400元：同时款项也退还给购货方；3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计13700元，款项收到并缴存银行；3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，并代收消费税(受托方无同类消费品售价)余款装潢公司尚未支付；3月28日厂非独立核算门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已存开户银行；3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。(3)经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。

问答题某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人，但该单位认为自己是行政事业单位，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，主管地方税务机关责令其限期改正并处以500元罚款。该单位认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报也不会有什么影响，不应受到处罚，故向某税务师事务所进行咨询。 [问题] 请判断税务机关的处罚决定是否正确?请简要说明理由。

问答题注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况： (1)2009年1月将价值200万元的自产产品一批无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，所以，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。 (2)2009年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。 (3)2009年6月与银行签定了抵押借款合同，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。 (4)2009年10月修改2009年8月达成的购销合同，将交易金额有500万元修改为350万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。 (5)2009年12月，企业接受其他公司投资100万元，其中计入实收资本60万元，资本公积40万元。没有计算印花税。 要求： (1)按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。 (2)计算第(5)项业务中，应补缴的印花税。

问答题某珠宝店(系增值税一般纳税人)某月将自产的金项链150克奖励优秀职工，成本为15000元，当月同样金项链的零售价格为130元／克。