问答题由于上述折旧因素，2012年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。

问答题某房地产开发企业，2013年商品房销售收入为15000万元，其中普通标准居民住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。假定税法规定的在计算土地增值税时可扣除项目金额为11000万元，其中普通标准居民住宅的可扣除项目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。房地产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下 [问题]

问答题某企业2016年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2017年7月税务机关对该企业的2016年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2016年度6月企业以上年工资总额的10％标准为全体职工支付补充养老保险，合计24万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过职工工资总额的5％部分12万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2016年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。 (2)2014年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2016年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”科目，201 6年企业所得税年度纳税申报时未做任何调整。 (3)2016年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2016年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2017年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业： (1)调增该企业2016年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5％补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定，对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11．5万元，自2017年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0．5倍的罚款。 (2)对企业为职工支付的补充养老保险而未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以应扣未扣税款0．5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。要求：税务机关对该企业2016年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些不当之处，并说明理由。

问答题王先生系某市一公司职员(中国公民)，2011年1～6月收入情况如下： (1)每月工资收入8000元，个人缴纳基本社会保险880元，住房公积金960元，补充养老保险300元；单位每月在为其缴纳基本社会保险2400元，住房公积金960元，补充养老保险300元。 (2)1月份取得特许权使用费所得50000元，取得特许权使用费的过程中未缴纳其他税费。 (3)2月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。 (4)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。 (5)6月份所在公司低价向其销售公司外购的住房一套，公司购置该套住房的价款78万元，销售给张先生的价格为60万元。 要求：计算王先生2011年1～6月取得上述收入应缴纳的各种税收。

问答题 1．增值税：木制品的出口退税率为13%2．营业税：销售不动产、转让无形资、服务业5%3．城市维护建设税7%4．教育费附加3%5．印花税购销合同、技术合同o．3%财产租赁合同1‰6．个人所得税 工资薪金所得适用税率表(简表) 级数 含税级距应纳税所得额 不含税级距应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的部分 不超过475元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分 25 1375 (一)　　　　要求：根据所提供资料的先后顺序：分税种扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程：每一步骤计算结果按四舍五人原则保留小数点后两位)　　　　甲市口福居海鲜大酒楼有限责任公司(以下简称“口福居酒楼”)系自然人李福居夫妇投资成立，注册资本300万元，现有职工人数56人，除6名管理人员外，其余50名均为合同职工，无工会组织。该公司主要从事海鲜餐饮服务，兼营旅店、其他服务业。2001年1月18日，某税务师事务所受托对该酒楼2000年度纳税情况进行审查，取得相关资料如下。　　1．基础情况　　(1)口福居酒楼2000年5月正式营业，年末会计报表载明资产总额为2680万元，营业收入1620万元，利润总额为一150万元。企业所得税年度纳税申报表中应纳税所得额为一150万元。　　(2)口福居酒楼的经营场所系承租于某国有企业的闲置仓库，双方于2000年3月签订的合同载明租赁期为2000年5月至2005年4月，年租金为前3年每年60万元，后2年每年80万元，企业已贴印花税金额5元。　　(3)企业实行限额计税工资办法，主管税务机关核定的月计税工作标准为960元/人。　　(4)各种存货的计价采用实际成本核算。　　(5)口福居酒楼成立前，李福居夫妇还开有一家酒楼(192下简称“老店”)，与口福居酒楼偶尔有业务往来。　　2．纳税审查情况　　(1)审查其“应收帐款”明细账户，经抽查记账凭证，发现以现金形式取得的餐费累计金额 55918元，作如下账务处理：　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55918　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55918　　(2)审查“待摊费用”账户，发现： 1)2000年8月31日432#凭证，摘要：广告费。会计分录为　　借：待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000　　　　贷：其他应收款——老店　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000　　后附：老店与电视艺术中心签订的广告合同文件复印件一份，广告费金额100000元；某电视台广告部开具的广告业专用发票原件一张，注明广告费金额50000元。　　2)9月至12月分期摊销8月计提广告费用，每月摊销额为37500元。会计分录为　　借：经营费用——广告费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37500　　　　贷：待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37500　　(3)审查“管理费用”账户发现： 1)2000年5月。17日120#凭证，摘要：付2000年房租。会计分录为　　借：管理费用——房租　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000　　　　其他应付款——房租　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000　　2)2000年5月至12月每月核算工资分配情况记账凭证，会计分录分别为　　借：经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25200　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200　　3)2000年5月至12月计提工会经费、职工教育经费、职工福利费，每月记账凭证，会计分录为　　借：经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10500　　　　管理费用4410　　　　贷：应付福利费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11928　　　　其他应付款——经费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1704　　　　其他应付款—— 工教育经费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1278 后附：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工资分配表 职别 月工资 月奖金 应发数 实发数 人数 小计 行政经理 4000 1000 5000 5000 2人 100000 高级厨师 300 1000 4000 4000 2人 8000 厨师 2600 1000 3600 3600 2人 7200 一般员工 1120 80 1200 1200 50人(均按同一标准) 600000 合计 85200 (4)审查“递延资产”账户，发现： 1)2000年5月578#凭证，摘要：场地装修费。会计分录为 借：递延资产——租入固定资产改良支出 2824000 贷：银行存款 220000 其他应付款——广东 1604000 后附： ①支票存根一张，注明付甲市燕新装潢公司装修费1220000元。 ②甲市燕新装潢公司开具的发票一张，为甲市地方税务局监字章的建筑业发票，金额为 1220000元。 ③广东省地方税务局监字章的服务业发票一张，注明装修费金额为1604000元，无财务 (发票)专用章。 2)2000年6月至12月，每月摊销装修费。会计分录为 借：管理费用——装修费 47066.67 贷：递延资产——租处固定资产改良支出 47066.67

问答题增值税一般纳税人将外购货物取得的增值税票丢失，如何处理可补作抵扣凭证，进行进项税额的核算?

问答题滨海市甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，增值税一般纳税人)下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所(均为非独立核算单位)，2014年经营业务如下： (1)承包某建筑工程项目，与建设方签订建筑工程施工总承包合同，总承包合同明确工程总造价5000万元。其中：建筑业劳务费价款2000万元；由甲建筑工程公司提供自产的金属结构件，同类货物的市场含税价为500万元(当期购进金属结构件原料时取得相关的增值税专用发票上注明价款300万元，发票已通过主管税务机关认证)；建设方采购建筑材料等2500万元，工程当年完工并进行了价款结算。 (2)甲建筑工程公司将其中500万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 (3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价789万元)，取得转让收入1300万元。 (4)甲建筑工程公司下设招待所取得客房收入33万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。 (当地政府规定娱乐业适用20%的营业税税率) 问题：

问答题甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。 [问题]

问答题2014年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： (1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。 (2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。 (3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。 问题： 请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。

问答题简述注册税务师代理纳税人申报办理设立税务登记时，应提供哪些证件和资料?

问答题某酒店是以旅店为主的综合性服务企业。2012年1～6月份，账面营业收入累计为84万元，申报缴纳营业税4.5万元，其中服务收入78万元，依5%缴税3.9万元，餐厅收入6万元，依10%缴税0.6万元。注册税务师受托对该企业2002年上半年营业税缴纳情况进行审核，发现如下问题： 1．未申报的歌舞厅收入10万元，记入“其他应付款”账户贷方； 2．代购机票、车票收取手续费收入1000元，冲减了管理费用； 3．班车接送客人收入4.5万元，直接冲减“营业费用”； 4．主管部门打欠条在餐厅消费，有欠账登记金额为18000元，未作任何账务处理。 (备注：不考虑城市维护建设税、教育费附加；当地主管税务机关核定娱乐业营业税税率为20%) [要求]

问答题利通供水设备有限公司于2001年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限届满而于2011年10月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税35000元，已缴增值税25000元；应缴营业税12000元，已缴营业税8000元；滞纳金合计为6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组；购买营业税普通发票15本，未填开使用2本零10组，丢失1本。 根据以上资料，做如下模拟练习：

问答题某企业发现本月固定资产少提折旧15000元。

问答题某税务师对代理企业进行审核时发现，该企业分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计100万元。经过对该企业负责人询问得知，这是由于2016年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该企业将这两笔支出计入了公益救济性捐赠支出，并全额在税前进行了扣除。

问答题个人独资企业2004年发生下列费用： (1)企业部门经理、销售人员工资； (2)投资人居住房与办公共用的电费、通讯费等难以划分的支出； (3)投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用； (4)该企业发生的广告和业务宣传费用； (5)投资者的个人工资。 要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?

问答题某电器有限公司于2004年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2004年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询。 问题： 询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。

问答题延续上例，甲公司2017年交易性金融资产期末公允价值上升5万元，可供出售金融资产期末公允价值上升10万元，当年利润总额为100万元。

问答题甲公司2016年归还关联企业一年期借款本金1200万元，按事先预定的7．5％利率另支付利息费用90万元(注：关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，同期银行贷款年利率为5．8％。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业)。 要求：分析上述交易是否存在税会差异，并计算调整应纳税所得额的金额。

问答题2011年为实现企业的多元化经营，甲企业决定收购乙企业全部非现金资产。2011年12月20日乙公司将非现金资产转让给甲公司，甲公司向乙公司进行股权和非股权支付，完成乙公司资产转让。(具体构成见下面表格) 乙公司转让时资产构成情况(单位：万元) 类别 原值 累计折旧 账面价值 公允价值 备注 生产线 5500 1500 4000 5500 转让 办公楼 5000 2000 3000 9000 转让 存货 1000 500 转让 货币资金 150 150 不转让 合计 8150 15150 　　假设乙公司资产的计税基础与账面价值相同。 甲公司支付资产构成情况(单位：万元) 类别 账面价值 公允价值 计税基础 备注 股权支付 6250 14000 6250 该股权为甲公司持有的丙公司股权 债劵 400 800 400 现金 200 200 200 合计 6850 15000 6850　　在该次资产收购中，各方承诺在1年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权。　　问题：

问答题李某受聘于一家技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2017年取得如下收入： (1)6月20日李某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4．3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5．1元，转让时支付有关税费383元，李某认为取得的转让收入为20000×5．1－383＝101617(元)，支付购进价款是40000×4．3＋645＝172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。 (2)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬2000元，李某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000－800)×20％×4＝960(元)。 (3)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。李某以偶然所得计算个人所得税为8000×20％＝1600(元)。 要求：根据上述业务，分析李某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。