问答题拓展投资有限公司于2015年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2017年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，税务师了解到：(1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：①注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。②股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。③先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。要求：

问答题位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元；支付运费取得增值税专用发票上注叫增值税0.28万元。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。 (3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付给运输公司(增值税一般纳税人)运费6万元，取得增值税专用发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中伴采的天然气125干立方米，取得不含税销售额25万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。(说明：取得的相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税率为5%。) [问题]

问答题甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区，属于高新技术企业(2010年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2013年4月，某税务师事务所受托对该公司2012年度及2013年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料： (1)2012年度相关资料 基本情况：2012年度甲公司取得含税销售收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.2×25%=91.8(万元)。 具体涉税问题： ①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，甲公司2012年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，甲公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为： 借：银行存款 ××× 贷：财务费用 ××× ②2012年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为： 借：长期股权投资 1160000 贷：库存商品 1160000 ③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2011年累计未抵扣完的广告费120万元，业务宣传费10万元)。 (2)2013第一季度相关资料 ①1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用——研发费 180000 贷：银行存款 180000 李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由甲公司替员工负担。 ②2月8日，甲公司处置一台旧设备，取得收入50万元。该设备于2009年购进，原值49万元，已提折旧9万元。不考虑城建税及教育费附加，企业账务处理为： 借：固定资产清理 400000 累计折旧 90000 贷：固定资产 490000 借：银行存款 500000 贷：固定资产清理 500000 [问题]

问答题盛宝矿业公司为煤矿开采企业，系增值税一般纳税人。2017年7月发生的经济业务如下：(1)开采原煤25．3万吨，共计发生开采成本为5313万元，将其中60％加工成动力煤，发生加工成本1265万元。其中30％加工成中块煤，发生加工成本为14421万元。 (2)当月外购相关劳务、动力、材料等取得增值税专用发票注明的增值税税额为963．46万元，当月已认证抵扣。 (3)当月销售动力煤15万吨，每吨售价为320元(出厂价，包括洗选煤厂到车站运费12元／吨)。 (4)当月销售中块煤3．5万吨，每吨售价680元(坑口价)。 (5)当月销售原煤6．2万吨，每吨售价为185元(到厂价，包括洗选煤厂到车站运费11元／吨及到购买方指定运输地点运费6元／吨)。 其他资料：盛宝公司对于运费均单独核算，同时有独立的运输车辆及运输资质，运费能提供相应票据。上述售价均不含增值税，上月增值税留抵税额为12．5万元。该矿业公司洗选煤的折算率为85％，煤炭资源税税率为3％，动力煤与中块煤均属于洗选煤。 要求：

问答题2015年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生其他房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%，营业税税率为5%、城建税税率为5%、教育费附加的征收率为3%、地方教育附加征收率为2%、印花税税率为0.05%。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为： (1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。 (2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的其他开发费用为(5000+7000)×5%=600(万元)。 (3)A公司可以扣除营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加，印花税由于已在A公司的管理费用中列支，不再重复扣除。 (4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20%=2400(万元)。 问题：

问答题乙公司(增值税一般纳税人)将外购的钢材用于职工食堂的建造。该批钢材购入时支付价款90万元(含税)，购入时相应进项已经认证抵扣。

问答题某税务稽查机关2017年6月对位于某市区的甲公司(增值税一般纳税人)2016年纳税情况进行检查，甲公司2016年10月1日签定了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，含税月租金为2．22万元，根据合同约定，10月1日收到本年度10～12月份租金6．66万元(含税且各月增值税无留抵税额，并且已按规定正确缴纳了房产税)。已知该房屋月折旧额为1万元。甲公司账务处理为： 借：银行存款 66600 贷：其他应付款 66600 要求：请说明甲公司处理是否正确，如果不正确请说明应如何进行纳税调整。(所得税税率25％，不考虑地方教育附加，甲公司选择按照一般计税方法计算增值税)

问答题某个人在A市设立从事生产、经营的个人独资企业，税务机关对其进行查账征收管理。2009年2月份聘请注册税务师代理企业2008年度个人所得税的纳税申报工作，注册税务师审核企业的资料如下： (1) 企业自行申报取得销售产品收入640万元，购买国家发行的金融债券利息收入2.50万元； (2) 结转的销售产品成本450万元；发生管理费用150万元(其中含业务招待费15万元，广告费 8万元，业务宣传费7万元，缴纳的印花税0.40万元、房产税0.60万元，)；发生营业外支出30万元(其中含向红十字事业捐款6万元，税款滞纳金1万元)； (3) 应缴纳的增值税2万元、城市维护建设税 0.14万元、教育费附加0.06万元； (4) 拥有员工7人(其中含投资者1人)，全年计入各项成本、费用中的实发工资总额136800元 (投资者每月工资为3000元，2名管理员工每月工资2200元，4名普通员工每月工资1000元)，并已经代扣代缴个人所得税；计提福利费19152元，当年并未发生福利费支出。 (5) 8月份购进小汽车一辆，用于企业的业务洽谈及接送投资者女儿上学使用，汽车价款11.70万元，支付的车辆购置税1万元，车辆牌照等费用8000元，2008年8月至2009年7月企业应负担的养路费978元。企业将儿70万元计入了“固定资产”科目，其他计入了“管理费用”中核算。并按照固定资产原值和税法规定计提了折旧。当地税务机关核定的准予扣除折旧额为根据标准计算的折旧额的60%。(税法规定汽车折旧年限4年) (6) 9月份，投资者在龙门大酒店招待家人发生餐费共计2万元，已经计入了“管理费用一业务招待费”科目中核算。 (7) 购进生产设备一台，支付买价和安装费共计 10万元(其中支付给个人的安装劳务费0.50万元，按照安装协议，支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个人独资企业代为负担，个人独资企业代缴个人所得税800元，计入了“税后列支费用”中)； (8) 12月木，企业根据应收账款年末余额200万元，计提坏账准备金5万元。 (9) 12月末，给每位员工(包括业主)，发放年终一次性不含税奖金1万元，计入了“管理费用”中核算，以现金支付。 (10) 经当地主管税务机关审核，企业从业人员的工资符合税前扣除标准。 要求：根据所给资料，顺序分析投资者存在的纳税问题；并计算企业2008年度应补缴的代扣代缴个人所得税和应缴纳的个人所得税。(以元为单位，整数后四舍五入保留两位小数)

问答题某市保险公司业务员张某2009年3月取得保险佣金收入20000元，单位为其代扣代缴了营业税和个人所得税。其计算过程如下： 代扣代缴营业税=(20000-3000)×5%=850(元) 代扣代缴城市维护建设税及教育费附加=850×(7%+3%)=85(元) 代扣代缴个人所得税=[(20000-850-85)×(1-40%)]×(1-20%)×20%=1830.24(元) (已知：当地保险营销员营业税起征点3000元/月) [要求] 请指出保险公司是否正确履行了代扣代缴义务?如有错误，请说明理由并正确计算应代扣代缴的相关税款。

问答题2017年6月，某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题： (1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税? (2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理? (3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要作进项税额转出吗? (4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票，该视频会议系统进项税额是否能够抵扣?要求：请根据税法规定分别予以回答。

问答题某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年度有员工1000人(其中医务人员10人，在建工程人员5人)。企业全年实现销售收入总额8000万元，实现利润总额6万元，已按此利润缴纳了企业所得税，现注册税务师受托对该企业2005年所得税纳税情况进行审查，发现如下有关税收问题，要求为企业作出正确的所得税汇算清缴：(1)全年的工资总额1000万元，职工工会经费.职工福利费和职工教育经费175万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为800元，该企业工会经费未上交；(2)企业2005年初坏账准备金贷方余额2万元，当年未发生坏账损失，企业根据本年末的应收账款余额200万元，又提取了坏账准备金1.5万元；(3)利润总额中含国债利息收入7万元，国债转让所得25万元，金融债券利息收入20万元，从被投资公司分回的税后股息45.6万元(被投资企业的企业所得税税率24%)。 (4)当年1月向银行借款200万元购建管理用固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月30日完工并交付使用，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用；(5)企业全年发生的业务招待费用45万元，广告费60万元，业务宣传费30万元，全都作了扣除；(6)12月份，以公允价值45万元的生产设备抵偿应付账款50万元。设备原值50万元，已提取了折旧20%，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入50万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价30万元，市场销售价格38万元，企业已进行了正确的会计处理；(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金2万元，银行借款超期罚息5万元，给购货方的回扣12万元，意外事故损失8万元(已经税务机关审批通过)，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。 (10)企业管理用设备按税法规定的年折旧率为8%.

问答题某房地产开发公司(增值税一般纳税人)开发“东方佳园”项目的可售总面积为45000m 2 ，截至2016年8月底销售面积为40500m 2 ，取得收入40500万元；计算土地增值税时扣除项目金额合计29013．75万元：尚余4500m 2 房屋未销售。2016年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东方佳园”项目进行土地增值税清算。2017年2月底，公司将剩余4500m 2 房屋打包销售，收取价款4536万元(含税)。该公司选择简易计税方法计算增值税。 要求：

问答题丁公司是位于北京的大型企业(系增值税一般纳税人)，主要经营医疗器械的生产和销售，税务师接受委托审核丁公司2014年纳税情况，注意到以下事项： (1)丁公司于2014年购入一批正版办公软件，并取得增值税专用发票。丁公司在计算当期应交增值税时，将该软件相关的增值税进项税额予以抵扣。 (2)丁公司于2014年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计，消费者在购买新型号血压计时可以以健康公司老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的扣除老型号血压计折抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。 (3)丁公司下设一个独立核算的运输队，对外承接运输劳务并负责本单位销售货物的运输，2014年全年取得运输货款收入600万，定公司会计人员按营业额600万元乘以3%的营业税税率计算了营业税18万。 问题：请分析丁公司的处理是否正确，并说明理由。

问答题北京某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于2010年8月份，经营注册地在北京市中关村科技园区，成立当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》并自2010年起获得高新技术开发企业认定证书。公司依法办理了相关税收优惠审批手续。 公司财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。 2017年8月有关增值税涉税资料及会计处理如下： (1)8月5日，外购原材料一批，既用于生产软件产品又用于生产硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，增值税税额为34000元，以支票结算货款，原材料已入库。以现金支付运费，取得增值税普通发票上注明价税合计金额555元。会计处理如下： 借：原材料 200500 应交税费一应交增值税(进项税额) 34055 贷：银行存款 234000 库存现金 555 (2)8月10日外购低值易耗品一批，既用于生产硬件产品也用于生产软件产品，取得增值税专用发票上注明价款1200元，增值税税额为204元，以转账支票结算货款。 会计处理如下： 借：周转材料一低值易耗品 1200 应交税费一应交增值税(进项税额) 204 贷：银行存款 1404 (3)8月4日～10日，向增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格1170元，并随同每一套软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，分别开具了增值税专用发票。 会计处理如下： ①软件产品收入： 借：银行存款 561600 贷：主营业务收入一软件 480000 应交税费一应交增值税(销项税额) 81600 ②读卡器收入： 借：银行存款 56160 贷：主营业务收入一读卡器48000 应交税费一应交增值税(销项税额) 8160 (4)8月15日，因增值税专用发票数量有限，公司会计将软件产品和读卡器合计24000元全部开具在同一张增值税普通发票上，共开具了20份增值税普通发票。会计处理如下： 借：银行存款 24000 贷：主营业务收入一软件 20512．82 应交税费一应交增值税(销项税额) 3487．18 (5)8月30 支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，增值税税额为510元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，增值税税额为18元。会计处理如下： 借：管理费用一水费 600 一电费 3000 应交税费一应交增值税(进项税额) 528 贷：银行存款4128 (6)8月31日，外购用于生产硬件产品的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税税额为13600元，货款尚未支付，原材料已入库。会计处理如下： 借：原材料80000 应交税费一应交增值税(进项税额) 13600 贷：应付账款 93600 其他资料：该公司所有增值税专用发票都在当月认证相符并准予抵扣。 要求：

问答题某卷烟厂2008年6月份发生有关业务如下： (1)6月1日，企业从农民手中购人烟叶一批，价款为300000元。 (2)6月2日，企业购人烟丝一批，价款为400000元，增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。 (3)6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱5万支(250条)，每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%，每条出厂时定额税150元，款项未收。 (4)6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80箱(每大箱为250条)，每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56%，出厂时每条烟定额税为150元。货款已收。 (5)6月13日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元(不含增值税)，款项已付，烟丝的消费税率30%。 (6)6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元，共计价款为200000元，适用税率56%，款未收到。 (7)该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起15天内申报纳税。 [要求] 计算每笔业务应缴纳的增值税、消费税，并作出账务处理分录。

问答题中国公民王某就职于国内A上市公司，2013年收入情况如下： (1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，租期一年，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭征。 (2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。 (3)当年1月购买国内B上市公司股票，3月取得B上市公司分配的红利18000元(当年12月转让该股票)。 (4)4月取得上年度一次性奖金72000元，王某当月的工资为4500元。 (5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元(税前)，在乙国取得特许权使用费收入折合人民币60000元(税前)，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。 (6)5月在业余时间为一家民营企业进行技术指导，取得收入40000元。同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，取得了相关捐赠证明。 (7)6月与一家培训中心签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。 (8)7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。 (9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同叫每月取得A公司发给的工资4500元。 (10)A上市公司于2013年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工年平均工资25000元)。

问答题简述注册税务师对房产税代理纳税审查操作要点。

问答题某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款58.5元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨并销售，每吨含增值税售价为468元。固体盐适用资源税税额为25元/吨。要求：

问答题某饮食服务公司主要经营下列业务。 ①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务。 ②娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球。注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手?

问答题某电器有限公司2009年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了2年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了1年的租金。2009年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公州在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚术开展业务，电未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2009年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚依据是什么、该处罚是否可以免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师事务所是否可以接受税务行政复议的委托。 [要求] 请就上述问题做出回答。