问答题中国公民张某，2009年12月从中国境内取得工资、薪金收入6000元，12月份取得一次性年终奖金24000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；本年1月1日存入本金200000元，年利率5%取得利息所得；将取得的本上市公司股票期权100000股，以每股8元价格转让，行权时市场价格每股6元，行权时实际支付价格每股4元。 [要求] 计算该纳税人2009年12月应纳个人所得税税额。

问答题某国有企业2007年经营情况如下表所示：某注册税务师2008年3月核查上年度企业所得税纳税情况，取得以下资料：(1)管理费用中列支业务招待费80000元；(2)财务费用中银行借款利息200000元，职工三年期集资款800000元，利息100000元，同类同期银行贷款利率10%；(3)其他业务收入200000元；(4)投资收益中国债利息收入50000元，从联营企业分回利润150000元，联营企业适用15%税率，拆借资金利息收入50000元；(5)营业外支出中违反劳动法罚款20000元，向希望工程捐款50000元；(6)以前年度损益调整中补缴2000年企业所得税120000元，罚款60000元；(7)企业年平均职工人数256人，计税工资800元/人月，本年“应付工资”列支3157600元，其中职工生活困难补助40000元，管理费用中列支年终奖金120000元；职工福利费、工会经费、职工教育经费按应付工资账面提取；(8)2007年预提费用贷方余额40000元；(9)2007年1月购入防寒羽绒衣400件，价值45000元，分发给职工，计入管理费用；(10)闲置报废机器设备已计提取折IH20000元；(11)自建设备一台，所耗料工费均计入生产成本中，年末作为盘盈固定资产，重置成本价40000元记入“待处理财产损溢”，年末未作处理(材料成本利润率40%)；(12)企业以承包租赁方式租出临街店面，年承包租赁费300000元，记入“其他应付款——其他”。要求：(1)根据以上资料，依据税法、财务制度的规定作出相应的账务调整；(2)正确计算该企业2007年应纳企业所得税；(3)编制企业所得税纳税审核报告。

问答题资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： (1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为： 借：周转材料 20000 应交税费—应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。 (2)购入材料生产酒瓶，取得对方开来的增值税专用发票，注明的不含税金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为： 借：原材料 50000 应交税费—应交增值税(进项税额) 6500 贷：应付账款 58500 (3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为： 借：销售费用 17550 贷：库存商品 15000 应交税费—应交增值税(销项税额) 2550 借：销售费用 4000 贷：应交税费—应交消费税 4000 (4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算，预先收到租金2万元。企业会计处理为： 借：银行存款 20000 贷：其他应付款 20000 (5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为： 借：库存现金 11700 贷：生产成本 11700 (6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为： 借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费—应交增值税(销项税额) 9690 借：营业税金及附加 26400 贷：应交税费—应交消费税 26400 (7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为： 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 11700 应交税费—应交增值税(销项税额) -1700 其他情况说明： (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。 (2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。 (3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。 [要求] 审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2013年9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)

问答题中国公民李明准备与朋友孙泉共同成立一家技术开发公司。双方约定公司注册资本300万元，其中孙泉准备以120万元货币资金出资，占公司40%的股份，剩下的股份由李明以实物、无形资产或货币进行出资。李明手上现拥有可以作为出资的资产包括：一套位于商业中心的价值为180万元商品房、一个价值为80万元的土地使用权、银行存款100万元。 现在李明可供选择的投资方案有以下两种： 方案1：以商品房作价入股，土地使用权每年收取公司8万元的租赁费给公司使用。 方案2：以银行存款和土地使用权作价入股，商品房以年租金10万元出租给公司使用。 [要求] 根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)

问答题某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2016年8月16日将拥有的商铺以800万元出售(含税，该公司选择按简易计税办法计税，已签订产权转移书据)。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2011年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元(可以提供完税凭证)、印花税0．25万元，支付手续费10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2011年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧140万元。 要求：

问答题(一) 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。 资料：A外商投资企业于1996年8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003年4月30日，“应交税金——应交增值税”账户借方余额2000元。2003年5月企业发生的主要经济业务如下： 1．5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额．17000元，取得增值税专用发票 5张，已验收入库，货款未支付。 2．5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。 3．5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购人工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造 厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。 4．5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额 425元，款项已用银行存款支付。 5．5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 6．5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款B600元。 7．5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧 56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。 8．5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款) 9．5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款 800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。 10．5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额 8500元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。

问答题某税务师事务所在2011年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为应面临的处罚： (1)注册税务师张某因工作繁忙让正在考注册税务师的弟弟代其执业。 (2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。 (3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税，经查实情节十分严重。

问答题要求：1．扼要指出存在的影响纳税的问题；2．作出跨年度的账务调整分录；3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。 资料： (一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。 (二) 审核资料：1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价100万元)，换人的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理： 借：银行存款100000 原材料 827000 应交税金——应交增值税(进项税额) 153000 贷：产成品 900000 应交税金——应交增值税(销售税：额) 170000 营业外收入——非货币性交易收益 10000 非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元2．4月3日，第6号凭证：A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为： 借：银行存款900000 营业外支出——债务重组损失 200000 贷：应收账款 11000003．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为： 借：累计折旧 160000 固定资产清理40000 固定资产减值准备 180000 贷：固定资产380000 借：营业外支出——固定资产毁损损失 40000 贷：固定资产清理400004．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为： 借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000 贷：在建工程 2340005．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为： 借：应付账款 200000 贷：盈余公积 2000006．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为： 借：管理赞用 90000 贷：银行存款900007．10月1日，公司签订一份房屋出租协议 (贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他应付款 600008．审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34万元。9．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：(1) 技术开发费100万元：(2) 开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)；(3) 业务招待费260万元。10．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：(1) 利息支出10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为50万元)；(2) 支付金融机构手续费2万元；(3) 现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。11．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C企业2003年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为24%。12．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：(1) 税收罚款及滞纳金6万元；(2) 经济纠纷的诉讼赔偿30万元；(3) 代付个人所得税款3万元。 (三) 其他情况说明： (1) 全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加 960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入 600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。 (2) 企业所得税税率为33%(全年无预缴)，城建税税率7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率10%，房产税原值减除为30%，上年度技术开发费80万元，同类同期银行贷款利率为6%。 (3) 增值税按月缴纳，各月“应交税金——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金——未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。 (4) 题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

问答题某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案： 方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。 方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。 假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。 要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%)

问答题甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17％。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2016年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一”，或在分录中金额后标明“(红字)”。) 资料1 9月3日，领用自产产品一批用于捐赠，已知该批产品市场销售价格为100000元(不含增值税)，账面成本为70000元。甲公司会计处理如下： 借：营业外支出87000 贷：库存商品 70000 应交税费—应交增值税(销项税额) 17000 资料2 9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料4000 借：管理费用 3000 其他应收款一张某 1000 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 4000 资料3 9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下： 借：其他应付款一B公司押金 10000 贷：其他业务收入 10000 资料4 7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。 资料5 假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费一未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费一应交增值税”科目余额为0。 要求：

问答题某企业为增值税一般纳税人，该企业分为两个生产车间，一个生产车间加工出半成品，另一个车间加工成完工产品。2011年2月，该企业委托某注册税务师进行纳税审查，注册税务师在审查过程中发现该企业2010年12月份领料单上记录的新建厂房领用材料90000元错误计入加工半成品车间的生产成本。 经核实，期末在产品成本为225000元，产成品成本为225000元，产品销售成本为450000元。若有以下两种情况： (1)2010年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将新建厂房领用的材料作为完工产品的成本进行分摊，完工产品入库后当月销售其中一部分。 (2)2010年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将新建厂房领用的材料作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。 [问题] 按以上两种情况分别计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。

问答题某中外合资经营企业于1990年开始经营，1990年开始获利，1990年至1996年盈亏情况分别为：50万元，-150万元，-20万元，30万元，50万元，60万元，-30万元，1997年全年营业收入为1100万元，营业成本为650万元；管理费用为100万元，其中交际应酬费15万元；财务费用50万元，其中年初向其他企业拆借资金100万元，支付年利息18万元；向商业银行借款100万元，支付年息10万元；营业外收入12万元，营业外支出10万元，其中税收滞纳金4万元，罚款5万元，全年企业申报缴纳所得税时： 年应纳税所得额：1100-650-100-50+12-10-以前年度亏损额60=242(万元) 全年应纳所得税=242×33%=79.86(万元) 要求：假定作为注册税务师受托对该合资企业1997年度纳税情况进行审核，依据现行税法规定，扼要指出问题，简述政策规定，并作正确税额计算及补税计算。

问答题(一) 要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2001年度应补(退)各税税额(需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位)。 资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。2002年2月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料。 1．企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表(部分)如下。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　企业所得税年度纳税申报表　　　　　　　　　　　　　　税款所属时间 年 月 日至 年 月 日 金额单位：万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　纳税人识别号：口口口口口口口口口口口 纳税人名称 ×××× 纳税人地址 ×××× 邮政编码 ×××× 纳税人所属经济类型 ×××× 纳税人所属行业 ×××× 纳税人开户银行 ×××× 账 号 ×××× 收 入 总 额 行 次 项 目 金 额 1 销售(营业)收入 13200 2 减：销售退回 0 3 折扣与折让 0 4 销售(营业)收入净额(1－2－3) 13200 5 其中：免税的销售(营业收入) 0 6 特许权使用费收益 0 7 投资收益 0 8 投资转让净收益 0 9 租赁净收益 10 10 汇兑净收益 0 11 资产盘盈净收益 0 12 补贴收入 0 13 其他收入 0 14 收入总额合计(4＋6＋7＋8＋9＋10＋11＋12＋13) 13200 扣 除 项 目 15 销售(营业)成本 10950 16 销售(营业)税金及附加 112.5 17 期间费用合计(18＋…＋42) 2406.15 18 其中：工资薪金(见附表) 612 19 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费(见附表) 136.5 20 固定资产折旧 516.17 21 无形资产、递延资产摊销 0 22 研究开发费用 150 23 利息净支出 120 24 汇兑净损失 0 25 租金净支出 0 26 上缴总机构管理费 0 27 业务招待费 138.6 28 税金 32 29 坏账损失 0 30 增提的坏账准备金 0 31 资产盘亏、毁损和报废净损失 0 32 投资转让净损失 0 33 社会保险缴款 103.68 34 劳动保护费 27.2 35 广告支出 280 36 捐赠支出 20 37 审计、咨询、诉讼费 30 38 差旅费 110 39 会议费 50 40 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用 70 41 矿产资源补偿费 0 42 其他扣除费用项目 10 应 纳 税 所 得 额 的 计 算 43 纳税调整前所得(14－15－16－17) －368.65 44 加：纳税调整增加额(45＋…＋59) 350.45 45 其中：工资薪金纳税调控额 228 46 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 39.9 47 利息支出纳税调整额 0 48 业务招待费纳税调整额 72.55 49 广告支出纳税调整额 0 50 赞助支出纳税调整额 0 51 捐赠支出纳税调整额 0 52 折旧、摊销支出纳税调整额 0 53 坏账损失纳税调整额 0 54 坏账准备纳税调整额 0 55 罚款、罚金或滞纳金 10 56 存货跌价准备 0 57 短期投资跌价准备 0 58 长期投资减值准备 0 59 其他纳税调整增加项目 0 60 减：纳税调整减少额(61＋62) 75 61 其中：研究开发费用附加扣除额 75 62 其他纳税调整减少项目 0 63 纳税调整后所得(43＋44－60) 6.8 64 减：弥补以前年度亏损 0 65 减：免税所得(66＋…＋72) 0 66 其中：国债利息所得 0 67 免税的补贴收入 0 68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 0 69 免于补税的投资收益 0 70 免税的技术转让收益 0 71 免税的治理“三废”收益 0 72 其他免税所得 0 73 应纳税所得额(63－64－65) 6.8 74 适用税率 27% 75 应缴所得税额 1.836 76 减：期初多缴所得税额 0 77 已预缴的所得税额 0 78 应补税的境内投资收益的抵免税额 0 79 应补税的境外投资收益的抵免税额 0 80 经批准减免的所得税额 0 81 应补(退)的所得税额(75－76－…－80) 1.836 纳税人代表签章： 纳税人单位公章： 日期 联系电话 代理申报中介机构签章： 日期： 经办人： 经办人执业证件号码： 联系电话： 代下由税务机关填写： 经办人：　　　　　　　受理申报税务机关公章： 受理申报日期： 审核人： 审核日期：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　附表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工资薪金和职工福利等三项经费用细表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(金额单位：万元) 行次 项目 应付工资 薪金总额 职工福利费 职工工会经费 职工教育经费 1 2 3 4 5 6 2 生产成本 600 84 － － 3 制造费用 72 10.08 － － 4 销售(营业费用) 144 20.16 － － 5 营理费用(不含科研人 员工资及三项费用 ) 462 64.68 27.6 20.7 6 在建工程 48 10.92 － － 7 职工福利费 18 2.52 － － 8 职工工会经费 6 0.84 － － 9 合计 － － － 10 实际发放工资总额或实 际提取的三项费用 1380 193.2 27.6 20.7 11 准予税前和除金额 1152 161.28 23.04 17.28 说 明 　　纳税人本期职工人数：1000人。其中，车间生产工人500人，管理人员50人，销售部门人员100人，行政管理人员280人(含科研人员20人但工资及三项费用在“研究开发费用”专栏中反映)基建工程50人，福利部门15人，工会组织5人。工资薪金项目纳税调整额：228万元职工福利费等三项经费纳税调整额：39.9万元 2．注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务。 (1)企业在1999年度股份制改造时，请中介机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为10年；又于2001年9月交付使用在建工程 A车间，企业账面价值1000万元，按规定使用期限为20年，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。 (2)企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。 (3)企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理： 借：应付账款——甲单位 80000 贷：资本公积——其他资本公积 80000 (4)企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。 2001年共收取租16万元，账务处理为 借：银行存款 160000 贷：其他应付款 160000 企业为出租房屋发生装修费用支出6万元 借：其他应付款 60000 贷：银行存款 60000 出租房屋净收益 借：其他应付款 100000 贷：营业外收入 100000 (5)企业符合相关规定的确定开发费用2000年度为120万元；2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元/人/月。 (6)申报表正表第36行“捐赠支出”20万元，其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。 (7)申报表正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。

问答题甲公司系汽车修理企业，成立于2012年10月18日，注册资本20万元，为增值税小规模纳税人，2012年11月1日正式开业。甲公司2012年当年累计实现增值税应税销售额10万元，2013年1月1日至10月31日甲公司累计实现增值税应税销售额60万元。为购进新的设备，2013年10月，甲公司股东决定增加注册资本20万元，并于当月办理了工商登记变更手续。 问题：

问答题某县甲商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2013年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认定企业有偷税行为，于2013年3月20日，对甲商贸有限公司作出补交税款和滞纳金，并处以100000元罚款的处罚决定。甲公司就上述事项咨询注册税务师。 [问题] 请您作为注册税务师分别回答以下问题，并简要说明理由：

问答题某市烟草集团公司系增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011年3月将自产烟丝800万元，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱收取加工费0.1万元 (不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

问答题税务师事务所执业质量控制涉及哪些要素?

问答题某注册税务师受某企业委托，为其办理有关税收计算缴纳事宜。经该注册税务师审核，该企业2007年1月应缴纳增值税60万元，消费税36万元，营业税20万元。另外，该企业土地使用证件上载明：厂房占地面积8000平方米，仓库占地面积3600平方米，企业自办托儿所占地面积300平方米。该企业所占用土地分别适用于市政府确定的以下税额：厂房位于二等土地地段，每平方米年税额5元；仓库位于一等土地地段，每平方米年税额7元；托儿所位于一等土地地段，每平方米年税额8元。该市政府规定：企业自办托儿所、学校免征城镇土地使用税。另外，该企业因违反税法被加征滞纳金和被处以罚款合计24万元。请计算该企业2007年1月应缴纳的城市维护建设税税额(城市维护建设税税率7%)和该企业2007年应缴纳城镇土地使用税税额，并作出相应的会计分录。

问答题要求：请您作为注册税务师，对企业2010年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应缴的企业所得税。 资料：成都市区某某物流公司，2006年1月成立，注册资本5000万元。2010年度相关生产经营业务如下： (1)当年公路运输收入700万元，全年出租仓库收入80万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。 (2)为运输收入发生汽车维修费、汽油费，均取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为250万元。 (3)年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明的5万元，当年全部使用。 (4)仓库原值为500万元，为股东投入的固定资产，使用年限为20年(与税务机关认定的折旧年限相同)，经企业预计的残值率为10%。为2010年出租，企业于2009年对仓库进行大修理发生支出280万元计人长期待摊费用，预计能延长使用寿命7年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于2009年12月完工。 (5)全年发生财务费用50万元，其中包含当年3月主管税务机关对其2007年企业所得税纳税检查时，依法征收的税款滞纳金10万元。 (6)管理费用共计50万元，其中列支业务招待费支出25万元，企业研究开发费用20万元。管理费用中列支1月购入税控收款机10台的成本3.51万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元，已经经过主管税务机关的审核批准。 (7)销售费用共计40万元中列支广告费、业务宣传费30万元。 (8)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出20万元。 (9)上年广告费超支20万元。

问答题某房地产开发公司于2010年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2010年2月至2011年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的2096转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2011年4月—6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。 (说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司2011年4月—6月共计应缴纳的营业税。 (2)计算该房地产开发公司2011年4月—6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。 (3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。