问答题某市甲公司为房地产开发公司，系增值税一般纳税人，公司于2015年1月一2016年4月开发“幸福家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付总价款17000万元，根据相关规定甲公司应于2014年12月31日前动工开发。但是由于公司资金短缺，甲公司于2015年5月才开始动工。因超过期限未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。 (2)甲公司累计支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2450万元，开发间接费中不包括借款利息。 (3)2016年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)甲公司向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计150万元，该利息能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构贷款证明。 (5)2016年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2016年10月底已销售面积为40500平方米，取得售价42000万元，剩余4500平方米房屋未销售。 (6)2016年11月主管税务机关要求甲公司就“幸福家园”项目进行土地增值税清算，甲公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2017年2月，甲公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4536万元。 其他资料：甲公司选择按简易计税方法计算增值税，售价均含增值税；当地适用的契税税率为4％，房地产开发费用扣除比例为5％。 要求：

问答题甲公司(增值税一般纳税人)为高新技术企业，2017年3月委托ABC税务师事务所对2016年度进行所得税汇算清缴，A税务师在工作底稿中记载相关内容如下： (1)甲公司2016年度利润表中营业收入为8800万元，营业成本为4900)万元，税金及附加388万元，管理费用2100万元，财务费用330万元，销售费用：1200万元，资产减值损失400万元，公允价值变动收益500万元，投资收益800万元，营业外收入1000万元，营业外支出450万元。 (2)经检查发现甲公司当年营业成本中有120万元系结转2015年度未结转成本；管理费用中业务招待费89万元，财务费用中利息支出290万元(经检查发现该利息支出系当年开工建造尚未完工的生产线而向当地商业银行借入的专门借款)，销售费用中有900万元为广告费，资产减值损失系计提坏账准备290万元，固定资产减值准备100万元，存货跌价准备10万元；公允价值变动收益系某交易性金融资产期末公允价值上升；投资收益包括两笔，第一笔为对A公司投资收到的分红(A公司为上市公司，甲公司于2016年3月投资，A公司于6月分红300万元)，第二笔为对B公司的投资(对B公司投资作为长期股权投资并采用权益法核算，B公司当年实现净利润，甲公司按持股比例确认的投资收益为500万元)；营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴；营业外支出中有支付C公司的违约金10万元，有当地环保局罚款20万元，有通过当地民政局对农村义务教育的捐赠款200万元，有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元，有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元，有债务重组损失30万元，赞助支出130万元(含增值税)，该批用于赞助的产品市场售价200万元，成本96万元。 (3)已在成本费用中列支的工资薪金855万元，工会经费20万元，职工教育经费70万元，职工福利费120万元。 (4)固定资产明细账2016年12月4日购入一台研发仪器用于新产品的研发，支付价款80万元，增值税13．6万元。公司估计该固定资产可以使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (5)公司研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为580万元，其中包括在职直接从事研发活动人员的工资薪金50万元(包括在上述855万元工资薪金中)、社保费22．5万元，设备租赁费50万元，直接耗用材料费350．5万元，试制产品检验5万元，研发设备检修费10万元，固定资产折旧费19万元，委托外部个人进行研发活动发生费用10万元，研发成果分析费20万元，研发成果评估费33万元，知识产权申请费10万元。 (6)甲公司当年已预缴所得税150万元。 要求：

问答题某税务师事务所的税务师刘某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款30000元。税务师刘某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。针对上述情况，请明确指出税务师刘某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚?

问答题2009年初，李某开了一家快餐店，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于2009年8月将店铺转让给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。 2009年12月10日，主管地税机关突然找到李某，下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》，要求李某在3日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更登记处以 500元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以2000元的罚款。 要求：判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。

问答题(1)基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理， 主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2011年4月15日受托审核该公司2010年全年的纳税情况。 (2)审核资料： ①7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为。70000元，企业账务处理为： 借：营业外支出 70000 贷：库存商品 70000 ②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2011年1月4日完成验收，企业账务处理为： 借：管理费用 100000 贷：银行存款 100000 ③该企业2010年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2010年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理； ④审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万兀； ⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A．为开发新产品发生技术开发费40万元；B．向其他企业支付的管理费用10万元。 ⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：A．利息支出10万元(系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%)；B．支付金融机构手续费2万元；C．现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。 ⑦审核“投资收益”账户，2010年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得06年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。 ⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：A．税收罚款及滞纳金6万元；B．对希望小学直接捐赠3万元。 (3)其他情况说明； ①企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，租赁合同印花税税率1‰。 ②增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。 ③题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。 要求： (1)扼要指出存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，作出跨年度的账务调整分录。 (2)正确计算企业2010年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录(城建税与教育费附加在最后统一计算)。

问答题ABC摩托车生产企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的研发、生产、销售。企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2014年4月，减信税务师事务所受托对该公司2013年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于购货方未在规定时间内付款收取延期付款利息468万元，并开具普通发票，企业账务处理为： 借：银行存款 102258 贷：主营业务收入 87400 应交税费—应交增值税(销项税额) 14858 借：主营业务成本 53200 贷：库存商品 53200 借：银行存款 468 贷：其他业务收入 468 (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。企业账务处理： 借：银行存款 11793.6 贷：主营业务收入 10080 应交税费—应交增值税(销项税额) 1713.6 借：主营业务成本 6160 贷：库存商品 6160 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计40950万元。运输合同记载取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明的价款1100万元。企业账务处理： 借：材料采购 36023 应交税费—应交增值税(进项税额) 6071 贷：银行存款 42050 (4)审核“管理费用”发现：共记载11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；尚未缴纳印花税和房产税；因管理不善导致从一般纳税人处购进的库存原材料丢失620万元，其中含支付给运输企业(增值税一般纳税人)的运费成本20万元(进项税额已抵扣))、“销售费用”记载支出7600万元、“财务费用”支出2100万元。 原材料损失账务处理： 借：待处理财产损益 620 贷：原材料 620 借：管理费用 620 贷：待处理财产损益 620 (5)审核“营业外支出”账户发现：支出总额3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元)。 企业公益性捐赠账务处理： 借：营业外支出 500 贷：银行存款 500 (6)审核“投资收益”账户发现：8月8日取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15%；12月10日，取僻到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。账务处理为： 借：银行存款 390 贷：投资收益 390 (7)审核“资本公积”账户发现：10月20日，取得摩托年代销商赞助的一批原材料并取得增值税擘用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。账务处理为： 借：原材料 35.1 贷：资本公积 35.1 (8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%) (9)2013年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税=(87400+10080)×17%-40950÷1.17×17%-1100×11%=165716-5950-121=10500.6(万元) ②消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元) ③城建税、教育费附加=(10500.6+9748)×(7%+3%)=2024.86(万元) ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元) ⑤企业所得税： 应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2024.86=2905.14(万元) 企业所得税=(2905.14-620)×25%=571.29(万元) (说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税年税额每平方米4元、企业所得税税率25%) [问题]

问答题某盐场为增值税一般纳税人，生产液体盐和固体盐销售。2013年6月发生下列业务： (1)外购生产设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。 (2)外购低值易耗品一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费300元，取得运输公司开具的运输发票。入库验收后，因管理不善丢失10%。 (3)购入税控收款装置，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税680元。 (4)自产液体盐1000吨，其中100吨用于对外销售，取得含税收入12430元，800吨移送连续生产固体盐。 (5)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计22260元，将购入液体盐全部投入固体盐的生产。 (6)生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税收入508500元。 (7)以自产固体盐200吨与另一增值税一般纳税人换取同等含税价的工作服一批，双方互开了增值税专用发票。 假定该企业应认证的发票均得到认证；液体盐资源税税额为2元/吨；固体盐资源税税额为10元/吨。 [问题]

问答题要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌薯类白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元/吨以下的，为220元，出厂价为3000元/吨以上的，为250元。2009年3月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。 (1)销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元。企业会计处理为： 借：银行存款 351830 贷：主营业务收入 299000 [2950×100+4000] 应交税费—应交增值税(销项税额) 50830 其他应付款 2000 借：营业税金及附加 22000[100×220] 贷：应交税费—应交消费税 22000 (2)销售白酒200吨(其中：50吨，每吨销售价格4400元；150吨，每吨销售价格3200元)，另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为： 借：银行存款 824850 贷：主营业务收入 700000 应交税费—应交增值税(销项税额) 119000 其他应付款 5850 借：营业税金及附加 340000 [700000×20%+200×2000×0.5] 贷：应交税费—应交消费税 340000 (3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为： 借：固定资产清理 495000 累计折旧 5000 贷：固定资产 500000 借：银行存款 550000 贷：固定资产清理 550000 借：固定资产清理 23269.24 贷：应交税费—未交增值税 21153.85 —应交城建税 1480.77 —教育费附加 634.62 借：应交税费—未交增值税 21153.85 —应交城建税 1480.77 —教育费附加 634.62 贷：银行存款 23269.24 借：固定资产清理 31730.76 贷：营业外收入 31730.76 (4)将白酒30吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格3500元/吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为： 借：原材料 106879.50 [30×3500×1.17× (1-13%)] 应交税费—应交增值税(进项税额) 15970.50 贷：主营业务收入 105000 应交税费—应交增值税(销项税额) 17850 借：营业税金及附加 51000 [105000×20%+30×2000×0.5] 贷：应交税费—应交消费税 51000 (5)企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价 5000元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下： 当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×(17%-13%)=20000(元) 当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元) 当期免抵退税额=100×5000×13%=65000 (元) 当期免抵税额=65000-22320=42680(元) 借：其他应收款—出口退税(增值税)22320 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 42680 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 65000 假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。 (6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下： 借：营业税金及附加 41300 贷：应交税费—应交城建税 28910 [(22000+340000+51000)×7%] —教育费附加 12390 [(22000+340000+51000)×3%]

问答题某化工厂财务人员王红，于2013年9月25日外地出差返回时，遇到地震造成腿骨骨折住院，未能办理交接手续，导致该化工厂当月有增值税专用发票15张没有按期抵扣。

问答题国有企业华雄机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预交，华新税务师事务所于2001年4月 13日受企业的委托对其第一季度流转税及所得税纳税情况进行审查。 审查要求：1．根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相关调账处理。2．正确计算第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的其他各项税费，并作相关计提，补缴税款的会计处理，(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位) 1) 有关会计核算资料： (1) 1月10日，第60号凭证，销售甲产品 2000件，不含税售价200元／件，货款已存入银行，企业账务处理为： 借：银行存款 468000 贷：产品销售收入 400000 应交税金-应交增值税(销项税额) 68000 (2) 1月20日第101号凭证，用本企业的一项专利权抵顶前欠三鑫公司的货款 200000元，此时该项专利权账面价值为 120000元，企业账务处理为： 借：应付账款-三鑫公司 200000 贷：无形资产-专利技术 120000 其他业务收入80000 经查该项业务企业未交纳任何税金。 (3) 2月6口，第30号凭证，销售临街库房一座，该库房原值1500000元，已提折旧 300000元，合同注明：库房售价2800000元，支付清理费10000元，上述款项通过银行结算，库房已清理完毕。 企业的账务处理为： 借：银行存款2800000 贷：固定资产清理 2800000 借：固定资产清理 10000 贷：银行存款10000 借：固定资产清理 1200000 累计折旧 300000 贷：固定资产 1500000 (4) 2月15日，第16号凭证，用银行存款支付本企业工程师王某在理工大学第一季度进修费3000元，企业账务处理为： 借：管理费用3000 贷：银行存款3000 (5) 2月28日，第121号凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，单位成本150元／件，企业账务处理为： 借：在建工程-精工车间 3000 贷：产成品 3000 (6) 3月5日，第45号凭证，购进一张豪华办公桌为厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为26000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为： 借：管理费用26000 贷：银行存款 26000 (7) 3月30日，第165号凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 23000 贷：原材料 23000 2) 有关资料 (1) 企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数260000元。 (2) 第一季度应纳的各项流转税金已申报和缴纳完毕，且“应交税金——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。 (3) 甲产品及原材料适用增值税税率为 7%，城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率3%，该企业所得税税率33%。 (4) 经法定评估机构评估临街库房的评估价为2000000元。

问答题景山房地产公司开发一栋普通标准住宅，公司的初始销售计划为：房屋预计售价为1000万元，可扣除的成本费用为800万元，计算的增值率为：200÷800=25%，该房地产公司需要缴纳土地增值税：200×30%=60(万元)。 咨询注册税务师之后，注册税务师为公司提出的方案如下：将该房屋进行简单装修，费用为200万元，房屋售价增加至1200万元。则按照税法规定可扣除项目增加至1000万元，增值额为200万元，增值率为：200÷1000=20%。根据土地增值税相关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20%)，免征土地增值税。 请问：

问答题请判断以下各企业2008年的所得税额，并简述理由。 (1) A企业为生产性外商独资企业，经营期限为 15年，于2005年设立在深圳，2006年为获利年度； (2) B企业为内资企业，于2005年设立在成都，专营公路运输。2006年为获利年度； (3) C企业为生产性中外合资企业，于2004年设立在深圳的老市区，计划生产经营期限为20年，从事重型机械加工，2005年为获利年度。 上述企业2008年所得额均为100万。

问答题注册税务师对某银行1998年3月纳税情况进行审核，发现该银行当月的利息收入为2000000元，其中转贷利息收入为400000元，借入款的利息支出为360000元；买卖自营证券的差价收入为80000元，接受委托贷款的利息收入为200000元，收取手续费 20000元，企业会计计算税金如下： 银行应纳营业税=[(1000000-400000)+(400000-360000)+80000)×5% =1720000×5%=86000(元) 代扣代缴营业税=(200000-20000)×5%=9000(元) 企业账务处理为： 借：营业税金及附加 86000 贷：应交税费——应交营业税 86000 借：应付账款——应付委托贷款利息 9000 贷：应交税费——应交营业税 9000 要求：(1)扼要指出企业存在的纳税问题。 (2)计算企业应补营业税，并作相关调账分录。

问答题某税务师事务所从事税务咨询，现请您作为注册税务师对以下问题进行政策解答及相关计算(费用扣除标准为800元)：

问答题我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2011年1—12月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入8400元。 (2)3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。 要求：根据上述资料，按项目计算张先生应缴纳的个人所得税。

问答题北京市力通八方公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2013年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2013年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。 经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专发票。 根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。 假定该公司所在地规定访房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料，(计算房产原值时不考虑土地价格) [问题]

问答题境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%) [问题]

问答题某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为17%和15%，2004年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，运保佣金核算采用同步计算不得抵扣税额。2013年4～6月有关财务资料和发生的业务如下： (1)4月，外购原材料——辅料1000万元，验收入库，取得的增值税专用发票上注明增值税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元，已验收入库；款项均未支付；上期留抵税额为10万元。 (2)4月内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口离岸价折合人民币600万元(其中运保佣金共计50万元)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元；上述款项均未收到。 (3)5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”60万元；2013年2月，未发生其他涉税业务。 (4)6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元4月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》，批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物取得不含税销售额550万元，款项全部收到。 [问题] 根据上述资料，回答以下问题：

问答题某拟上市公司为了稳定队伍，2008年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： 1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险； 2.根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； 3.对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。 问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理？

问答题某房地产开发企业开发了一栋商住混合楼，1～4层为商铺(4层尚未售出)，5～24层为住宅(23～24层留作自用)，有一地下停车场(用于出租)，现已达到进行土地增值税清算的条件，在土地增值税清算过程中，存在以下疑问：①对于用于出租的地下停车场，其建筑面积是否计入可售面积?是否应分摊取得土地使用权所支付的金额?②在分摊建安成本时，对于能单独列入商铺的建安成本：如中央空调、商铺专用电梯等成本，是否可以先直接单独列入商铺成本?③住宅中有普通标准住宅及非普通标准住宅，如果普通标准住宅分开计算时增值额为负数，是否可以不分普通标准住宅及非普通标准住宅，合并在一起计算土地增值税?作为注册税务师就上述问题分别作出回答。