问答题2016年4月，某县国税局对甲白酒生产企业2016年第一季度纳税情况进行税务检查时发现，甲企业2016年1月销售白酒时收取包装物押金2000元，期限1个月，2016年2月购货方按期退还包装物，甲企业退还押金2000元。甲企业未就该项押金申报缴纳流转税。国税局认为甲企业的该项处理错误，该包装物押金应作为价外费用，计算缴纳增值税和消费税，遂于2016年4月10日向甲企业下达了补缴增值税和消费税的《税务处理决定书》，责令甲企业于2016年4月25日之前补缴税款并缴纳相应的滞纳金。甲企业对国税局作出的该项行政行为不服，于4月20日向本县人民法院提起了行政诉讼，人民法院审查后，驳回了甲企业的诉讼请求。甲企业财务负责人对此十分不解，于是向乙税务师事务所进行了下列咨询：(1)县国税局认为该包装物押金应缴纳增值税和消费税的说法是否正确，理由是什么？(2)人民法院驳回甲企业诉讼请求的做法是否正确，理由是什么？(3)如果国税局的观点有误，甲企业不服县国税局作出的该项行政行为，可以采取何种救济途径？问题：请根据税法规定分别予以回答。

问答题位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币（取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为17％，出口退税率为13％，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60％。要求作出相应的账务处理。

问答题某居民企业2015年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：(1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；(2)本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元；(3)转让长期股权投资取得收益200万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2015年度企业所得税时应如何处理。

问答题某高新技术企业2016年2月开业，注册资本500万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份；(2)建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本500万元；(3)签订以货易货合同1份，用自己价值100万元的货物换进乙企业150万元的货物，并支付差价款50万元；(4)与银行签订借款合同l份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元；(5)与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；(6)签订房屋租赁合同1份，记载每月租金为5万元，但未约定租赁期限。已知：上述金额均不含增值税。问题：

问答题ABC税务师事务所税务师张某、李某和王某受托为XYZ企业（国家重点扶持的高新技术企业）2015年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。张某为此项目的项目负责人。XYZ企业会计报表和有关账簿记录信息如下：(1)企业全年取得营业收入36000万元，营业成本23000万元，税金及附加1080万元，资产减值损失502万元，管理费用3250万元，销售费用1200万元，财务费用520万元，投资收益650万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入1000万元，营业外支出1450万元。企业利润表中列示的利润总额为6448万元；(2)税金及附加中包括增值税260万元；(3)资产减值损失为计提坏账准备300万元，计提固定资产减值准备100万元，计提存货跌价准备102万元；(4)管理费用中包括业务招待费320万元，研发费用150万元，经营租赁费50万元，员工工作服饰费用20万元；(5)销售费用中包括本年度发生的广告费800万元（上年未扣除广告费为500万元），业务宣传费50万元，佣金200万元（所签订合同收入为3500万元）；(6)财务费用中包括向关联方甲公司借款5000万元支付的年利息300万元（甲公司对XYZ企业权益投资为2000万元，金融机构同期同类贷款利率为5．8％）；(7)投资收益中包括股票转让收益350万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认300万元；(8)公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降200万元；(9)营业外收入中包括软件企业即征即退增值税200万元（企业将此笔收入专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算），科技局奖励资金100万元（未限定用途），债务重组收益700万元；(10)营业外支出中包括直接向农村希望小学捐赠现金300万元，支付给丙公司合同违约金400万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息40万元，固定资产到期报废损失200万元；(11)企业2009年至2014年分别亏损金额为—500万元、—800万元、—900万元、—500万元、—600万元、—50万元。问题：该企业2015年应缴纳的企业所得税。

问答题2016年6月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：(1)2014年2月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。(2)2015年4月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元，并能够按转让房地产项目计算分摊。(3)2016年5月项目已销售可售建筑面积的80％，共计取得不含增值税收入20000万元；可售建筑面积的20％投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。支付可以扣除的与转让房地产有关的税金及附加共计215万元。(4)公司已按照3％的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，其他房地产开发费用的扣除比例为5％）问题：

问答题甲汽车生产企业系增值税一般纳税人，2015年12月发生如下业务：(1)将自产的5辆小汽车奖励给优秀员工；(2)将外购的5台电脑奖励给优秀员工；(3)将自产的100辆小汽车作为投资与乙企业共同设立一汽车销售公司；(4)将自产的1辆小汽车移送企业下设的维修厂进行碰撞试验。已知每辆自产小汽车的成本为12万元，最低不含税销售价格18万元，平均不含税销售价格22万元，最高不含税销售价格24万元。相关小汽车所有权已分别登记在相应人员（企业）名下。问题：

问答题某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题：

问答题市国家税务局稽查局于2016年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2016年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2016年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：

问答题位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元，(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。(5)对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。(7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20％且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备）问题：

问答题北京某传媒公司（增值税一般纳税人）主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2016年12月企业发生如下业务：(1)9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。(2)同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款46800元，取得增值税专用发票，当月通过认证。(3)10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计23．4万元。(4)11日，提供创意服务，向制片方收取含税价款53万元。(5)22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付149990元的上映费用，取得增值税专用发票上注明价款141500元、增值税税款8490元。(6)25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660．38元，税额39．62元。问题：作出上述涉税业务的会计处理并计算该传媒公司当月应纳的增值税税额（专用发票已抵扣）。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，下设的运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输服务。2016年12月发生如下业务：(1)销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元；另取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。(2)初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票上注明价款2000元、增值税税额340元。设备当月开始使用，预计使用5年。(3)将部分自有车辆对外出租（2012年购进），租赁期限1个月，取得不含税租金收入15万元，款项已经收到。甲公司选择按简易计税办法征收增值税。(4)月底，购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票上注明货款10万元、增值税税额为1．7万元，款项已经支付，专票已认证。问题：作为税务师，请分析企业应该如何缴纳增值税；并进行当月的相关账务处理。

问答题某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2016年3月1日对此展开稽查，经查实该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款100000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2016年3月20日作出补缴税款和滞纳金，处以200000元罚款的处罚决定。该商贸公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：

问答题某家电商场2015年8月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30％货款，2015年9月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9—12月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。2016年8月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。问题：

问答题某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税？(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗？问题：请根据税法规定分别予以回答。

问答题诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。

问答题甲公司属于汽车制造企业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：(1)对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？如果融资租人办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？(2)如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？(3)假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。2016年8月投入使用时先专用于职工食堂，2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请做出会计分录。

问答题位于县城的某化工企业为增值税一般纳税人，主要销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业生产的产品及耗用材料适用的增值税税率均为17％，2014年该企业已结账。税务师于2015年5月16日受托对该企业2014年1月1日至2015年4月30日的纳税情况进行审查。发现如下情况：(1)经审核该企业2014年1月至2015年4月向企业投资设立的附属法人企业销售原材料，2014年度累计取得收入1170000元，2015年度1月至4月累计取得收入234000元（该批原材料账面价值为150000元），企业账务处理如下：借：银行存款 1170000 贷：其他应付款 1170000借：银行存款 234000 贷：预收账款 84000 原材料 150000(2) 2014年12月5日该企业有一笔业务的账务处理为：借：预收账款 298350 贷：主营业务收入 255000 应交税费——应交增值税（销项税额） 43350借：主营业务成本 180000 贷：库存商品 180000借：银行存款 25150 预收账款 1650 贷：销售费用——包装费 26800后附原始凭证四张：产品出库单（2014年12月5日填制）；“增值税专用发票”记账联、取货单各1张，开具增值税专用发票的日期、取货单的日期均为2014年10月6日；该企业向客户收取产品包装费的收据1张。税务师进一步审核，发现该企业并没有与客户签订分期收款销售合同，企业在2014年10月6日收到款项时，账务处理为：借：银行存款 300000 贷：预收账款 300000(3)税务师审核“库存商品”账户明细账时，发现该企业在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”，即由于管理不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理：2014年11月份：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000 贷：库存商品——烧碱 1000002015年3月份：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000 贷：库存商品——小苏打 20000经进一步查阅有关账证资料，税务师发现2014年度烧碱的生产成本中外购原材料的耗用比例为60％，2015年度小苏打的生产成本中外购原材料的耗用比例为55％。企业财务人员认为无须向主管税务机关申请扣除，可自行按会计制度规定进行账务处理，故企业于2014年12月底经该企业领导批准后，将2014年度的财产损失作如下账务处理：借：营业外支出 100000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000(4)审核“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，作出如下账务处理：借：银行存款 75000 贷：营业外收入 75000经向企业财务人员询问得知，该业务为企业销售抵债所得的水泥。(5)2015年4月21日该企业将一辆使用了3年的小轿车出售，取得含税收入30．9万元。该轿车原值75万元，已提折旧25万元。企业账务处理为：①借：固定资产清理 500000 累计折旧 250000 贷：固定资产 750000②借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 309000③借：营业外支出 191000（500000—309000） 贷：固定资产清理 191000 (500000—309000)(6)2015年4月25日该企业销售一批化工产品给某公司，因该公司及时付款，给予其含税销售额2％的现金折扣，实际收取价税合计金额343．98万元。该企业账务处理为：借：银行存款 3439800 贷：主营业务收入 2940000 应交税费——应交增值税（销项税额） 499800问题：假设该企业2014年1月1日至2015年4月30日各月增值税应纳税额均为正数，针对上述各项业务分别指出该企业存在的纳税问题并作出相关账务调整。（不考虑所得税问题）

问答题某公司2015年4月与部分员工发生如下业务：(1)辞退了在公司工作8年的甲某，辞退时公司给予甲某一次性补偿120000元，已知甲某月工资收入5000元，当地上年职工月平均工资为2200元。(2)在住房制度改革期间以外，支付80万元购进一套高级公寓，之后以30万元的低价转让给本公司总经理乙某，乙某月工资收入10000元。(3)丙某办理了提前退休手续，距离法定退休年龄还有40个月，从该公司取得一次性补贴收入180000元。已知丙某月工资收入为6000元。问题：计算上述业务中甲某、乙某、丙某分别应缴纳的个人所得税（不考虑当月工资收入），并简述政策依据。

问答题某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，含税年租金116．55方元，三年租金合计349．65万元，于2016年5月18日一次性付清。已知该房地产开发企业2016年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进。