问答题某国有企业经批准改组为股份制企业，改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下: 项 目 金额 项目 金额 评估前 评估后 现金银行存款短期投资应收账款减：坏账准备原材料库存商品固定资产减：累计折旧 3 50 50 50 3 100 200 2000 300 52 120 180 2100 300 短期借款应付账款其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公移 未分配利； 270 140 40 800 700 90 30 30 80 合计 2150 合计 2150 项 目 金额 项目 金额 评估前 评估后 现金银行存款短期投资应收账款减：坏账准备原材料库存商品固定资产减：累计折旧 3 50 50 50 3 100 200 2000 300 52 120 180 2100 300 短期借款应付账款其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公移 未分配利； 270 140 40 800 700 90 30 30 80 合计 2150 合计 2150所得税税率为33%，核定股本总额为2000万元，股份总额为2000万股，每股1元。　　[要求]　　1．编制评估结果处理的会计分录，并编制调整后的科目余额表(保留整数)；　　2．计算核企业应折合的股份数及对外发行的股份数； 3．编制结束旧账、另立新账的会计分录。

问答题甲股份有限公司主要从事出租汽车业务，2007年1月1日，在其母公司统一安排下，将集团内另一家规模较小的出租汽车公司(和平出租汽车公司)进行控股合并，收购和平公司全部股份。2007年1月初经审计后的和平公司账面净资产为2000万元，甲公司支付2200万元作为合并对价。上述合并已如期完成。合并日和平公司资产负债表如表所示。 和平公司资产负债表(简表) 资产 金额 负债和所有者权益 金额 银行资产 100 短期借款 2300 交易性金融资产 200 应交税款 200 存货 150 实收资本 1200 固定资产 4050 盈余公积 300 未分配利润 500 资产总计 4500 负债和所有者权益总计 4500 2007年和平公司实现净利润600万元；2008年3月向投资者分配利润180万元。 要求：对甲公司控股合并形成长期股权投资相关业务进行账务处理。

问答题债务重组的核算 甲公司2007年4月5日销售商品给乙企业，增值税专用发票上注明的价款为40万元，税款6．军万元，该商品成本为25万元。按销售合同约定，乙企业应于2007年10月5日前支付货款，但乙企业发生财务困难，截止到2007年12月31日乙企业尚未支付货款。甲公司对该项货款计提了2万元的坏账准备。2008年2月15日，经过协商，甲公司同意乙企业以一台设备偿还债务。该项设备的账面原价为35万元，已计提折旧5万元，设备的公允价值40万元(假设转让该设备不需要缴纳增值税，且不考虑与该项交易相关的税费)。设备于2008年3月10日运抵甲企业，甲企业发生安装费2 000元，以银行存款支付。 要求：根据上述经济业务编制甲公司销售商品、提取坏账准备、债务重组、取得固定资产的会计分录；编制乙企业债务重组的会计分录。

问答题甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×3～20×6年，与固定资产有关的业务资料如下： (1)20×3年12月10日，甲公司购入需要安装的生产线，取得的增值税专用发票注明价款为1160万元，增值税额为197.2万元；发生保险费12.5万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。 (2)20×3年12月11日，甲公司以自营方式安装该生产线，领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为11万元，发生安装工人工资5.7万元，原材料未计提存货跌价准备。 (3)20×3年12月31日，生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)20×4年12月31日，甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值，其可收回金额为807.56万元。 (5)20×5年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)20×5年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良，该生产线停止使用，甲公司以银行存款支付工程价款132.14万元，其中含增值税10万元。 (7)20×5年8月20日，改良工程完工验收并投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用年限平均法计提折旧。 [要求] (1)编制20×3年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制20×3年12月安装该生产线的会计分录。 (3)编制20×3年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算20×4年度该生产线计提的折旧额。 (5)编制20×4年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。 (6)计算20×5年度该生产线改良前计提的折旧额。 (7)编制20×5年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (8)计算20×5年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (9)计算20×5年度该生产线改良后计提的折旧额(以万元为单位)。

问答题2006年1月1日，丙上市公司以其库存商品对甲企业投资，投出商品的成本为220万元，公允价值和计税价值均为250万元，增值税率为17%(不考虑其他税费)。丙上市公司对甲企业的投资占甲企业注册资本的20%并对甲企业有重大影响，但不能控制甲企业。2006年1月1日，甲企业的所有者权益总额为800万元(假定为公允价值)。甲企业2006年实现净利润500万元。2007年甲企业亏损1 000万元。 要求：根据以上的资料，判断丙上市公司采用何种方法进行长期股权投资的账务处理，逐一对相关业务进行会计分录处理(金额单位为万元)，同时计算一下2007年年末丙上市公司长期股权投资的账面价值。

问答题交易性金融资产的核算 2007年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值为 1 000 000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。2007年1月5日，收到该债券2006年下半年的利息20000元。2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息)。2007年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180 000元存入银行(假设不考虑7月1日以后的利息)。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。

问答题甲公司20×1年12月31日库存A型设备20台，单位账面价值(成本)为12500元。20×1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定，20×2年1月12日，甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备10台。根据甲公司销售部门提供的资料，甲公司向其长期客户——乙公司销售A型设备的平均运杂费等销售费用为800元/台；向其他客户销售A型设备的平均运杂费等销售费用为1000元/台。20×1年12月31日A型设备的市场销售价格为13000元/台。20×2年1月12日，甲公司按合同约定将10台A型设备销售给乙公司，货款已收。 要求：假定不考虑相关税费，计算甲公司20×1年12月31日A型设备的可变现净值，做有关业务的会计分录。

问答题某企业的有关资料如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项　　目 年初数 年末数 本年累计数 流动负债 18000 29000 长期负债 9000 8500 流动资产 26000 90000 长期资产 15000 21000 营业收入 55000 营业成本 40000 三项期间费用 6200 其他利润 200　　要求：假设没有其他事项，该企业实际缴纳的所得税为2 970元，没有纳税调整和所得税差异。根据上述资料，按照杜邦分析法各指标的关系计算净资产收益率 (列出杜邦关系式，保留两位小数)。

问答题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0。甲公司按实现的净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司20×4年年度所得税汇算清缴于20×5年3月20日完成，在此之前发生的20×4年年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20×4年年度财务报告于20×5年3月31日经董事会批准对外报出。20×5年1月1日～3月31日，甲公司发生如下交易或事项： ①1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为185万元。该批商品的货款尚未收回。 ②2月25日，甲公司办公楼因电路短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 ③2月28日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务，被法院依法宣告破产，所欠甲公司货款250万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编制20×4年年度财务报告时已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司货款余额的50%计提坏账准备。 ④3月5日，甲公司在检查中发现，20×4年年度漏记某项固定资产折旧费用200万元，金额较大。甲公司在20×4年年年度纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。 ⑤3月15日，甲公司董事会决定，以2400万元收购丁上市公司，并拥有该公司有表决权股份的65%。 ⑥3月25日，甲公司收到戊公司退回的20×4年12月8日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为95万元。该批商品的货款尚未结清。 要求： (1)判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。 (2)对于其中的调整事项，编制有关调整会计分录(涉及利润及利润分配的调整会计分录，均直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配——未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录)。 (3)根据上述资料，分别计算应调整资产负债表相关项目的金额，并填列在下表中(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。 　　　　　　　　　 单位：万元 资产负债表项目 调整金额 应收账款 存货 固定资产 应交税费 盈余公积 未分配利润

问答题(一)某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股4000万股，每股面值1元，每股发行价格2元。该股份有限公司与证券公司约定，按发行收入的1%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已收存银行。 要求：根据上述资料，编制该股份有限公司的有关会计分录。

问答题美菱企业为增值税一般纳税人。该企业采用计划成本法对原材料进行核算。2004年8月初，结存材料的计划成本为290 000元，材料成本差异为节约10000元。2004年8月份又发生如下原材料采购与领用事项： (1)8月5日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付，材料已验收入库。此项采购的运杂费为1 000元，也已通过银行转账支付。该批材料的计划成本为50 000元。 (2)8月10日，基本生产车间领用原材料100000元，辅助生产车间领用20 000元，车间管理部门领用2000元，企业行政管理部门领用3 000元(均按计划成本计价)。 (3)8月15日，美菱企业向银行申请一张银行汇票，并以此汇票采购原材料一批。增值税专用发票注明的价款为120 000元，增值税税额为20 400元。该批材料已经验收入库，但发现运输途中发生了合理损耗，估计损耗金额为1 000元。8月20日，收到银行转来汇票多余款的收账通知。该批材料的计划成本为100000元。 (4)8月21日，委托某一加工单位代为加工产品一批，为此发出原材料(按计划成本计价)50 000元。 (5)8月23日，对外销售原材料一批，开出的增值税专用发票注明的价款为60000元，增值税税额为10 200元。该批原材料的计划成本为50000元。 (6)8月25日，购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付，但直到月末材料尚未运到。该批材料的计划成本为60 000元。 (7)8月26日，因一项在建工程项目的紧急需要，将8月15日购进的本应当用于生产的原材料全部改用在建工程。 (8)8月31日，购入材料一批，材料已经运到，并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料的计划成本为45000元。 要求：根据上述资料编制原材料采购与发出事项的会计分录，并列出计算材料成本差异率的过程。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%，产品销售价格中均不含增值税额，不考虑除增值税、所得税外的其他相关税费。2004年发生下列有关交易或事项： 　　(1)2004年1月1日，甲公司与其关联方签订受托经营协议，受托经营关联方的全资子公司D公司，受托期限为2年。协议约定：甲公司每年按D公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益（或承担亏损）。2004年1月1日，D公司的净资产为24000万元；2004年度D公司实现净利润6000万元；2004年12月31日收到从关联方汇来的托管收益1000万元并存入银行。假设D公司2004年除实现净利润外，无其他所有者权益变动。 　　(2)2004年12月10日，接受捐赠一台八成新的A设备。捐赠方提供该设备有关发票上注明原价为150万元，为使该设备达到预定可使用状态发生运输费、安装费等4万元，以银行存款支付。12月20日设备安装完毕投入使用。假设公司对该设备采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年，不考虑残值；税务机关允许该企业从2004年起分5年计入各年度的应纳税所得额。 　　(3)2004年12月18日，以B设备交换C材料。B设备的原值为l00万元，已提折旧60万元，计提减值准备5万元；其公允价值为55万元。C材料增值税专用发票注明的售价55万元(与公允价值相同)，增值税9.35万元。另外该企业支付补价10万元。 　　(4)2004年12月1日到期商业承兑汇票一张，面值为120万元，年利率为5%，期限为6个月(假设每月末计提票据利息)。由于债务人发生财务困难无力支付到期的票据款。12月30日双方签订债务重组协议：豁免债务人的原票据利息，减免本金30万元，并将债务期限从重组日起延长2年至2006年12月30日，延长债务期间，按债务余额的4%计算利息，到期时利息与债务本金一同支付。 　　(5)2004年12月26日，收到仓库通知，5月份销售的商品由于质量问题已退回并入库。退货款项尚未支付。该商品原售价50万元，增值税额8.5万元，成本40万元；原销售时享受的现金折扣为2%.假设计算现金折扣时不考虑增值税，且税务部门同意开出销售退回的增值税专用发票。 要求：为甲公司编制上述(1)至(5)项经济业务相关的会计分录(会计分录中的金额以万元表示，经济业务(4)中须计算应收票据的账面余额)

问答题某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股4 000万股，每股面值1元，每股发行价格2元。该股份有限公司与证券公司约定，按发行收入的1%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已收存银行。 要求：根据上述资料，编制该股份有限公司的有关会计分录。

问答题某股份有限公司成立于2000年，公司当年年末的未分配利润为100万元。2001年公司发生亏损10000万元，2002～2006年每年实现的税前利润均为3000万元，2007年实现税前利润为4 500万元。公司无其他纳税调整事项，所得税税率为33%。为简化起见，不考虑有关盈余公积的提取。 要求： (1)编制该股份有限公司2001-2007年的有关会计分录。 (2)计算该股份有限公司2007年年末未分配利润。

问答题甲公司投资于D公司，有关投资的情况如下： (1)2007年1月1日，甲公司支付现金1000万元给B公司，受让B公司持有的D公司20%的股权(具有重大影响)，采用权益法核算。假设未发生直接相关费用和税金。受让股权时D公司的可辨认净资产公允价值为4000万元。 (2)2007年12月31日，D公司2007年实现的净利润为600万元；本年度因某经济事项使资本公积增加150万元。假设不考虑对净利润的调整。 (3)2008年3月12日，D公司宣告分配现金股利200万元；甲公司于4月 15日收到。 (4)2008年，D公司发生亏损2000万元，2008年年末甲公司对D公司的投资可收回金额为700万元。 (5)2009年1月20日，甲公司经协商，将持有的D公司的全部股权转让给丁企业，收到股权转让款800万元。

问答题(二) [资料]某企业生产甲、乙两种产品的有关资料如下表： 项目 原材料/元 定额/元 工时/时 工资/元 制造费用/元 合计/元 甲产品 14000 1200 乙产品 6000 800 合计 22000 20000 2000 13000 15600 50600 甲产品本月完工100件，在产品100件，在产品完工程度30%。 乙产品本月全部完工80件。 要求：根据上述资料计算甲、乙产品的完工成本(写出计算过程，列示产品成本计算单)，并编制结转产品成本的会计分录。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1500000元，已提折旧300000元，公允价值为1000000元；机床账面原价为1200000元，已提折旧600000元，公允价值为800000元；原材料账面价值为3000000元，公允价值和计税价格均为3500000元。乙公司换出办公楼的账面原价为1500000元，已提折旧500000元，公允价值为1500000元；小轿车的账面原价为2000000元，已提折旧为900000元，公允价值为1000000元；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值为2400000元，另支付补价400000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算，乙公司换入的厂房、机床作为固定资产核算，原材料作为库存原材料核算。假定该交易具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。 要求：编制甲公司和乙公司与该项非货币性交换有关的会计分录。

问答题P股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股10 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定P股份有限公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，证券公司从发行收入中抵扣。股票发行成功，股款已划入P股份有限公司的银行账户。 要求：根据上述资料编制P公司有关的会计分录(以万元为单位)。

问答题销售的核算 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发生下列商品销售的业务： (1)2007年1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。 (2)2007年5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。 (3)2007年12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲公司协商，以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800 000元，公允价值为900 000元(等于计税价格)，增值税专用发票上注明的货款为900 000元，税款为153 000元。甲公司取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)，抵债固定资产的公允价值为900 000元。 (4)2008年1月20日，甲公司将固定资产(尚未计提折旧)进行交换，取得生产用原材料。增值税专用发票上注明的价款为900 000元，税款为153 000元。材料已验收入库。不考虑处置固定资产的相关税费，此项交换具有商业实质。 要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。

问答题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司在编制2010年度财务报告时，发现2009年12月入账的一项无形资产未进行摊销。该项无形资产的初始入账价值为24000万元，预计使用寿命为10年，采用直线法进行摊销。 假定甲公司对该无形资产的会计处理与税法规定相同；在汇算清缴2009年度所得税时，未扣除该项无形资产的摊销费；该项无形资产的摊销费用具有重要性，不考虑其他因素。 [要求] (1)计算甲公司2010年度为该无形资产确认的摊销费用金额。 (2)编制甲公司与漏记该无形资产摊销相关的会计分录。 (3)计算甲公司该无形资产在2010年1月1目的计税基础。 (4)计算甲公司2010年度财务报表相关项目期初数、当期数的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)，并将结果填列在下列表格中。 {{B}}甲公司2010年度财务报表相关项目{{/B}} 单价：万元 报表项目 调整金额 无形资产 盈余公积 未分配利润 管理费用 营业利润 (会计分录中的金额以万元为单位)