问答题收入的核算
甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2007年发生有关收入的经济业务如下：
(1)财务会计报告报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为 50000元，税款为8500元，成本为30000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。
(2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。11月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800000元，公允价值为900000元 (等于计税价格)，增值税专用发票上注明的货款为900000元，税款为153000元。甲企业取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)。
(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的贷款1530000元，税款为260100元。货款的现值为1346271元，成本为1200000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
问答题股权投资的核算
A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50000万元，经批准于2010年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资，占25%的份额；B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投入股份公司，占60%的份额，C公司占15%的份额。评估基准日为2010年8月31日，有关资产、负债的评估价值如下表所示：
{{B}}财产清查及评估情况{{/B}}
金额单位：万元
项 目
清查前账面价值
清查后账面价值
评估价值
A公司无形资产原价
8000
8000
无形资产净值
5000
5000
7000
B公司投入资产
库存商品
18960
19200
19420
库存商品计税价格
24000*
固定资产原值
27589
27694
29094
固定资产净值
16389
16454
17554
C公司投入货币
7500
7500
7500**
注：*B公司开出增值税专用发票税款为4080万元。 **款项到后存入D公司银行存款账户。
[要求] (1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。
(2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。 (3)根据上述资料对D公司进行账务处理。
问答题(四)
A企业为一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率33%，材料采用计划成本法进行核算，甲材料的计划单位成本为12元/千克。2001年6月初“原材料——甲材料”账户的余额为45000元，“材料成本差异”账户的贷方余额为3 000元，6月份发生如下经济业务：
1．从C公司购进甲材料3 000千克，收到的增值税专用发票中注明材料价款为42 000元，增值税税率17%；购进过程中发生运费7 000元(增值税扣除率为发生额的7%)、装卸费等杂费1 500元；材料验收入库，材料价款及相关费用均以支票付讫。
2．收回委托加工的甲材料4000千克并验收入库，委托加工的材料系5月份发出，实际成本为52 000元。本月以银行存款支付加工费6 500元、增值税1 105元、受托方代扣代缴的消费税1 800元，收回的甲材料用于本企业连续生产。
3．接受T公司捐赠的甲材料2000千克，同类材料的市场价格为20000元。
4．收到F公司抵偿债务的甲材料3 000千克验收入库，“应收账款——F公司”账户的余额为50000元(含税)，该项应收账款计提了5000元的坏账准备。F公司开出专用发票注明甲材料的计税价格为45 000元，增值税税率为17%。
5．6月24日，发出甲材料4 300千克，其中：生产产品耗用2 000千克，车间一般耗用领用800千克，正在建造中的某工程领用甲材料1 500千克。其中，工程用材料在购进环节的增值税进项税额为3 570元。
要求：
1．编制上述业务的会计分录。
2．计算6月份的材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。(列出计算过程，并保留小数点后四位小数)
3．计算期末结存甲材料的实际成本。
问答题甲公司为增值税一般纳税企业。该公司采用计划成本对A材料进行核算，有关资料如下：
(1)20×1年7月1日，库存A材料的计划成本为100000元，材料成本差异为超支1200元。
(2)7月8日，购入A材料一批，货款40000元，增值税6800元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为42000元，材料尚未到达。
(3)7月15日，采用商业承兑汇票支付方式购入A材料一批，货款80000元，增值税 13600元，发票账单已收到。另外，现金支付装卸费800元；该批材料的计划成本为76500元，材料尚未验收入库。
(4)7月20日，本月8日和15日购入的两批材料验收入库。
(5)本月共领用A材料160000元，其中，生产车间领用100000元，辅助生产部门领用40000元，企业行政管理部门领用20000元。
要求：编制相关会计分录。
问答题股权投资的会计处理 A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50 000万元，经批准于2007年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资，占 25%的份额；B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投入股份公司，占60%的份额，C公司占15%的份额。评估基准日为2007年8月31日，有关资产、负债的评估价值如下表：{{B}} 财产清查及评估情况表{{/B}} 金额单位：万元
项 目
清查前账面价值
清查后账面价值
评估价值
A公司无形资产原价
8000
8000
无形资产净值
5000
5000
7000
B公司投入资产
库存商品
18960
19200
19420
库存商品计税价格
24000*
固定资产原值
27589
27694
29094
固定资产净值
16389
16454
17554
C公司投入货币
7500
7500
7500* * *B公司开出增值税专用发票税款为4 080万元。 **款项到后存入D公司银行存款账户。 要求： (1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。 (2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。 (3)根据上述资料对D公司进行账务处理。
问答题甲公司发生关于固定资产的业务如下：
①2009年1月1日，从银行取得借款8000万元，专门用于固定资产建造。期限为3年，年利率为6%，每年12月31日支付利息。
②2009年2月1日，向施工单位支付工程款3000万元；11月1日向施工单位支付工程款3000万元；其余款项存放于银行，年利率为0.9%。
③2010年1月31日，工程达到预定可使用状态，并向施工单位支付剩余工程款3000万元。借款不足部分以自有资金付清。
④固定资产用于产品生产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为80.55万元。
[要求]
(1)编制甲公司取得借款的会计分录。
(2)编制甲公司2009年2月1日支付工程款的会计分录。
(3)计算甲公司2009年工程应承担的借款费用，并编制相应的会计分录。
(4)编制甲公司工程完工的会计分录。
(5)计算甲公司2010年的折旧费用，并编制相应的会计分录。
(会计分录中的金额以万元为单位)
问答题(五) 某国有企业经批准改制为股份有限公司，改制前进行财产清查，清查前的科目余额表如下表： {{B}}科目余额表{{/B}} 单位：万元
项 目
借方金额
项 目
贷方金额
现金
2
短期借款
130
银行存款
8
应付票据
60
应收账款
160
应付账款
30
原材料
150
预收账款
32
产成品
300
长期借款
268
长期股权投资
240
坏账准备
20
固定资产
360
累计折旧
90
无形资产
100
实收资本
460
资本公积
70
盈余公积
90
未分配利润
70
合计
1320
合计
1320 财产清查的结果如下：材料发生清查损失65万元；盘亏一台机器，该机器的原值20万元，已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。 在财产清查的基础上，聘请有资格的评估机构进行评估，评估结果如下： 1．原材料评估净值为95万元。 2．产成品评估净值为270万元。 3．长期股权投资评估净值为260万元。 4．固定资产净额评估净值为300万元。 5．无形资产评估净值为120万元。 该企业以评估基准日为调账日。改制后核定的股份总额为1500万股，每股面值为1元假定该企业评估确认的净资产按1:1的比例折股，且评估增值部分按规定应计算未来应交所得税，所得税税率为33%；净资产折股后，另委托证券公司代理对外发行其余股份，发行价格为每股8元，按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，并从发行收入中抵扣，发行款已存入银行。要求： 1．编制根据财产清查结果进行处理的会计分录。 2．编制资产评估结果处理的会计分录。 3．编制沿用旧账折股入账的会计分录。 4．编制对外发行股份的会计分录。 5．计算改制及对外发行股份后的净资产和每股净资产。 (答案中的金额单位用元表示)
问答题股权投资的核算
A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50000万元，经批准于2010年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资，占25%的份额；B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投入股份公司，占60%的份额，C公司占15%的份额。评估基准日为2010年8月31日，有关资产、负债的评估价值如下表所示：
财产清查及评估情况 会额单位：万元
项 目
清查前账面价值
清查后账面价值
评估价值
A公司无形资产原价
8000
8000
无形资产净值
5000
5000
7000
B公司投入资产
库存商品
18960
19200
19420
库存商品计税价格
24000*
固定资产原值
27589
27694
29094
固定资产净值
16389
16454
17554
C公司投入货币
7500
7500
7500**
注：*B公司开出增值税专用发票税款为4080万元。
**款项到后存入D公司银行存款账户。
要求：
(1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。
(2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。
(3)根据上述资料对D公司进行账务处理。
问答题某国有企业经批准改组为股份制企业，改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下:
项? 目
金额
项目
金额
评估前
评估后
现金
银行存款
短期投资
应收账款
减：坏账准备
原材料
库存商品
固定资产
减：累计折旧
3
50
50
50
3
100
200
2000
300
52
120
180
2100
300
短期借款
应付账款
其他应付款
长期借款
实收资本
资本公积
盈余公移
未分配利；
270
140
40
800
700
90
30
30
80
合计
2150
合计
2150
项? 目
金额
项目
金额
评估前
评估后
现金
银行存款
短期投资
应收账款
减：坏账准备
原材料
库存商品
固定资产
减：累计折旧
3
50
50
50
3
100
200
2000
300
52
120
180
2100
300
短期借款
应付账款
其他应付款
长期借款
实收资本
资本公积
盈余公移
未分配利；
270
140
40
800
700
90
30
30
80
合计
2150
合计
2150
所得税税率为33%，核定股本总额为2000万元，股份总额为2000万股，每股1元。
[要求]
1．编制评估结果处理的会计分录，并编制调整后的科目余额表(保留整数)；
2．计算核企业应折合的股份数及对外发行的股份数；
3．编制结束旧账、另立新账的会计分录。
问答题(三) [资料]1．甲乙企业双方已达成协议，由甲企业兼并乙企业。甲乙企业均适用于33%的所得税税率。兼并前乙企业的科目余额及有关资料如下表。 {{B}}科目余额表 2000年12月31日{{/B}} 单位：千元
项 目
金 额
项 目
金 额
现金
6 500
短期借款
800 000
银行存款
650 000
应付票据
58 000
短期投资
630 000
应付账款
155 000
短期投资跌价准备
-30 000
其他应付款
12 000
应收账款
500 000
应付工费
7 600
坏账准备
-2 500
应付福利费
1 200
预付账款
50 000
应交税金
48 000
其他应收款
10 000
长期借款
500 000
原材料
150 000
实收资本
220 000
产成品
220 000
资本公积
156 700
生产成本
177 000
盈余公积
42 000
固定资产
1 350 000
未分配利润
-329 500
累计折旧
-230 000
在建工程
120 000
在建工程减值准备
-20 000
无形资产
80 000
无形资产减值准备
-10 000
合计
3 651 000
合计
3 651 0002．其他资料如下表。 {{B}}资产评估结果表{{/B}} 单位：千元
项 目
清 查 价 值
评 估 价 值
原材料
140 000
120 000
应收账款
500 000
480 000
固定资产原值
1 360 000
500 000
固定资产净值
1 126 000
200 000 要求： (1)根据上述资料进行乙企业财产清查的会计处理(不考虑增值税)。 (2)根据上述资料进行乙企业资产评估的会计处理。 (3)编制乙企业评估后的资产负债表。
问答题H公司拥有的甲设备原值为3000万元，已计提的折旧为800万元，已计提的减值准备为200万元，该公司在2006年12月31日对甲设备进行减值测试时发现，该类设备存在明显的减值迹象，即如果该公司出售甲设备，买方愿意以1800万元的销售净价收购；如果继续使用，尚可使用年限为5年，未来4年现金流量净值以及第5年使用和期满处置的现金流量净值分别为600万元、550万元、400万元、320万元、180万元。采用折现率5%。
要求：确定该资产是否发生减值?如果发生减值了，计算其减值准备并作出相关的账务处理(保留两位小数)。
问答题销售的核算
甲公司为增值税一般纳税入，适用的增值税税率为17%。发生下列商品销售的业务：
(1)2007年1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。
(2)2007年5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。
(3)2007年12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800000元，公允价值为900000元(等于计税价格)，增值税专用发票上注明的货款为900000元，税款为153000元。甲企业取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)，抵债的固定资产的公允价值为950000元。
(4)2008年1月20日，甲公司将固定资产进行交换，取得生产用原材料。增值税专用发票上注明的价款为900000元，税款为153000元。材料已验收入库。不考虑处置固定资产的相关税费，此项交换具有商业实质。
要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。
问答题为了整合集团资源，2011年7月1日A公司合并集团内部的B公司，取得80%的股权，并于当日能够对B公司实施控制。有关合并业务资料如下：
1．A公司出资的资产如下：
{{B}}出资资产{{/B}} 金额单位：万元
项 目
原值
累计折旧或摊销
账面价值
评估值
固定资产
8000
3000
5000
5300
无形资产
2000
500
1500
2200
合计
10000
3500
6500
7500 2．B公司所有者权益构成如下：
{{B}}所有者权益构成{{/B}}
金额单位：万元
项 目
账面价值
评估价值
股本
6000
资本公积
1000
盈余公积
800
未分配利润
2200
合计
10000
9000
3．2011年度B公司实现净利润1000万元，并宣告分派现金股利800万元。
4．2012年2月10日，A公司以对B公司的股权投资1500万元换入T公司(非同一控制)500万股的普通股(每股面值1元，市价4元)，准备长期持有。换股后A公司对B公司仍然具有控制权。
[要求] (1)编制A公司合并B公司的会计分录(假设不考虑合并过程中的相关税费)。
(2)编制A公司在B公司宣告分派股利时的会计分录。 (3)编制A公司换股的会计分录。
(会计分录中的金额单位以万元表示)
问答题甲公司为增值税一般纳税人。该公司采用计划成本对A材料进行核算，有关资料如下：
(1)20×1年7月1日，库存A材料的计划成本为100000元，材料成本差异为超支1200元。
(2)7月8日，购入A材料一批，货款40000元，增值税6800元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为42000元，材料尚未到达。
(3)7月15日，采用商业承兑汇票支付方式购入A材料一批，货款80000元，增值税13600元，发票账单已收到。另外，现金支付装卸费800元；该批材料的计划成本为76500元，材料尚未验收入库。
(4)7月20日，本月8日和15日购入的两批材料验收入库。
(5)本月共领用A材料160000元，其中，生产车间领用100000元，辅助生产部门领用40000元，企业行政管理部门领用20000元。
[要求] 编制相关会计分录。
问答题交易性金融资产的核算 2007年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值为 1000000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。2007年1月5日，收到该债券2006年下半年的利息20000元。2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)。2007年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元存入银行(假设不考虑7月1口以后的利息)。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。
问答题长江房地产公司(以下简称长江公司)于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元，2008年 12月31日，该幢商品房的公允价值为2120万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价值为2050万元，2010年1月5日，将该幢商品房对外出售，收到2080万元存入银行。
要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入)。
问答题甲公司为增值税一般纳税企业。该公司采用计划成本对A材料进行核算，有关资料如下：
(1)20×1年7月1日，库存A材料的计划成本为100000元，材料成本差异为超支1200元。
(2)7月8日，购入A材料一批，货款40000元，增值税6800元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为42000元，材料尚未到达。
(3)7月15日，采用商业承兑汇票支付方式购入A材料一批，货款80000元，增值税 13600元，发票账单已收到。另外，现金支付装卸费800元；该批材料的计划成本为76500元，材料尚未验收入库。
(4)7月20日，本月8日和15日购入的两批材料验收入库。
(5)本月共领用A材料160000元，其中，生产车间领用100000元，辅助生产部门领用40000元，企业行政管理部门领用20000元。
要求：编制相关会计分录。
问答题D股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产，该债券系5年期，每年12月31日支付利息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，2007年年末，该债券公允价值为20200万元，2008年12月31日，该债券公允价值继续下降为20000万元，甲公司获悉乙公司面临重大经营困难，公允价值持续下跌且这种趋势是非暂时性的，预计从2009年将无力分期付息，将在2011年年末一次支付本金20000万元和部分所欠利息2000万元，甲公司对该债券作出减值判断。
要求：(1)计算2007年年末摊余价值。
(2)计算2008年计提的减值准备。
(3)减值的会计处理。
问答题(一)资料：某企业生产甲、乙两种产品，本月发生的生产费用如下。
1．根据工资费用分配表：制造甲产品工人工资为15 000元，乙产品工人工资为10 000元，车间管理人员工资为1 200元，辅助(修理)车间工人工资为2 000元，企业管理部门人员工资为2 800元。
2．根据材料费用分配表：制造甲产品领用材料17 500元，乙产品领用材料22 500元，车间管理部门领料7 500元，辅助(修理)车间领料800元，企业管理部门领料200元。
3．根据折旧费用分配表：基本生产车间提取折旧费1 000元，辅助(修理)车间提取折旧费200元，企业管理部门提取折旧费600元(该企业规定，辅助车间发生的生产费用一律直接记入“生产成本——辅助生产成本”科目)。
4．本月以银行存款支付车间管理部门办公费1 300元，差旅费1 200元，水电费2 200元；支付辅助(修理)车间办公费400元，水电费1 400元；支付企业管理部门办公费900元，其他费用6 000元。
5．企业规定：本月发生的辅助生产费用按修理小时比例分配。本月为基本生产车间提供修理4 500小时，为企业管理部门提供修理1 500小时。
6．企业规定：本月发生的制造费用按当月甲乙产品生产工人工资比例进行分配。
7．甲产品月初有在产品，其成本费用为原材料4 500元，工资8 310元，制造费用7 700元。甲产品本月完工170件，完工后已验收入库；尚有在产品30件，在产品完工程度按 50%计算。乙产品月初无在产品，本月投产200件，月末全部完工，完工后已验收入库。该企业制造甲、乙产品耗用的原材料均系生产开始时一次投入。
(二)要求：
1．根据费用分配表提供的资料，编制分配工资费用、分配材料费用、提取折旧费用及货币支出费用的会计分录。
2．计算和分配辅助生产费用及制造费用，并编制费用分配的会计分录。
3．计算本月完工产品成本(要求按成本项目列示)，并编制完工产品入库的会计分录。
问答题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务： (1)购入材料一批，货款1万元，增值税0.17万元，材料验收入库，款项未付。 (2)借入长期借款150万元，已存入银行。 (3)用银行存款50万元偿还长期借款本金。 (4)从银行借入短期借款15万元，年度内实际支付利息1万元。 (5)支付并分配工资2.5万元。其中支付管理人员工资1万元，支付生产工人工资1.5万元。 (6)对B公司的长期股权投资比例为40%，采用权益法核算。B公司本年度实现净利润40万元，实际分得现金股利10万元。 (7)计提折旧15万元，其中公司行政管理部门计提折旧5万元，生产车间计提折旧10万元。 (8)出售办公设备一台，设备原价2.5万元，已提折旧1.5万元，所得价款0.5万元，支付清理费0.25万元。 (9)摊销无形资产价值5万元。 (10)销售产品一批，货款20万元，增值税3.4万元。产品已发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为15万元。 (11)计算应交所得税1.5万元。本年实际交纳所得税1万元，增值税3.23万元。 (12)结转本年利润及利润分配9.5万元。 (13)提取盈余公积0.95万元，用银行存款支付现金股利0.5万元。 要求： (1)编制会计分录； (2)编制现金流量表(简要格式见下表)。 现金流量表(直接法) 会企03表 编制单位： 20×7年度 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资支付的现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额