问答题某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股4 000万股，每股面值1元，每股发行价格2元。该股份有限公司与证券公司约定，按发行收入的1%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已收存银行。 要求：根据上述资料，编制该股份有限公司的有关会计分录。

问答题某股份有限公司成立于2000年，公司当年年末的未分配利润为100万元。2001年公司发生亏损10000万元，2002～2006年每年实现的税前利润均为3000万元，2007年实现税前利润为4 500万元。公司无其他纳税调整事项，所得税税率为33%。为简化起见，不考虑有关盈余公积的提取。 要求： (1)编制该股份有限公司2001-2007年的有关会计分录。 (2)计算该股份有限公司2007年年末未分配利润。

问答题甲公司投资于D公司，有关投资的情况如下： (1)2007年1月1日，甲公司支付现金1000万元给B公司，受让B公司持有的D公司20%的股权(具有重大影响)，采用权益法核算。假设未发生直接相关费用和税金。受让股权时D公司的可辨认净资产公允价值为4000万元。 (2)2007年12月31日，D公司2007年实现的净利润为600万元；本年度因某经济事项使资本公积增加150万元。假设不考虑对净利润的调整。 (3)2008年3月12日，D公司宣告分配现金股利200万元；甲公司于4月 15日收到。 (4)2008年，D公司发生亏损2000万元，2008年年末甲公司对D公司的投资可收回金额为700万元。 (5)2009年1月20日，甲公司经协商，将持有的D公司的全部股权转让给丁企业，收到股权转让款800万元。

问答题(二) [资料]某企业生产甲、乙两种产品的有关资料如下表： 项目 原材料/元 定额/元 工时/时 工资/元 制造费用/元 合计/元 甲产品 14000 1200 乙产品 6000 800 合计 22000 20000 2000 13000 15600 50600 甲产品本月完工100件，在产品100件，在产品完工程度30%。 乙产品本月全部完工80件。 要求：根据上述资料计算甲、乙产品的完工成本(写出计算过程，列示产品成本计算单)，并编制结转产品成本的会计分录。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为1500000元，已提折旧300000元，公允价值为1000000元；机床账面原价为1200000元，已提折旧600000元，公允价值为800000元；原材料账面价值为3000000元，公允价值和计税价格均为3500000元。乙公司换出办公楼的账面原价为1500000元，已提折旧500000元，公允价值为1500000元；小轿车的账面原价为2000000元，已提折旧为900000元，公允价值为1000000元；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值为2400000元，另支付补价400000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算，乙公司换入的厂房、机床作为固定资产核算，原材料作为库存原材料核算。假定该交易具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。 要求：编制甲公司和乙公司与该项非货币性交换有关的会计分录。

问答题P股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股10 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定P股份有限公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，证券公司从发行收入中抵扣。股票发行成功，股款已划入P股份有限公司的银行账户。 要求：根据上述资料编制P公司有关的会计分录(以万元为单位)。

问答题销售的核算 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发生下列商品销售的业务： (1)2007年1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。 (2)2007年5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。 (3)2007年12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲公司协商，以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800 000元，公允价值为900 000元(等于计税价格)，增值税专用发票上注明的货款为900 000元，税款为153 000元。甲公司取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)，抵债固定资产的公允价值为900 000元。 (4)2008年1月20日，甲公司将固定资产(尚未计提折旧)进行交换，取得生产用原材料。增值税专用发票上注明的价款为900 000元，税款为153 000元。材料已验收入库。不考虑处置固定资产的相关税费，此项交换具有商业实质。 要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。

问答题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司在编制2010年度财务报告时，发现2009年12月入账的一项无形资产未进行摊销。该项无形资产的初始入账价值为24000万元，预计使用寿命为10年，采用直线法进行摊销。 假定甲公司对该无形资产的会计处理与税法规定相同；在汇算清缴2009年度所得税时，未扣除该项无形资产的摊销费；该项无形资产的摊销费用具有重要性，不考虑其他因素。 [要求] (1)计算甲公司2010年度为该无形资产确认的摊销费用金额。 (2)编制甲公司与漏记该无形资产摊销相关的会计分录。 (3)计算甲公司该无形资产在2010年1月1目的计税基础。 (4)计算甲公司2010年度财务报表相关项目期初数、当期数的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)，并将结果填列在下列表格中。 {{B}}甲公司2010年度财务报表相关项目{{/B}} 单价：万元 报表项目 调整金额 无形资产 盈余公积 未分配利润 管理费用 营业利润 (会计分录中的金额以万元为单位)

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务。20×5年12月，甲公司商品销售业务资料如下： (1)12月1日，与A公司签订协议，委托其代销一批商品。根据代销协议，A公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为100万元(不含增值税)，实际成本为80万元，商品已运往A公司。本月末，收到A公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (2)12月3日，与B公司签订合同，向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元。该批商品的实际成本为185万元。该合同规定，价税款的付款条件为2/10，1/15，n/30。商品已发出，款项于12月20日收到。 (3)12月5日，与C公司签订协议，为C公司定制一件商品，该协议规定，该件商品需单独设计制作，自协议签订日起2个月内交货；销售价格为80万元，由C公司于本月末前预付。本月末，甲公司收到C公司的预付款，并收存银行；该件商品尚未完工，已发生的生产成本为35万元(其中，生产人员工资5万元，原材料费用为30万元)。 (4)12月10日，收到D公司来函，要求对当年10月1日所购商品在价格上给予10%的折让。经核查，该批商品存在一定的质量问题。甲公司同意D公司提出的折让要求。12月15日，收到D公司交来的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项。 要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

问答题甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×3～20×6年，甲公司与固定资产有关的业务资料如下： (1)20×3年12月10日，甲公司购入需要安装的生产线，取得的增值税专用发票注明价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。 (2)20×3年12月11日，甲公司以自营方式安装该生产线，领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，原材料未计提存货跌价准备。 (3)20×3年12月31日，生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)20×4年12月31日，甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值，其可收回金额为807.56万元。 (5)20×5年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)20×5年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良，该生产线停止使用，甲公司以银行存款支付工程价款122.14万元。 (7)20×5年8月20日，改良工程完工验收并投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用年限平均法计提折旧。 要求： (1)编制20×3年11月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制20×3年12月安装该生产线的会计分录。 (3)编制20×3年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算20×4年度该生产线计提的折旧额。 (5)编制20×4年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。 (6)计算20×5年度该生产线改良前计提的折旧额。 (7)编制20×5年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (8)计算20×5年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (9)计算20×5年度该生产线改良后计提的折旧额(以万元为单位)。

问答题A上市公司20×7年度适用的所得税税率为25%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。有关事项如下： (1)由于技术进步的原因，A上市公司某生产线20×7年12月31日计提减值准备 60 000元，同时使用年限改为3年，但预计净残值保持不变。该套设备系20×5年12月25日购入并投入使用，原价为1 010 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10 000元，采用年限平均法计提折旧。按税法规定，该生产线的使用年限为5年，并按年限平均法计提折旧，不允许企业计提固定资产减值准备。 (2)20×7年年底，A上市公司发现以下差错： ①20×7年12月1日购入的一项专利权，价款600 000元，会计和税法规定的摊销期均为10年，但20x7年未予摊销。 ②20×6年12月31日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认销售收入 600 000元，但销售成本500 000元尚未结转，在计算20×6年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假设不考虑增值税因素。 要求： (1)计算20×7年该生产线应计提的折旧额，以及该会计估计变更对20×7年度利润总额的影响额，并列出计算过程。 (2)编制上述前期差错更正相关的会计分录(不考虑所做分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目)

问答题设甲公司采用备抵法核算坏账损失，2003年末应收账款余额为100万元，坏账准备的提取比例为1%。发生如下交易或事项： (1)2004年销售商品110万元，增值税率为17%，尚未收到货款和税款。该商品成本为70万元，后收回货款100万元。 (2)2004年发生坏账损失2 000元。 (3)2004年年末计提坏账准备。 (4)2005年预收货款60万元存入银行，销售预收货款的商品40万元，增值税率为 17%，成本为30万元(该企业不设“预收账款”账户)。 (5)2005年收到已转销的坏账损失6 000元。 (6)2005年年末计提坏账准备。 要求：根据上述资料编制会计分录。

问答题某公司目前的资本包括每股面值1元的普通股800万股和利率为10%的3 000万元的债务。该公司拟投产一新产品，该项目需投资4 000万元，预计每年可增加息税前利润400万元。该项目的备选筹资方案有2个：(1)按11%的利率发行债券；(2)按每股20元的价格增发普通股。公司目前的息税前利润为1 600万元，公司适用的所得税税率为25%，证券发行费忽略不计。 要求： (1)计算按不同方案筹资后的每股收益。 (2)计算债券筹资和普通股筹资的每股收益无差别点。 (3)计算筹资前的财务杠杆和分别按两个方案筹资后的财务杠杆。 (4)根据计算结果说明应采用哪一种筹资方式?为什么?

问答题收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2007年发生有关收入的经济业务如下： (1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为 50 000元，税款为8 500元，成本为30 000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。 (2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其已用设备抵偿债务，设备的公允价值为1 053 000元(不考虑转让过程中的相关税费)，甲企业取得该设备后作为固定资产核算(不需要安装)。 (3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1 530 000元，税款为260 100元。货款的现值为1 346 271元，成本为1 200 000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。

问答题某国有企业经批准改组为股份制企业，改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下: 项 目 金额 项目 金额 评估前 评估后 现金银行存款短期投资应收账款减：坏账准备原材料库存商品固定资产减：累计折旧 3 50 50 50 3 100 200 2000 300 52 120 180 2100 300 短期借款应付账款其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公移 未分配利； 270 140 40 800 700 90 30 30 80 合计 2150 合计 2150 项 目 金额 项目 金额 评估前 评估后 现金银行存款短期投资应收账款减：坏账准备原材料库存商品固定资产减：累计折旧 3 50 50 50 3 100 200 2000 300 52 120 180 2100 300 短期借款应付账款其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公移 未分配利； 270 140 40 800 700 90 30 30 80 合计 2150 合计 2150所得税税率为33%，核定股本总额为2000万元，股份总额为2000万股，每股1元。　　[要求]　　1．编制评估结果处理的会计分录，并编制调整后的科目余额表(保留整数)；　　2．计算核企业应折合的股份数及对外发行的股份数； 3．编制结束旧账、另立新账的会计分录。

问答题某企业于1990年12月31日购入甲公司5年期面值120 000元，年利率为10%的债券。企业规定债券每半年计息一次。因目前市场利率高于债券票面利率，故购入债券价格为118000元。该债券已于1995年末到期，企业已按期收回债券票面本金和利息。试计算每期计息时应摊销的折价额并编制购入债券、前两个计息日计息及债券到期收回本息的会计分录。

问答题乙股份有限公司2007～2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款300万元购入一项专利权，没有其他相关税费。该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为零。 (2)2011年12月31日，预计该专利权的可收回金额为142万元。 (3)2012年12月31日，预计该专利权的可收回金额为129.8万元。 (4)2013年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元，款项已存入银行。 假定计提无形资产减值准备后，该专利权原预计使用年限、预计净残值保持不变；不考虑其他因素。 [要求] (1)编制购入该专利权的会计分录。 (2)计算2011年12月31日该专利权计提减值准备前的账面价值。 (3)编制2011年12月31日对该专利权计提减值准备的会计分录。 (4)计算2012年12月31日该专利权的账面价值。 (5)计算2013年3月31日该专利权的账面价值。 (6)计算该专利权出售形成的净损益。 (7)编制该专利权出售的会计分录。

问答题A上市公司20×7年度适用的所得税税率为25%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。有关事项如下： (1)由于技术进步的原因，A上市公司某生产线20×6年12月31日计提减值准备60000元，同时使用年限改为3年，但预计净残值保持不变。该套设备系20×5年12月25日购入并投入使用，原价为1010000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10000元，采用年限平均法计提折旧。按税法规定，该生产线的使用年限为5年，并按年限平均法计提折旧，不允许企业计提固定资产减值准备。 (2)20×7年年底，A上市公司发现以下差错： ①20×7年12月1日购入的一项专利权，价款600000元，会计和税法规定的摊销期均为10年，但20×7年未予摊销。 ②20×6年12月31日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认销售收入600000元，但销售成本500000元尚未结转，在计算20×6年年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假设不考虑增值税因素。 要求： (1)计算20×7年该生产线应计提的折旧额，以及该会计估计变更对20×7年年度利润总额的影响额，并列出计算过程。 (2)编制上述前期差错更正相关的会计分录(不考虑所做分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目)。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司20×5年9月发生的经济业务如下： ①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 ②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 ③向C公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起2个月内交货。C公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。 ④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 ⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(均为维修人员工资)。 ⑥甲公司退回20×5年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 ⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%，本期不存在任何暂时性差异。 其他相关资料： 除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表所示： 　　　　　　　　　　单位：万元 账户名称 借方余额 贷方余额 其他业务收入 2 其他业务成本 1 投资收益 1.525 营业外收入 20 营业外支出 40 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1 　 [要求]　 (1)编制甲公司上述第①～⑦项经济业务相关的会计分录(写出明细科目)。　 (2)编制甲公司9月份的利润表。 {{B}}利润表(简表){{/B}}编制单位：甲公司 20×5年9月 单位：万元 项 目 本月金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

问答题(二) [资料] 某企业生产甲、乙两种产品的有关资料如下表： 项目 原材料(元) 定额(元) 工时(时) 工资(元) 制造费用(元) 合计(元) 甲产品 14000 1200 乙产品 6000 800 合计 22000 20000 2000 13000 15600 50600 甲产品本月完工100件，在产品100件，在产品完工程度30%。 要求：计算甲乙产品各自应分摊的制造费用并编制会计分录。