问答题新华股份有限公司是由新华集团公司为发起人，联合时代资产管理公司等3家发起人设立的股份公司。注册资本25000万元。经批准于2008年12月18日注册登记。 新华集团公司以其所属的独立核算的锻造厂的全部资产及相关负债作为出资投入新华股份公司。上述资产经评估后净资产总值为30628万元。按80%的折股比例折合24502万股，每股面值1元，折合股份占股份公司总股本的89%。 评估基准日新华公司的实收资本为16000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为7000万元，未分配利润为4000万元。 根据评估报告，截止到2008年8月31日，发起人投入本公司的有关资产、负债的评估价值见下表： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项 目 清查前账面价值 清查后账面价值 评估价值 存货 28960 29200 29420 长期借款 35650 35650 35850 固定资产原值 57589 57694 59094 固定资产净值 46389 46454 47554 长期投资 227 227 230 财产清查的结果已报请有关部门批准。 时代公司等其他发起人以人民币现金622.5万元投入股份有限公司，按80%的折股比例折合498万股，占股份公司总股本的11%。款已收存银行。 从评估基准日到公司设立日，上述评估增值的产成品中有120万元已经销售，因评估增值而应增提固定资产折旧13万元(管理部门用固定资产)。 要求： (1)根据上述资料进行该锻造厂财产清查的账务处理； (2)根据上述资料进行该锻造厂资产评估的账务处理。

问答题某企业的有关资料如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 项 目 年初数 年末数 本年累计数 流动负债 18000 29000 长期负债 9000 8500 流动资产 26000 90000 长期资产 15000 21000 营业收入 55000 营业成本 40000 三项期间费用 6200 其他收益 200 要求：假设没有其他事项，该企业实际缴纳的所得税为2 970元，没有纳税调整和所得税差异。根据上述资料，按照杜邦分析法各指标的关系计算净资产收益率(列出杜邦关系式，保留两位小数)。

问答题B公司于2004年1月1日以960万元(含支付的相关费用10万元)购入C公司股票 300万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的25%，B公司采用权益法核算此项投资。 2004年12月31日C公司股东权益公允价值总额为3 000万元。 2004年C公司实现净利润800万元，提取盈余公积140万元。 2005年C公司实现净利润900万元，提取盈余公积150万元，宣告发放现金股利100万元。 2006年1月6日B公司转让对C公司的全部投资，实得价款1 300万元。 要求：根据上述资料编制B公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。

问答题乙股份有限公司2007～2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款300万元购入一项专利权，没有其他相关税费。该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为零。 (2)2011年12月31日，预计该专利权的可收回金额为142万元。 (3)2012年12月31日，预计该专利权的可收回金额129.8万元。 (4)2013年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元，款项已存入银行。 假定计提无形资产减值准备后，该专利权原预计使用年限、预计净残值保持不变；不考虑其他因素。 要求： (1)编制购入该专利权的会计分录。 (2)计算2011年12月31日该专利权计提减值准备前的账面价值。 (3)编制2011年12月31日对该专利权计提减值准备的会计分录。 (4)计算2012年12月31日该专利权的账面价值。 (5)计算2013年3月31日该专利权的账面价值。 (6)计算该专利权出售形成的净损益。 (7)编制该专利权出售的会计分录。

问答题(二)某股份有限公司2003年和2004年的主要财务数据如下表所示。 主要财务数据表 单位：万元 项目 2003年 2004年 销售收入 1500 2117.70 净利润 300 317.66 股利 150 158.83 本年收益留存 150 158.83 年末资产总额 1500 2647.13 年末负债总额 600 1588.31 年末股本总额 750 750.00 年末未分配利润 150 308.82 年末所有者权益总额 900 1058.82 　　假设该公司产品的市场前景很好，销售额预定大幅增加，贷款银行要求公司的资产负债率不得超过 60%。董事会决议规定：以净资产收益率高低作为管理层业绩评价的标准。　　要求：　　(1)计算该公司2003年和2004年净资产收益率和可持续增长率，以及2004年的销售增长率(计算时平均资产总额、平均净资产等均以当年年末数代替)。　　(2)分析2004年可持续增长率与2003年相比有什么变化，并说明其原因。　　(3)指出2004年该公司是如何筹集增长所需资金的，财务政策与上年相比有什么变化。　　(4)指出该公司今后提高净资产收益率的途径有哪些?

问答题某企业的有关资料如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项　　目 年初数 年末数 本年累计数 流动负债 18000 29000 长期负债 9000 8500 流动资产 26000 90000 长期资产 15000 21000 营业收入 55000 营业成本 40000 三项期间费用 6200 其他利润 200　　要求：假设没有其他事项，该企业实际缴纳的所得税为2 970元，没有纳税调整和所得税差异。根据上述资料，按照杜邦分析法各指标的关系计算净资产收益率 (列出杜邦关系式，保留两位小数)。

问答题A、B企业均为一般纳税企业。A企业于1995年6月30日向B企业出售产品一批，其价款为1000万元，应收增值税170万元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月，票面利率为10%的商业承兑汇票，抵充购买产品的价款。票据到期日，B企业未按期兑付票据款， A企业将该票据全部按到期值转为应收账款，不再计算利息。到1996年12月31日，A企业对该应收账款提取坏账准备的数额为0.5万元。B企业由于财务困难，于1996年12月31日与A企业协商，达成债务重组协议：①B企业以产品二批偿还部分债务，该批产品的账面价值为20万元，公允价值为30万元，应交增值税5.1万元。B企业开出增值税专用发票，A企业将该产品作为产成品入账。②A企业同意将B企业所负全部债务减除实物抵债后剩余债务的40%免除，其余债务的偿还期延至1997年12月31日，按年利率5%计息。 要求： 1．计算A企业债务重整损益，并编制债权形成及债务重整的会计分录。列出计算过程。 2．计算B企业债务重整损益，并编制债务形成及债务重整的会计分录。列出计算过程。

问答题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。假定不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月2日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月31日对外报出。 2008年1月1日至3月31日，甲公司发生以下交易或事项： ①1月6日，甲公司收到M公司来函，要求对2007年11月12日所购商品在价格上给予3%的折让。 甲公司经核查，该批商品在出售时即存在质量问题，但基本不影响使用。1月7日，甲公司同意了M公司提出的折让要求。1月18日，甲公司收到M公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。假定甲公司2007年11月12日已为该批商品确认销售收入200000万元、结转销售成本150000万元；至2007年12月31日，甲公司尚未收到该笔货款。 ②1月20日，法院判决甲公司支付N公司赔偿款2000万元。甲公司和N公司均表示不再上诉。至2007年度财务会计报告对外报出时，甲公司尚未支付该笔款项。 该笔赔偿款起因于甲公司2007年10月10日未按照合同发货给N公司造成损失所致。公司也未对此确认预计负债。 ③2月4日，甲公司发现在2007年12月31日计算A商品可变现净值时发生差错，误将A商品可变现净值确定为1000万元。 2007年12月31日，A商品成本为4000万元，甲公司确定A商品可变现净值为2000万元。假定甲公司此前未为A商品计提存货跌价准备。 ④2月28日，为改良一条生产线，甲公司经批准按面值发行3年期、到期一次还本付息债券40000万元，票面年利率为5%。 ⑤3月15日，甲公司收到K公司通知，被告知只能偿还所欠甲公司货款6000万元的20%。 K公司于2007年12月3日遭受重大自然灾害，无法持续经营宣告破产。在2007年度，K公司现金流量不足迹象已经存在，所欠甲公司货款已超过2年。截至2007年12月31日，甲公司已对该笔货款计提了60%的坏账准备。 要求： (1)指出甲公司发生的上述①、②、③、④、⑤事项中哪些属于调整事项。 (2)对于甲公司发生的调整事项，编制有关调整会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)

问答题某股份有限公司成立于2000年，公司当年年末的未分配利润为100万元。2001年公司发生亏损10 000万元，2002—2006年每年实现的税前利润均为3 000万元，2007年实现税前利润为4 500万元。公司无其他纳税调整事项，所得税税率为33%。为简化起见，不考虑有关盈余公积的提取。 要求： (1)编制该股份有限公司2001-2007年的有关会计分录。 (2)计算该股份有限公司2(}07年年末未分配利润。

问答题C公司目前拥有资金2000万元，其中，长期借款800万元，年利率10%；普通股1200万元，上年支付的每股股利2元，预计股利增长率为5%，发行价格20元，目前价格也为20元，该公司计划筹集资金100万元，企业所得税税率为33%，有两种筹资方案： 方案1：增加长期借款100万元，借款利率上升到12%，股价下降到18元，假设公司其他条件不变。 方案2：增发普通股40000股，普通股市价增加到每股25元，假设公司其他条件不变。 要求： (1)计算该公司筹资前加权平均资金成本。 (2)计算采用方案1的加权平均资金成本。 (3)计算采用方案2的加权平均资金成本。 (4)用比较资金成本法确定该公司最佳的资金结构。

问答题长江房地产公司(以下简称长江公司)于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元，2008年 12月31日，该幢商品房的公允价值为2120万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价值为2050万元，2010年1月5日，将该幢商品房对外出售，收到2080万元存入银行。 要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入)。

问答题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0；根据税法规定，按应收款项余额5%计提的坏账准备允许在税前抵扣，不考虑其他相关税费。甲公司按实现的净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司20×4年度所得税汇算清缴于20×5年3月20日完成，在此之前发生的20×4年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20×4年度财务报告于20×5年3月31日经董事会批准对外报出。20×5年1月1日～3月31日，甲公司发生如下交易或事项： ①1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为185万元。该批商品的货款尚未收回。 ②2月25日，甲公司办公楼因电路短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 ③2月28日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务，被法院依法宣告破产，所欠甲公司货款250万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编制20×4年度财务报告时已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司货款余额的50%计提坏账准备。 ④3月5日，甲公司在检查中发现，20×4年度漏记某项固定资产折旧费用200万元，金额较大。甲公司在20×4年度纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。 ⑤3月15日，甲公司董事会决定，以2 400万元收购丁上市公司，并拥有该公司有表决权股份的65%。 ⑥3月25日，甲公司收到戊公司退回的20×4年12月8日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为95万元。该批商品的货款尚未结清。 要求： (1) 判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。 (2)对于其中的调整事项，编制有关调整会计分录(涉及利润及利润分配的调整会计分录，均直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配——未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录)。 (3)根据上述资料，分别计算应调整资产负债表相关项目的金额，并填列在下表中 (调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。 单位：万元 资产负债表项目 调整金额 应收账款 存货 固定资产 应交税费 盈余公积 未分配利润

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务。20×5年12月，甲公司商品销售业务资料如下： (1)12月1日，与A公司签订协议，委托其代销一批商品。根据代销协议，A公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为100万元(不含增值税)，实际成本为80万元，商品已运往A公司。本月末，收到A公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (2)12月3日，与B公司签订合同，向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元。该批商品的实际成本为185万元。该合同规定，价税款的付款条件为2/10，1/15，n/30。商品已发出，款项于12月20日收到。 (3)12月5日，与C公司签订协议，为C公司定制一件商品，该协议规定，该件商品需单独设计制作，自协议签订日起2个月内交货；销售价格为80万元，由C公司于本月末前预付。本月末，甲公司收到C公司的预付款，并收存银行；该件商品尚未完工，已发生的生产成本为35万元(其中，生产人员工资5万元，原材料费用为30万元)。 (4)12月10日，收到D公司来函，要求对当年10月1日所购商品在价格上给予10%的折让。经查核，该批商品存在一定的质量问题。甲公司同意D公司提出的折让要求。12月15日，收到D公司交来的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项。 要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司20×5年9月发生的经济业务如下： ①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 ②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 ③向C公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起2个月内交货。C公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。 ④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 ⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(均为维修人员工资)。 ⑥甲公司退回20×5年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 ⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%，本期不存在任何暂时性差异。 其他相关资料： 除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表所示： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 账户名称 借方余额 贷方余额 其他业务收入 2 其他业务成本 1 投资收益 1.525 营业外收入 20 营业外支出 40 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1 要求： (1)编制甲公司上述第①～⑦项经济业务相关的会计分录(写出明细科目)。 (2)编制甲公司9月份的利润表。 利润表(简表)编制单位：甲公司 20×5年9月 单位：万元 项 目 本月金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

问答题乙股份有限公司2007～2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款300万元购入一项专利权，没有其他相关税费。该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为零。 (2)2011年12月31日，预计该专利权的可收回金额为142万元。 (3)2012年12月31日，预计该专利权的可收回金额129.8万元。 (4)2013年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元，款项已存入银行。 假定计提无形资产减值准备后，该专利权原预计使用年限、预计净残值保持不变；不考虑其他因素。 要求： (1)编制购入该专利权的会计分录。 (2)计算2011年12月31日该专利权计提减值准备前的账面价值。 (3)编制2011年12月31日对该专利权计提减值准备的会计分录。 (4)计算2012年12月31日该专利权的账面价值。 (5)计算2013年3月31日该专利权的账面价值。 (6)计算该专利权出售形成的净损益。 (7)编制该专利权出售的会计分录。

问答题A公司于2006年12月31日对某资产组进行减值测试，其账面价值为725 000元；该资产组合包括固定资产甲、乙、丙、丁、戊，账面价值分别为145 000元、188 500元、239 250元、50 750元和101 500元。经过分析，乙公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为575 000元，未来现金流量现值为560 000元。 要求： (1)计算该资产组应确认的减值损失。 (2)计算该资产组内固定资产甲、 乙、丙、丁、戊应分摊的减值损失及分摊减值损失后的账面价值。

问答题存货的核算 甲股份有限公司(简称甲公司)和乙股份有限公司(简称乙公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年度，甲公司销售商品给乙公司，价税合计为234万元，款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难，无法偿还债务，甲公司为该项应收账款计提坏账准备，截至2009年12月31日共计提坏账准备23.4万元。有关交易或事项资料如下： (1)2010年2月8日，经双方协商，乙公司以一批存货偿还债务。存货的公允价值和计税价格均为150万元，乙公司开具增值税专用发票。甲公司收到存货后作为原材料并按照实际成本进行核算。 (2)2010年6月30日，甲公司对通过债务重组获得的原材料进行减值测试，其可变现净值为130万元。该材料不适合甲公司产品生产的需要，只能用于出售。 (3)2010年8月10日，甲公司出售该原材料，增值税专用发票上注明的价款为120万元，税款为20.4万元。款项收到存入银行。 [要求] (1)编制甲公司债务重组的会计分录。 (2)编制甲公司存货期末计价的会计分录。 (3)编制甲公司销售原材料的会计分录。 (会计分录中的金额以万元为单位)

问答题甲公司为电子设备生产公司，在上海证券交易所上市，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为27%，适用的所得税税率为33%，按税后利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金 (2006年教材中取消了法定公益金)。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月31日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年4月30日经董事会批准对外报出。 甲公司2004年12月31日编制的2004年度“利润表”的“本年实际数”栏有关金额如下： {{B}}利润表{{/B}} 编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元 项 目 本年实际数 一、主营业务收入 12000 减：主营业务成本 8400 主营业务税金及附加 720 二、主营业务利润 2880 加：其他业务利润 120 减：营业费用 160 管理费用 240 财务费用 50 三、营业利润 2550 加：投资收益 100 补贴收入 0 营业外收入 60 减：营业外支出 210 四、利润总额 2500 减：所得税 825 五、净利润 1675注册会计师2005年2月份在对甲公司的年度报告进行审计中发现如下交易或事项，并假定以下交易或事项对甲公司均具有重要性。(1)甲公司采用账龄分析法对应收账款计提坏账准备。经董事会批准，该公司自2004年1月1日起对应收账款计提坏账准备的比例进行了变更。甲公司将该项变更作为会计估计变更，采用未来适用法核算，该变更使得甲公司2004年提取的坏账推备较按原比例计提减少了108万元。2004年1月1日，甲公司坏账准备为贷方余额35万元。与此项变更有关的资料为： 账龄 应收账款金额 变更前计提坏账比例 变更后计提坏账比例 1年以内 1400 5% 0 1～2年 320 10%% 5% 2～3年 30 30% 10% 3～4年 50 50% 30% 4～5年 20 80% 50% 5年以上 8 100% 100%上述应收账款金额不包括应收关联方的款项。甲公司进行上述变更的原因主要是基于2004年赊销策略的改变。但注册会计师了解到的情况表明，该公司2004年销售产品仍采用历年沿用的合同条款，对其中关于赊销的政策未作任何改变，并且以往清理应收账款的资料表明变更前的坏账准备计提比例基本上恰当。(2)2004年12月31日，甲公司某项固定资产的账面原价为600万元，已计提累计折旧300万元， 2004年初固定资产减值准备贷方余额为80万元；2004年度由于市场情况发生变化，导致该固定资产减值的影响因素在逐步减少，2004年12月31日该项固定资产的预计可收回金额为250万元。甲公司对该事项未作出会计处理。如果未考虑减值准备因素的变化，该项固定资产应计提的累计折旧为320万元。(3)2004年，甲公司将销售部门使用的产品自动包装设备的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法。变更折旧政策的理由是甲公司的销售部门了解到同类公司的同类设备都采用直线法计提折旧，采用双倍余额递减法会加大公司成本，不利于同行业竞争。根据销售部门的建议，甲公司董事会决定，自2004年1月1日起，改按直线法对该包装设备计提折旧，并将该事项作为会计政策变更，追溯调整了2004年期初留存收益和会计报表相关项目的期初数。甲公司对该设备按直线法和双倍余额递减法计提折旧的情况如下表所示：单位：万元 折旧方法 至2003年年末累计应计提折旧 至2004年年末累计应计提折旧 直线法 120 240 双倍余额递减法 240 420 据注册会计师了解，甲公司销售的该类产品最近两年在市场上销售份额占有很大优势，由于销售量大，对该设备的磨损程度也高于同类公司。甲公司变更上述折旧政策以后并不能反映其对该项设备的实际使用情况。 (4)2004年10月30日，甲公司完成了对以经营租赁方式租入的某营业大厅的内部重新装修，发生装修费用48万元；装修后该营业大厅可能流入企业的经济利益超过了原先的估计。该营业大厅的剩余，的租赁期为2年，装修估计可以使用3年。甲公司预计在剩余的租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的营业大厅均采用年限平均法计提折旧(假定不考虑净残值)。甲公司将该项营业大厅的装修支出全部计入2004年11月的营业费用。 (5)甲公司2004年度向其子公司销售了100套电子设备，每套设备的售价为10万元(不含增值税，下同)。当年度甲公司销售给非关联企业的同类电子设备分别为；按每套设备5万元价格出售60套，按每套设备9万元出售100套。假定向子公司的销售符合收入确认条件，销售设备的款项尚未收到，甲公司销售电子设备的增值税税率为17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。该批设备的成本为600万元。甲公司按1000万元确认了收入，并结转成本600万元。 要求： (1)对甲公司上述会计处理的正确与否进行判断，并说明判断的依据。 (2)对上述不正确的会计处理中涉及2004年度财务报表项目的编制调整分录(涉及到以前年度损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，对所得税及利润分配的调整分录合并做出)。 (3)根据上述调整，重新计算甲公司2004年度“利润表”相关项目的金额。

问答题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0。甲公司按实现的净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司20×4年年度所得税汇算清缴于20×5年3月20日完成，在此之前发生的20×4年年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20×4年年度财务报告于20×5年3月31日经董事会批准对外报出。20×5年1月1日～3月31日，甲公司发生如下交易或事项： ①1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为185万元。该批商品的货款尚未收回。 ②2月25日，甲公司办公楼因电路短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 ③2月28日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务，被法院依法宣告破产，所欠甲公司货款250万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编制20×4年年度财务报告时已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司货款余额的50%计提坏账准备。 ④3月5日，甲公司在检查中发现，20×4年年度漏记某项固定资产折旧费用200万元，金额较大。甲公司在20×4年年年度纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。 ⑤3月15日，甲公司董事会决定，以2400万元收购丁上市公司，并拥有该公司有表决权股份的65%。 ⑥3月25日，甲公司收到戊公司退回的20×4年12月8日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为95万元。该批商品的货款尚未结清。 [要求] (1)判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。 (2)对于其中的调整事项，编制有关调整会计分录(涉及利润及利润分配的调整会计分录，均直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配——未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录)。 (3)根据上述资料，分别计算应调整资产负债表相关项目的金额，并填列在下表中(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。 　　　　　　单位：万元 资产负债表项目 调整金额 应收账款 存货 固定资产 应交税费 盈余公积 未分配利润

问答题某企业拟投资购建一套新设备，有A和B两个备选方案，有关资料见下表：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　A、B方案资料表 年 A方案 B方案 年利润 净现金流 年利润 净现金流 0 50000 50000 1 0 10000 13333 30000 2 10000 20000 18333 35000 3 15000 25000 18333 35000 4 10000 20000 5 10000 20000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　复利现值系数表 年 10% 22% 25% 40% 45% 0 1 1 1 1 1 1 0.909 0.820 0.800 0.714 0.690 2 0.862 0.672 0.640 0.510 0.476 3 0.751 0.551 0.512 0.364 0.328 4 0.683 0.451 0.410 0.260 0.226 5 0.621 0.370 0.320 0.186 0.156 　　要求：　　(1)根据上述资料，分别计算A、B方案的投资分析指标，并填列在下表中，要求写出计算过程；　　(2)根据计算结果评价方案的优劣(投资者要求的收益率为10%)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　投资决策分析指标 方　　案 A方案 B方案 动态回收期 净现值 内部收益率 获利能力指数 会计收益率