问答题A公司赊销一批商品，货款60000元(不含增值税额)，商业折扣为10%，货款尚未收到。客户可享有2/10，1/20，n/30的现金折扣，对方商品已验收入库。双方均为增值税一般纳税人。 要求： (1)设客户在10天内付款，作出公司的账务处理。 (2)设客户在20天内付款，作出公司的账务处理。 (3)设客户在20天以后30天以内付款，作出公司的账务处理。
问答题丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，从事商品生产和销售。2011年7月10日，丙公司以原材料交换专利权。有关业务资料如下：
(1)原材料的账面余额为500万元，已计提的存货跌价为120万元，公允价值(等于计税价格)为420万元。专利权经评估确认为500万元。丙公司另外支付8.6万元的补价。
(2)丙公司取得专利权后对其进行升级，共发生升级费用40万元，均以银行存款支付，该升级不符合资本化条件。
(3)2011年7月20日升级完成投入使用。公司对该项专利权采用直线法摊销，预计使用寿命为10年，没有残值。
(4)年末对该项专利权进行减值测试，其可收回金额为515万元。
[要求]
(1)编制丙公司非货币性资产交换的会计分录。
(2)编制发生升级费用的会计分录。
(3)计算2011年专利权的摊销额，并编制相应的会计分录。
(4)判断该项专利权是否发生减值，如果发生减值编制相应的会计分录。
(会计分录中的金额单位以万元表示)
问答题甲公司2000年12月20日与乙公司签订租入生产用机器的合同，租赁合同的内容如下：
1．起租日为2001年1月1日，租期为10年。
2．每年年末支付租金50 000元，甲公司担保的资产余值为60 000元。
3．租赁合同规定的利率为12%。
4．租赁开始日该机器的原账面价值为350000元。
5．该机器已使用2年，其尚可使用年限为12年。
6．租赁期届满，机器的所有权转移给甲公司。
7．该机器在使用期间的维护费用每年5 000元，由甲公司负担，每年年末支付。
8．该租赁谈判和租赁合同签定过程中甲公司以银行存款支付印花税、差旅费等费用计 12 000元。
甲公司所租入的该机器占其资产总额的35%，不需安装；在租金支付日，采用直线法计算应分摊的未确认融资费用；采用年限平均法按年计提折旧。
复利现值系数(10，12%)=0.3220。
复利现值系数(10，6%)=0.5584。
年金现值系数(10，12%)=6.6502。
年金现值系数(10，6%)=7.3601。
要求：
(1)判断该项租赁的类型，并说明理由。
(2)计算租赁开始日最低租赁付款额现值、未确认融资费用和应计提的年折旧额。
(3)编制甲公司2001年1月1日租入机器、2001年12月31日支付租金、确认融资费用、计提折旧和支付维修费用的会计分录。(计算中小数点后保留两位，涉及到的账户需列出明细账户)
问答题大海股份有限公司(以下简称大海公司)及A股份有限公司(以下简称A公司)2007年至2008年有关长期股权投资业务资料如下：
(1)2007年10月8日，大海公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：
①大海公司收购A公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)全部股份，所购股份占B公司股份总额的15%，收购价款为3000万元。
②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；协议生效后支付股权转让款的40%。
③大海公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款60%。
该股权转让协议签订时，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2880万元(未计提减值准备)。
(2)2007年12月5日，该股权转让协议分别经大海公司和A公司临时股东大会审议通过，当日大海公司支付了股权转让款的40%。至2007年年末，股权划转手续尚在办理中。
(3)2007年度，B公司实现净利润500万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动。
(4)2008年3月1日，大海公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款的60%。当日，B公司的股东权益总额为4200万元。大海公司拥有15%股权后，对B公司的财务政策和经营政策没有发生重大影响。
(5)2008年5月1日，B公司宣告分派2007年现金股利200万元，并于5月25日发放。2008年度，B公司实现净利润800万元。其中，1～2月份实现净利润100万元。
(6)2009年4月30日，B公司宣告分派2008年现金股利300万元，并于5月18日发放。
要求：
(1)确定大海公司股权转让日，并编制相关的会计分录。
(2)编制大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录。
(3)编制大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录。
(4)说明A公司转让B公司股权对2007年利润总额的影响；计算A公司转让B公司股权取得的转让损益。
问答题某企业拟购建一项生产设备。预计建设期为1年，所需原始投资200万元于建设期开始时一次投入。该设备预计使用寿命为5年，使用期满报废清理时无残值，折旧方法采用直线法。设备投产后每年增加净利润60万元。假定适用的折现率为10%。 要求： (1)计算项目计算期内各年净现金流量。 (2)计算项目净现值，并评价其可行性。 [附：利率为10%，期限为5的年金现值系数(P/A，10%，5)=3.7908 利率为10%，期限为6的年金现值系数(P/A，10%，6)=4.3553 利率为10%，期限为1的复利现值系数(P/F，10%，1)=0.9091]
问答题某企业拟购建一项生产设备。预计建设期为1年，所需原始投资200万元于建设期开始时一次投入。该设备预计使用寿命为5年，使用期满报废清理时无残值，折旧方法采用直线法。设备投产后每年增加净利润60万元。假定适用的折现率为10%。 要求： (1)计算项目计算期内各年净现金流量。 (2)计算项目净现值，并评价其可行性。 [附：利率为10%，期限为5的年金现值系数(P/A，10%，5)＝3.7908 利率为10%，期限为6的年金现值系数(P/A，10%，6)＝4.3553 利率为10%，期限为1的复利现值系数(P/F，10%，1)＝0.9091]
问答题S有限责任公司系外商投资企业，确定的记账本位币为人民币。20×7年1月2日，S有限责任公司收到外商投入的外币资本400000欧元，当日的即期汇率为：1欧元=10元人民币。中外双方签订的投资合同中约定汇率为：1欧元=9.8元人民币。当月的平均汇率为1欧元=11元人民币。 要求：假定不考虑相关税费，计算S公司收到的外币资本的人民币金额。
问答题2001年1月1日，某公司购入二项非专利技术，实际支付价款150万元。根据有关法律规定，该项非专利技术的有效年限为20年，企业估计该技术的预计使用年限为15年。 2006年1月1日，该公司将此技术出售给另一公司，取得收入100万元。假设该公司尚未为该项非专利技术计提无形资产减值准备。无形资产采用直线法分期平均摊销，出售无形资产适用的营业税税率为5%。
要求：编制该公司2000—2006年有关无形资产的会计分录，并列出计算过程。
问答题某企业在投资初创期拟投资500万元，现有两个备选方案，资料见下表： 筹资方式 方案甲 方案乙 筹资额 个别资本成本(%) 筹资额 个别资本成本(%) 长期借款 公司债券 普通股票 80 120 300 7.0(税后) 8.5(税后) 14.0 110 90 300 7.5(税后) 8.0(税后) 14.0 合计 500 500 要求：计算两个方案的加权平均资本成本，并比较方案的优劣。
问答题乙股份有限公司成立于2001年，公司当年年末的未分配利润为50万元。2002年公司发生亏损15000万元，2003～2007年每年实现税前利润均为2500万元，2008年实现税前利润为4000万元。公司无其他纳税调整事项，所得税税率为33%。为简化起见，不考虑有关盈余公积的提取。
要求：
(1)编制乙股份有限公司2002～2008年有关会计分录。
(2)计算乙股份有限公司2008年年末未分配利润。
问答题某企业有A、B两个投资项目，计划投资额均为1000万元，其净现值的概率分布如下表所示：
金额单位：万元
市场状况
概率
A项目净现值
B项目净现值
好一般差
0.20.60.2
20010050
300100-50
[要求]
(1)分别计算A、B两个项目净现值的期望值。 (2)分别计算A、B两个项目期望值的标准离差。
(3)判断A、B两个投资项目的优劣。
问答题甲股份有限公司2001—2008年无形资产业务有关的资料如下：
(1)2001年12月1日，以银行存款600万元购入一项专利权，没有其他相关税费。该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为零。
(2)2006年12月31日，预计该专利权的可收回金额为322万元。
(3)2007年12月31日，预计该专利权的可收回金额为310.5万元。
(4)2008年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款280万元，款项已存人银行。假定计提无形资产减值准备后，该专利权原预计使用年限、预计净残值保持不变；不考虑其他因素。
要求：
(1)编制购入该专利权的会计分录。
(2)计算2006年12月31日该专利权的账面余额。
(3)编制2006年12月31日对该专利权计提减值准备的会计分录。
(4)计算2007年12月31日该专利权的账面余额。
(5)计算2008年3月31日该专利权的账面余额。
(6)计算该专利权出售形成的净损益。
(7)编制该专利权出售的会计分录。
问答题某企业有A、B两个投资项目，计划投资额均为1000万元，其净现值的概率分布如下表所示： 金额单位：万元 市场状况 概率 A项目净现值 B项目净现值 好一般差 0.20.60.2 20010050 300100-50 要求： (1)分别计算A、B两个项目净现值的期望值。 (2)分别计算A、B两个项目期望值的标准离差。 (3)判断A、B两个投资项目的优劣。
问答题(二)某股份有限公司2003年和2004年的主要财务数据如下表所示。{{B}} 主要财务数据表{{/B}} 单位：万元
项目
2003年
2004年
销售收入
1500
2117.70
净利润
300
317.66
股利
150
158.83
本年收益留存
150
158.83
年末资产总额
1500
2647.13
年末负债总额
600
1588.31
年末股本总额
750
750.00
年末未分配利润
150
308.82
年末所有者权益总额
900
1058.82 假设该公司产品的市场前景很好，销售额预定大幅增加，贷款银行要求公司的资产负债率不得超过 60%。董事会决议规定：以净资产收益率高低作为管理层业绩评价的标准。 要求： (1)计算该公司2003年和2004年净资产收益率和可持续增长率，以及2004年的销售增长率(计算时平均资产总额、平均净资产等均以当年年末数代替)。 (2)分析2004年可持续增长率与2003年相比有什么变化，并说明其原因。 (3)指出2004年该公司是如何筹集增长所需资金的，财务政策与上年相比有什么变化。 (4)指出该公司今后提高净资产收益率的途径有哪些?
问答题(一)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。甲公司20×1年度的财务会计报告批准报出口为20×2年3月10日。甲公司发生的有关事项如下：
1．20×1年11月10日，甲公司因对乙公司提供债务担保事项被债权银行起诉，要求履行连带责任，为乙公司偿付债务本金及利息9 800万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，偿债金额估计在9 600～9 800万元之间，同时还需要支付诉讼费3万元。
2．20×2年3月15日，法院判决甲公司代乙公司偿付债权银行债务本金及利息9 750万元，并负担诉讼费用3万元。甲公司及债权银行均不再上诉。
3．20×2年3月16日，甲公司与乙公司协商，由乙公司以一项土地使用权及其地上建筑物补偿甲公司。假定该建筑物与土地使用权不易分离，两项资产在乙公司的账面价值合计 12 000万元。甲公司估计很可能从乙公司获得这些补偿，并打算将其作为固定资产管理。
4．20×2年3月25日，甲公司办妥了从乙公司所获得的土地使用权及地上建筑物的产权划转手续；同时，甲公司用银行存款偿付了对债权银行的债务本金及利息和诉讼费用。
要求：计算该或有负债在资产负债表中应列示的金额，编制甲公司20×1年12月31日和20×2年3月25日与诉讼事项有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
问答题甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。该公司发生下列有关交易或事项：
(1)2002年10月5日，以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。
(2)2002年12月10日，上述专利技术研制成功，并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元，律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用，预计使用期限为5年。
(3)2003年5月20日，以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。
(4)2004年1月1日，以该项专利权对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的20%(不考虑相关税费)。假设乙公司至2004年1月1日所有者权益合计为2400万元，其中股本2000万元，未分配利润400万元；
(5)2004年3月20日，乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。
(6)2004年度乙公司实现利润400万元。
(7)2005年1月6日，甲公司对外转让所持乙公司股份的50%，转让价款为270万元。
(8)2005年3月15日，乙公司宣告分派现金股利100万元。
要求：
(1)计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。
(2)根据上述资料编制会计分录。
(会计分录中的金额单位以万元表示，列出“长期股权投资”科目的明细科目)
问答题某企业在投资初创期拟投资500万元，现有两个备选方案，资料见下表： 筹资方式 方案甲 方案乙 筹资额 个别资本成本(%) 筹资额 个别资本成本(%) 长期借款公司债券普通股票 80120300 7.0(税后)8.5(税后)14.0 11090300 7.5(税后)8.0(税后)14.0 合计 500 500 要求：计算两个方案的加权平均资本成本，并比较方案的优劣。
问答题大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1)2005年1月1日，经批准发行2年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。
(2)2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税额已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。
(3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2005年3月31日，该设备安装完成并支付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
(1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。
(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入)。
(3)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
(4)编制出售该设备的会计分录。
问答题2001年1月1日，某公司购入一项非专利技术，实际支付价款150万元。根据有关法律规定，该项非专利技术的有效年限为20年，企业估计该技术的预计使用年限为15年。 2006年1月1日，该公司将此技术出售给另一公司，取得收入100万元。假设该公司尚未为该项非专利技术计提无形资产减值准备。无形资产采用直线法分期平均摊销，出售无形资产适用的营业税税率为5%。
要求：编制该公司2000～2006年有关无形资产的会计分录，并列出计算过程。
问答题A公司于20×5年1月1日支付银行存款1925340元(含A公司支付的手续费 2740元)，在交易所购买了20000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96.13元)，该公司债每张票面金额100元，票面利率为年息4%，实际利率为4.86%，B公司于每年年底支付利息。假设A公司有意图且有能力持有该公司债至到期日，并将该公司债归类为持有至到期日投资，该公司债20×5年底市价为1920000元(期末市场报价96元)。请做出A公司20×5年对该债券投资的会计处理。