问答题20×1年1月1日，甲公司购入一项管理用非专利技术，实际支付价款100万元。根据有关法律规定，该项非专利技术的预计使用年限为10年。10×6年1月1日，甲公司将此项技术出售给乙公司，取得收入60万元。假设甲公司尚未为该项非专利技术计提无形资产减值准备，采用年限平均法分期平均摊销，出售无形资产适用的营业税税率为5%。 要求：编制甲公司20×1～20×6年有关无形资产的会计分录，并列出计算过程。
问答题2010年1月1日，ABC股份有限公司发行面值20000000元、票面利率为6%、期限为5年的债券，发行价格为21000000元，每年12月31日计算并支付利息一次，到期还本并支付最后一期利息；ABC股份有限公司采用实际利率法摊销债券溢价。假设整个过程没有发生相关税费，ABC股份有限公司筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。
[要求] 根据上述资料，采用实际利率法计算债券溢价的摊销；编制ABC股份有限公司与该项债券发行有关的会计分录。
问答题某企业于1996年2月9日销售商品一批，不含税价格400000元，该企业为一般纳税人，增值税率17%。款项由买方以带息商业汇票支付，4个月到期，票面年利率为9%，该企业于5月15日到银行贴现，银行贴现率为12%。
要求：根据以上资料试计算票据的面值、贴现利息、贴现实得净额并编制有关会计分录。
问答题2007年1月1日，丙公司将一批库存商品转让给香山公司，作为受让香山公司持有的C公司60%的股权的对价(丙和C为非同一控制)。其余有关资料如下：
(1)该批存货账面余额300万元，未计提跌价准备；其公允价值为400万元；丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%。
(2)为进行投资发生律师咨询费等1万元，已用银行存款支付。
(3)股权受让日C公司资产账面价值为620万元，负债账面价值为200万元，净资产账面价值为420万元。经确认的C公司可辨认资产的公允价值为700万元，负债公允价值为200万元，可辨认净资产公允价值为500万元。
(4)不考虑其他相关税费。
要求：对丙公司上述合并形成的长期股权投资进行账务处理。
问答题甲公司20×1年5月A材料的收入和发出情况如下：
(1)5月1日，结存A材料500公斤，每公斤实际成本为20元。
(2)5月5日，发出A材料300公斤。
(3)5月10日，购入A材料100公斤，每公斤实际成本为21元。
(4)5月25日，购入A材料600公斤，每公斤实际成本为18元。
(5)5月28日，发出A材料700公斤。
[要求] 根据上述资料，分别采用“先进先出法”和“月末一次加权平均法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。
问答题股权投资的核算
A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50000万元，经批准于2010年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资，占25%的份额；B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投入股份公司，占60%的份额，C公司占15%的份额。评估基准日为2010年8月31日，有关资产、负债的评估价值如下表所示：
{{B}}财产清查及评估情况
会额单位：万元{{/B}}
项 目
清查前账面价值
清查后账面价值
评估价值
A公司无形资产原价
8000
8000
无形资产净值
5000
5000
7000
B公司投入资产
库存商品
18960
19200
19420
库存商品计税价格
24000*
固定资产原值
27589
27694
29094
固定资产净值
16389
16454
17554
C公司投入货币
7500
7500
7500**
注：*B公司开出增值税专用发票税款为4080万元。 **款项到后存入D公司银行存款账户。
要求： (1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。
(2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。 (3)根据上述资料对D公司进行账务处理。
问答题甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产，该债券系5年期，每年12月31日支付利息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，2007年末该债券公允价值为20200万元，2008年12月31日该债券公允价值继续下降为20000万元，甲公司获悉乙公司面临重大经营困难，公允价值持续下跌且这种趋势是非暂时性的，预计从2009年将无力分期付息，将在2011年末一次支付本金20000万元和部分所欠利息2000万元，甲公司对该债券作减值判断，要求： (1) 计算2007年末摊余价值； (2) 计算2008年计提的减值准备。
问答题某企业是一家从事数码基材的企业，有关业务资料如下：
(1)2003年12月31日，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为468000元。采用年限平均法计提折旧。预计净残值为9360元。预计使用年限为6年。
2004年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为360060元。预计未来现金现值为380000元。
2005年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为300000元，预计未来现金现值为296758元。
2006年12月31日，该固定资产额公允价值减去处置费用后的净额为290000元，预计未来现金现值为294650元。
假定固定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。
(2)2007年6月底，该企业由于管理不善，发生火灾。导致该条生产线报废。在清理过程中以银行存款支付清理费用4000元。收到残料变卖收入6000元。应支付相关税费1000元。
(3)该企业于2007年年末对另一些固定资产进行清查。发现一台设备漏计，没有入账。原价为3800000元。年末经批准入账。未提折旧和计提减值准备。
要求：
(1)作2003年12月31日建成生产线时的会计处理。
(2)计算2004年12月31日应计提的累计折旧与资产减值损失并作相关会计分录。
(3)计算2005年12月31日应计提的累计折旧与资产减值损失并作相关会计分录。
(4)计算2006年12月31日应计提的累计折旧与资产减值损失并作相关会计分录。
(5)作2006年6月底，发生的相关业务的会计处理。
(6)作2007年年末相关业务的会计处理。
问答题甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： (1)2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。 (2)生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。 (4)所有款项均以银行存款收付。 要求： (1)计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入表7-1(不需列出计算过程)。 表7-1
应付债利息调整和摊余成本计算表
单位：万元
项目
2007年
12月31日
2008年
12月31日
2009年
12月31日
2010年
12月31日
年末摊余成本
面值
利息调整
合计
当年应予资本化事费用代的利息金额
年末应付利息金额
“利息调整”本年摊销额
(2)分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。(“应付债券”科目应列出明细科目)
问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。
(1)甲公司2005年1月1日购入乙股份有限公司(以下简称“乙公司”，与甲公司不存在关联方关系)的商品一批，购买价格为600万元，增值税进项税额为102万元，甲公司当日开出4个月带息商业承兑汇票，票面年利率为3%，票据到期后不再计息。
(2)甲公司于票据到期日未能偿还该项货款。
(3)2005年11月1日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付乙公司的账款，并于2005年12月1日与乙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品账面余额为500万元，该批商品未提存货跌价准备，公允价值为550万元。甲公司与乙公司已于2005年 12月30日办理了商品所有权转让手续，乙公司收到商品作为库存商品。
要求：分别编制甲公司、乙公司与抵偿债务相关的会计分录(除应交税金科目外，其他科目可不写明细科目，单位金额为万元，保留两位小数)。
问答题某公司持有三种股票A、B、C，它们的p系数分别是0.5、1、2，三种股票在投资组合中的比重分别是：10%，30%，60%，若资本市场平均投资报酬率为10%，无风险报酬率为4%。 要求： 根据资本资产定价模型确定：(1)投资组合的β系数；(2)投资组合的报酬率。
问答题甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产，该债券系5年期，每年12月31日支付利息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，2007年年末，该债券公允价值为20200万元，2008年12月31日，该债券公允价值继续下降为20000万元，甲公司获悉乙公司面临重大经营困难，公允价值持续下跌且这种趋势是非暂时性的，预计从2009年将无力分期付息，将在2011年年末一次支付本金20000万元和部分所欠利息2000万元，甲公司对该债券作出减值判断。
要求：
(1)计算2007年年末摊余价值。
(2)计算2008年计提的减值准备。
(3)减值的会计处理。
问答题某公司持有三种股票A、B、C，它们的β系数分别是0.5、1和2，三种股票在投资组合中的比重分别是：10%、30%和60%，若资本市场平均投资报酬率为10%，无风险报酬率为4%。要求： 根据资本资产定价模型确定：(1)投资组合的β系数；(2)投资组合的报酬率。
问答题甲股份有限公司主要从事出租汽车业务，2007年1月1日，在其母公司统一安排下，将集团内另一家规模较小的出租汽车公司(和平出租汽车公司)进行控股合并，收购和平公司全部股份。2007年1月初经审计后的和平公司账面净资产为2000万元，甲公司支付2200万元作为合并对价。上述合并已如期完成。合并日和平公司资产负债表如表4-1所示。 表4-1 和平公司资产负债表(简表) 资产 金额 负债和所有者权益 金额 银行资产 100 短期借款 2300 交易性金融资产 200 应交税款 200 存货 150 实收资本 1200 固定资产 4050 盈余公积 300 未分配利润 500 资产总计 4500 负债和所有者权益总计 4500 2007年和平公司实现净利润600万元；2008年3月向投资者分配利润180万元。 要求：对甲公司控股合并形成长期股权投资相关业务进行账务处理。
问答题因为经营的需要，甲公司将本单位的办公设备电脑与乙公司的汽车进行交换，甲公司的电脑作为固定资产核算，换入的汽车也作为固定资产核算；电脑的账面原价是300 000元，已计提折旧为500m元，为该项资产计提的固定资产减值准备为20000元，公允价值是250000元，发生清理费用10 000元，在交易中收到补价50000元。乙公司的汽车作为固定资产的核算，换入的电脑也作为固定资产核算；汽车的账面原价为550 000元，已计提折旧为25000元，固定资产减值准备为100 000元，公允价值为200 000元，发生清理费用 50 000元，支付补价50 000元。假设交换后的电脑和汽车都不需要专门安装，在整个非货币性资产具有商业实质，交易过程中没有发生其他相关税费。
要求：列出整个交易过程的甲公司和乙公司账务处理及会计分录。
问答题(三) [资料] (1)
甲乙企业双方已达成协议，由甲企业兼并乙企业。甲乙企业均适用于33%的所得税税率。兼并前乙企业的科目余额及有关资料如下表：
科目余额表
2000年12月31日 单位：千元
项目
金额
项目
金额
现金
6500
短期借款
800000
银行存款
650000
应付票据
58000
短期投资
63000
应付账款
155000
短期投资跌价准备
-30000
其他应付款
12000
应收账款
500000
应付工资
7600
坏账准备
-2500
应付福利费
1200
预付账款
50000
应交税金
48000
其他应收款
10000
长期借款
500000
原材料
150000
实收资本
2200000
产成品
220000
资本公积
156700
生产成本
177000
盈余公积
42000
固定资产
1350000
未分配利润
-329500
累计折旧
-230000
要求：
问答题(三)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%，产品销售价格中均不含增值税额，不考虑除增值税、所得税外的其他相关税费。2004年发生下列有关交易或事项：
(1)2004年1月1日，甲公司与其关联方签订受托经营协议，受托经营关联方的全资子公司D公司，受托期限为2年。协议约定：甲公司每年按D公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。2004年1月1日止，D公司的净资产为24000万元；2004年D公司实现净利润6000万元；2004年12月31日，收到从关联方汇来的托管收益1000万元并存入银行。假设D公司2004年除实现净利润外，无其他所有者权益变动。
(2)2004年12月10日，接受捐赠一台八成新的A设备。捐赠方提供该设备有关发票上注明原价为 150万元，为使该设备达到预定可使用状态发生运输费、安装费等4万元，以银行存款支付。12月20日，设备安装完毕投入使用。假设甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年，不考虑残值；税务机关允许该企业从2004年起，分5年计入各年度的应纳税所得额。
(3)2004年12月18日，以B设备交换C材料。B设备的原值为100万元，已提折旧60万元，计提减值准备5万元；其公允价值为55万元。C材料增值税专用发票注明的售价55万元(与公允价值相同)，增值税9.35万元。另外甲企业支付补价10万元。
(4)2004年12月1日，到期商业承兑汇票一张，面值为120万元，年利率为5%，期限为6个月 (假设每月末计提票据利息)。由于债务人发生财务困难无力支付到期的票据款。12月30日，双方签订债务重组协议：豁免债务人的原票据利息，减免本金30万元，并将债务期限从重组日起延长2年，即至 2006年12月30日，延长债务期间，按债务余额的4%计算利息，到期时利息与债务本金一同支付。
(5)2004年12月26日，收到仓库通知，5月份销售的商品由于质量问题已退回并入库。退货款项尚未支付。该商品原售价50万元，增值税额8.5万元，成本40万元；原销售时享受的现金折扣为2%。假设计算现金折扣时不考虑增值税，且税务部门同意开出销售退回的增值税专用发票。
要求：
为甲公司编制上述(1)至(5)项经济业务相关的会计分录(会计分录中的金额以万元表示，经济业务(4)中须计算应收票据的账面余额)。
问答题某企业拟投资购建一套新设备，有A、B两个备选方案，有关资料见下表：
{{B}}A、B方案资料表{{/B}}
年
A方案
B方案
年利润
净现金流
年利润
净现金流
0
50000
50000
1
0
10000
13333
30000
2
10000
20000
18333
35000
3
15000
25000
18333
35000
4
10000
20000
5
10000
20000
{{B}}复利现值系数表{{/B}}
年
10%
220A)
25%
40%
45%
0
1
1
1
0
1
1
0.909
0.820
0.800
0.714
0.690
2
0.862
0.672
0.640
0.510
0.476
3
0.75
0.551
0.512
0.364
0.328
4
0.683
0.451
0.410
0.260
0.226
5
0.621
0.370
0.320
0.186
0.156 [要求]
(1)根据上述资料，分别计算A、B方案的投资分析指标，并填列在下表中，要求写出计算过程；
(2)根据计算结果评价方案的优劣(投资者要求的收益率为10%)。
{{B}}投资决策分析指标{{/B}}
方案
A方案
B方案
动态回收期
净现值
内部收益率
获利能力指数
会计收益率
问答题甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%.该公司发生下列有关交易或事项：
(1)2002年10月5日，以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。
(2)2002年12月10日，上述专利技术研制成功，并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元，律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用，预计使用期限为5年。
(3)2003年5月20日，以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。
(4)2004年1月1日，以该项专利权对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的20%(不考虑相关税费)。假设乙公司2004年1月1日所有者权益合计为2400万元，其中股本2000万元，未分配利润400万元。
(5)2004年3月20日，乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。
(6)2004年度乙公司实现利润400万元。
(7)2005年1月6日，甲公司对外转让所持乙公司股份的50%，转让价款270万元。
(8)2005年3月15日，乙公司宣告分派现金股利100万元。
要求：
(1)计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。
(2)根据上述资料编制会计分录。
(会计分录中的金额单位以万元表示，列出“长期股权投资”科目的明细科目)
问答题债务重组的核算
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年发生下列有关销售业务：
(1)6月5日，销售一批商品给乙公司。该批商品的成本为7000万元，增值税专用发票上注明的售价为10000万元，增值税额为1700万元。甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难，但为了开拓市场，仍将商品销售给乙公司，商品已经发出。
(2)8月10日，采用商业汇票结算方式销售商品。合同确定的销售价格为3000万元，增值税专用发票注明的税款为510万元，成本为2000万元。商品已经发出，收到商业承兑汇票一张。
(3)9月10日，甲公司获悉乙公司财务状况好转，并承诺近期付款。甲公司遂将6月5日销售的商品确认为收入。
(4)12月31日，根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录，估计发生较小质量问题的概率为10%，其维修费用为销售收入的1%；估计发生较大质量问题的概率为3%，其维修费用为销售收入的2%。
[要求]
(1)编制甲公司6月5日销售商品的会计分录。
(2)编制甲公司8月10日销售商品的会计分录。
(3)编制甲公司9月10日乙公司财务状况好转的会计分录。
(4)计算甲公司当年应确认的产品质量保证费用金额，并编制相应的会计分录。
(会计分录中的金额以万元为单位)