问答题编制以下两笔业务的会计分录： (1)某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费20000000元、人工工资5000000元，以及用银行存款支付的其他费用15000000元，总计40000000元，其中，符合资本化条件的支出为25000000元，期末，该专利技术已经达到预定用途。 (2)某股份有限公司从外单位购得一项商标权，支付价款60000000元，款项已支付，该商标权的使用寿命为10年，不考虑残值的因素。

问答题(五) [资料]甲公司系工业企业，为增值税的一般纳税人，适用增值税税率为17%，营业税税率为5%(不考虑与营业税相关的其他税费)，所得税税率为33%，按应付税款法对所得税进行核算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务： 1．销售产品的货款800万元，其中赊销100万元，未收到款项，其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。 2．采用分期收款方式销售产品，售价为50万元，实际成本为30万元，本年应收货款 25万元，尚未收到。 3．出口产品一批，售价折合人民币为80万元，实际成本50万元。款项尚未收到。 4．转让无形资产的使用权，取得收入20000元，发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。 5．计提本期长期债券投资(一次还本付息)利息30 000元，应摊销溢价5000元。 6．1999年12月购入一项管理设备，原价101万元，预计净残值1万元，预计使用年限 10年，按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素，拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年，仍然采用直线法计提折旧，预计净残值仍为 10000元。税法规定的折旧年限为10年，折旧方法为直线法。除该项管理设备外；其余固定资产本年计提折旧180万元，其中80万元计入管理费用。 7．本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元，成本80万元。经确认为重大差错。 8．年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品，销售收入为40万元，销售成本为25万元。冲减应收账款，企业对耽项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。 9．收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元，坏账准备的提取率为5%。假设没有发生其他相关税费。 10．以银行存款支付管理费用56万元，支付营业费用30万元，应交城建税28 000元，应交教育费附加12 000元。 11．计算本年应交所得税，并结转本年损益。 12．年末董事会决议，按税后利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，按 20%分配现金股利。 要求： (1)根据上述经济业务编制会计分录。 (2)编制利润表和利润分配表。

问答题甲上市公司2005年度适用的所得税税率为33%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下。 (1)由于技术进步原因，甲上市公司某生产线2005年12月31日计提减值准备50 000元，同时把使用年限改为3年，但预计净残值保持不变。该套设备系2003年12月25日购入并投入使用，把原价为1 020000，预计使用年限为5年，预计净残值为20000元，采用年限法平均计提折旧。按税法规定，该生产线使用年限为5年，并按年限法计提折旧，不允许企业计提固定资产减值准备。 (2)2005年底，甲上市公司发现以下差错： 1)2005年12月1日购人的一项专利权，价款900 000元，会计和税法规定的摊销期均为10年，但2005年末予摊销。 2)2004年12月31日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已确认销售收入 500000元，但销售成本400000元尚未结转，在计算2004年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假没不考虑增值税。 要求： (1)计算2005年该生产线应计提的折旧额，以及该会计估计变更对2005年度利润总额 的影响额，并列出计算过程。 (2)编制上述会计差错更正的相关会计分录(不考虑对所得税、期末结转损益类科目的影响，涉及应交税金的，应写明细科目)。

问答题债务重组的核算 甲公司2007年4月5日销售商品给乙企业，增值税专用发票上注明的价款为40万元，税款6.8万元，该商品成本为25万元。按销售合同约定，乙企业应于2007年10月5日前支付贷款，但截止到2007年12月31日乙企业尚未支付货款，因为乙企业发生财务困难。甲公司对该项货款计提了2万元的坏账准备。2008年2月15日，经过协商，甲公司同意乙企业以一台设备偿还债务。该项设备的账面原价为35万元，已计提折旧5万元，设备的公允价值40万元(假设转让该设备不需要缴纳增值税，且不考虑与该项交易相关的税费，)。设备于2008年3月10日运抵甲企业，甲企业发生安装费2000元，以银行存款支付。 要求：根据上述经济业务编制甲公司销售商品、提取坏账准备、债务重组，取得固定资产的会计分录；编制乙企业债务重组的会计分录。

问答题甲股份有限公司与外商签订的投资合同中规定外商分次投入外币资本，在投资合同中没有约定折算汇率。甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300 000)美元，当时的市场汇率为1美元：8.25元人民币；第二次收到外商投入资本300000美元，当时的市场汇率为1美元：8.30元人民币。 要求：根据上述资料，编制甲股份有限公司的有关会计分录。

问答题2007年1月1日，A企业购入10万股面值100元股票，A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款1050万元(含已宣告发放的股息 50万元)，另外支付交易费用10万元。2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息50万元。2007年12月31日，股票公允价值为1120万元。 2008年1月6日，收到2007年股息30万元。2008年6月6日，将该股票处置，售价1200万元，不考虑相关税费。 要求：作出交易性金融资产的相关会计处理。

问答题(四)某企业生产甲、乙两种产品，本月发生的生产费用如下： (1)根据工资费用分配表：制造甲产品工人工资为15000元，乙产品工人工资为10000元，车间管理人员工资为1200元，辅助(修理)车间工人工资为2000元，企业管理部门人员工资为2800元。 (2)根据材料费用分配表：制造甲产品领用材料17500元，乙产品领用材料22500元，车间管理部门领料7500元，辅助(修理)车间领料800元，企业管理部门领料200元。 (3)根据折旧费用分配表：基本生产车间提取折旧费1000元，辅助(修理)车间提取折旧费200元，企业管理部门提取折旧费600元(该企业规定，辅助车间发生的生产费用一律直接记人“生产成本——辅助生产成本”科目)。 (4)本月以银行存款支付车间管理部门办公费1300元，差旅费1200元，水电费2200元；支付辅助 (修理)车间办公费400元，水电费1400元；支付企业管理部门办公费900元，其他费用6000元。 (5)企业规定：本月发生的辅助生产费用按修理小时比例分配。本月为基本生产车间提供修理4500小时，为企业管理部门提供修理1500小时。 (6)企业规定：本月发生的制造费用按当月甲、乙产品生产工人工资比例进行分配， (7)甲产品月初有在产品，其成本费用为原材料4500元，工资8310元，制造费用7700元。甲产品本月完工170件，完工后已验收入库；尚有在产品30件，在产品完工程度按50%计算。乙产品月初无在产品，本月投产200件，月末全部完工，完工后已验收入库。该企业制造甲、乙产品耗用的原材料均系生产开始时一次投入。 要求： (1)根据费用分配表提供的资料，编制分配工资费用、分配材料费用、提取折旧费用及货币支出费用的会计分录。 (2)计算和分配辅助生产费用及制造费用，并编制费用分配的会计分录。 (3)计算本月完工产品成本(要求按成本项目列示)，并编制完工产品入库的会计分录。

问答题应收账款的核算 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发生下列关于应收账款的经济业务： (1)2010年6月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税发票上注明的货款为200万元，税款34万元。收到商业承兑汇票一张，票面金额为234万元，期限为3个月，年利率为6%。该批商品的成本为130万元。 (2)2010年6月30日，计算票据利息。 (3)2010年9月1日，票据到期尚未收到款项。。 (4)2010年12月31日，货款尚未收回。假设甲企业对此项应收账款采用个别计价法计提坏账准备，提取比例为0.5%。 (5)2011年2月10日，甲企业与银行协商后约定：甲企业将应收乙公司的货款出售给银行，价款为200万元；在应收乙公司货款无法收回时，银行不能向甲企业追偿。甲企业根据以往的经验，预计该批商品将发生销售退回金额为23400元(包括税款)。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。

问答题债务重组的核算 甲公司2007年4月5日销售商品给乙企业，增值税专用发票上注明的价款为40万元，税款6．军万元，该商品成本为25万元。按销售合同约定，乙企业应于2007年10月5日前支付货款，但乙企业发生财务困难，截止到2007年12月31日乙企业尚未支付货款。甲公司对该项货款计提了2万元的坏账准备。2008年2月15日，经过协商，甲公司同意乙企业以一台设备偿还债务。该项设备的账面原价为35万元，已计提折旧5万元，设备的公允价值40万元(假设转让该设备不需要缴纳增值税，且不考虑与该项交易相关的税费)。设备于2008年3月10日运抵甲企业，甲企业发生安装费2 000元，以银行存款支付。 要求：根据上述经济业务编制甲公司销售商品、提取坏账准备、债务重组、取得固定资产的会计分录；编制乙企业债务重组的会计分录。

问答题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0；根据税法规定，按应收款项余额5%计提的坏账准备允许在税前抵扣，不考虑其他相关税费。甲公司按实现的净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司20×4年度所得税汇算清缴于20×5年3月20日完成，在此之前发生的20×4年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20×4年度财务报告于20×5年3月31日经董事会批准对外报出。20×5年1月1日～3月31日，甲公司发生如下交易或事项： ①1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为185万元。该批商品的货款尚未收回。 ②2月25日，甲公司办公楼因电路短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 ③2月28日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务，被法院依法宣告破产，所欠甲公司货款250万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编制20×4年度财务报告时已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司货款余额的50%计提坏账准备。 ④3月5日，甲公司在检查中发现，20×4年度漏记某项固定资产折旧费用200万元，金额较大。甲公司在20×4年度纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。 ⑤3月15日，甲公司董事会决定，以2 400万元收购丁上市公司，并拥有该公司有表决权股份的65%。 ⑥3月25日，甲公司收到戊公司退回的20×4年12月8日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为95万元。该批商品的货款尚未结清。 要求： (1) 判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。 (2)对于其中的调整事项，编制有关调整会计分录(涉及利润及利润分配的调整会计分录，均直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配——未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录)。 (3)根据上述资料，分别计算应调整资产负债表相关项目的金额，并填列在下表中 (调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。 单位：万元 资产负债表项目 调整金额 应收账款 存货 固定资产 应交税费 盈余公积 未分配利润

问答题2007年1月3日，S公司以1000万元(其中，支付的相关费用为10万元)购入P公司股票500万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的20%，S公司采用权益法核算此项投资。 (1)2007年12月31日P公司股东权益的公允价值总额为5000万元。 (2)2007年P公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元。 (3)2008年P公司实现净利润1000万元，提取盈余公积200万元，宣告发放现金股利 150万元。 (4)2009年1月20日，收到上年度宣告发放的现金股利。 (5)2009年2月5日S公司转让对P公司的全部投资，实得价款1500万元。 要求：根据上述资料编制S公司上述有关投资业务的会计分录(以万元为单位)。

问答题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务： (1)购入材料一批，货款1万元，增值税0.17万元，材料验收入库，款项未付。 (2)借入长期借款150万元，已存入银行。 (3)用银行存款50万元偿还长期借款本金。 (4)从银行借入短期借款15万元，年度内实际支付利息1万元。 (5)支付并分配工资2.5万元。其中支付管理人员工资1万元，支付生产工人工资1.5万元。 (6)对B公司的长期股权投资比例为40%，采用权益法核算。B公司本年度实现净利润40万元，实际分得现金股利10万元。 (7)计提折旧15万元，其中公司行政管理部门计提折旧5万元，生产车间计提折旧10万元。 (8)出售办公设备一台，设备原价2.5万元，已提折旧1.5万元，所得价款0.5万元，支付清理费0.25万元。 (9)摊销无形资产价值5万元。 (10)销售产品一批，货款20万元，增值税3.4万元。产品已发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为15万元。 (11)计算应交所得税1.5万元。本年实际交纳所得税1万元，增值税3.23万元。 (12)结转本年利润及利润分配9.5万元。 (13)提取盈余公积0.95万元，用银行存款支付现金股利0.5万元。 要求： (1)编制会计分录； (2)编制现金流量表(简要格式见下表)。{{B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　现金流量表(直接法){{/B}}　　　　　　　　　　　会企03表　　　　　　　　　　　　　　 　编制单位：　　　　　 　　　 　20×7年度 　　　　　　　　　单位：元 项　　目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 　　销售商品、提供劳务收到的现金 　　收到的税费返还 　　收到其他与经营活动有关的现金 　　经营活动现金流入小计 　　购买商品、接受劳务支付的现金 　　支付给职工以及为职工支付的现金 　　支付的各项税费 　　支付其他与经营活动有关的现金 　　经营活动现金流出小计 　　经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 　　收回投资收到的现金 　　取得投资收益到的现金 　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 　　收到其他与投资活动有关的现金 　　投资活动现金流入小计 　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 　　投资支付的现金 　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 　　支付其他与投资活动有关的现金 　　投资支付的现金流出小计 　　投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 　　吸收投资收到的现金 　　取得借款收到的现金 　　收到其他与筹资活动有关的现金 　　筹资活动现金流入小计 　　偿还债务支付的现金 　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金 　　支付其他与筹资活动有关的现金 　　筹资活动现金流出小计 　　筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 　　加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额

问答题某企业的有关资料如下： 单位：万元 项　　目 年初数 年末数 本年累计数 流动负债 18000 29000 长期负债 9000 8500 流动资产 26000 90000 长期资产 15000 21000 营业收入 55000 营业成本 40000 三项期间费用 6200 其他利润 200 要求：假设没有其他事项，该企业实际缴纳的所得税为2 970元，没有纳税调整和所得税差异。根据上述资料，按照杜邦分析法各指标的关系计算净资产收益率 (列出杜邦关系式，保留两位小数)。

问答题长期股权投资的核算 (1)甲企业2007年1月1日向同一控制下的乙企业投入下列资产：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 项目 原值 累计折旧(或摊销) 减值准备 账面价值 固定资产 9800 000 2000 000 300 000 7500 000 无形资产 2000 000 500 000 1500 000 合计 11800 000 2500 000 300 000 9 000 000 　　甲企业的投资占乙企业有表决权资本的40%，乙企业2007年1月1日所有者权益账面价值为2 500万元。假设交易过程中没有发生其他相关税费。　　(2)2007年乙企业实现净利润5 500 000元，2008年2月宣告分派现金股利3 500 000元。甲企业收到股利存入银行。　　(3)2008年乙企业发生亏损2 100 000元；资本公积增加1 000 000元。　　(4)2009年乙企业发生亏损2 000 000元。年末对其进行减值测试，其可收回金额为 930万元。　　(5)2010年处置该项股权投资，取得价款1 000万元存入银行。　　要求：根据上述经济业务编制会计分录。

问答题(二)2007年1月1日，甲股份有限公司发行面值4000000元、票面利率为6%、期限为5年的债券，发行价格为4200000元，每年12月31日计算并支付利息一次，到期还本并支付最后一期利息；甲股份有限公司采用实际利率法摊销债券溢价。假设整个过程没有发生相关税费，甲股份有限公司筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。 要求： (1)采用实际利率法计算债券溢价的摊销。 (2)编制甲股份有限公司与该项债券发行有关的会计分录。

问答题某企业生产甲、乙两种产品，有关资料如下表： 项目 原材料(元) 定额(元) 工时(元) 工资(元) 制造费用(元) 合计(元) 甲产品 14000 1200 乙产品 6000 800 合计 22000 20000 2000 13000 15600 5600 假设：甲产品本月完工100件，在产品100件，在产品完工程度30%。乙产品本月全部完工80件。 要求：根据上述资料计算甲、乙产品的完工成本(写出计算过程，列示产品成本计算单)，并编制结转产品成本的会计分录。

问答题某企业的有关资料如下表： 　　　　　　　　　　　　单位：万元 项 目 年初数 年末数 本年累计数 应收账款 4000 4800 存货 6500 7100 流动资产合计 14000 17000 资产总额 24000 26000 流动负债 5200 5700 长期负债 4800 5300 所有者权益 14000 15000 营业收入 48000 营业成本 30000 营业税金及附加 3000 主营业务利润 15000 销售费用 620 管理费用 800 财务费用(利息支出) 480(420) 利润总额 2000 净利润 1500 经营活动现金流入 42000 经营活动现金流出 38000 [要求] 根据上述资料，计算净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、营业收入利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数、现金流动负债比率、速动比率等指标。

问答题交易性金融资产的核算 2010年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值为1000000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到该债券2009年下半年的利息20000元。2010年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)。2010年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元存入银行(假设不考虑7月1日以后的利息)。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。

问答题新华股份有限公司是由新华集团公司为发起人，联合时代资产管理公司等3家发起人设立的股份公司。注册资本25 000万元。经批准于2008年12月18日注册登记。 新华集团公司以其所属的独立核算的锻造厂的全部资产及相关负债作为出资投入新华股份公司。上述资产经评估后净资产总值为30 628万元。按80%的折股比例折合24 502万股，每股面值1元，折合股份占股份公司总股本的89%。 评估基准日新华公司的实收资本为16 000万元，资本公积为3 000万元，盈余公积为 7 000万元，未分配利润为4 000万元。 根据评估报告，截止于2008年8月31日，发起人投入本公司的有关资产、负债的评估价值见下表： 单位：万元 项　目 清查前账面价值 清查后账面价值 评估价值 存货 28960 29200 29420 长期借款 35650 35650 35850 固定资产原值 57589 57694 59094 固定资产净值 46389 46454 47554 长期投资 227 227 230　　财产清查的结果已报请有关部门批准。　　时代公司等其他发起人以人民币现金622.5万元投入股份有限公司，按80%的折股比例折合498万股，占股份公司总股本的11%。款已收存银行。　　在评估基准日到公司设立日，上述评估增值的产成品中有120万元已经销售，因评估增值而应增提固定资产折旧13万元(管理部门用固定资产)。　　要求：　　(1)根据上述资料进行该锻造厂财产清查的账务处理；　　(2)根据上述资料进行该锻造厂资产评估的账务处理。

问答题2006年1月1日，A股份有限公司从甲股份有限公司购买了一笔存货，收到增值税专用发票亡注明的商品价款和增值税额合计为234 000元。10月8日，A股份有限公司由于资金周转暂时困难，无法及时偿还债务。经与甲股份有限公司协商，同意减免进项税额部分，余款A股份有限公司以转让一台固定资产和普通股股票100000股抵偿债务，另用银行存款支付10 000元。其中该项固定资产账面原价50 000元，已计提累计折旧21 000元，末计提减值准备，公允价值为40000元。普通股每股票面值为1元，每股市价为1.5元，假定不考虑整个过程中发生的其他相关税费。 要求：对A股份有限公司和甲股份有限公司该笔债务重组相关业务进行账务处理。