问答题考核金融资产。 常春股份有限公司(下称“常春公司”)为上市公司，2014年发生了如下投资业务： (1)2014年1月1日，常春公司购入甲公司于当日发行的五年期固定利率债券，拟持有至到期而且经评估有能力持有至到期。该债券面值400万元，票面年利率12%，每年末支付一次利息，到期时支付最后一次利息和本金。常春公司购入债券支付购买价款415万元，另支付相关税费5万元，年实际利率为10.66%。 2014年12月31日，该债券出现减值迹象，经测试，其预计未来现金流量现值为：380万元。 (2)2014年4月1日，常春公司从二级市场上购入乙公司股票300万元(包含已宣告但尚未发放现金股利6万元)，支付相关税费2万元。常春公司管理层拟长时间持有该股票，同时因持有股份比例非常小，对乙公司财务和经营政策没有重大影响。 2014年4月26日，常春公司收到现金股利6万元。 2014年6月30日，该股票收盘价暴跌到140万元，该股票发生了减值。 2014年12月31日，该股票收盘价上涨到250万元。 (3)2014年12月12日，常春公司利用暂时闲置资金以每股20元的价格从二级市场购入丙公司股票，支付购买价款200万元，另支付相关交易费用2万元。常春公司对丙公司没有重大影响。 2014年12月31日，常春公司仍持有该股票，其收盘价格总额为215万元。 (4)2014年12月18日，常春公司与丁公司签订协议，支付3000万元购买丁公司新发行股票500万股，占丁公司总股本1%，对丁公司生产经营决策没有产生重大影响。丁公司股票在活跃市场上没有报价，常春公司购入丁公司股票后拟长期持有。 (5)假设不考虑相关税币。 (要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示。) 要求：

问答题甲公司2016年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的A债券，取得时支付价款2120万元(含已到付息期但尚未领取的利息100万元)，另支付交易费用10万元，甲公司拟随时出售该项债券投资以获取利润。2016年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息100万元。2016年12月31日，A债券的公允价值为2100万元(不含利息)。2017年1月5日，收到A债券2016年度的利息100万元。2017年4月20日，甲公司出售A债券，售价为2160万元。不考虑其他因素。 要求：

问答题 2014年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： (1)2014年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱A产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2014年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为1.38万元。 (2)2014年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。2014年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 要求：分别对两份合同进行会计处理。

问答题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，2016—2017年与存货有关的交易事项如下： 资料一：2016年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2016年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元(不含增值税，下同)。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2016年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；2016年年末结存A商品100件。2016年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。 资料二：2017年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2017年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。 资料三：假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%；不考虑除所得税以外的相关税费。 要求： 编制2016年和2017年合并财务报表中与存货有关的抵销分录。(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响；答案中金额单位用“万元”表示)

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2017年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元，发行费用为378.77万元，可转换公司债券的期限为2年，自2017年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年2%，第二年2.5%，每年6月30日和12月31日计提利息，次年的1月1日支付上一年利息；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为4%。 (2)2018年1月1日，甲公司支付2017年度可转换公司债券利息400万元。 (3)2018年7月1日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 已知复利现值系数表(部分)： 期数 4% 5% 1 0.9615 0.9524 2 0.9246 0.9070 要求：

问答题A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下： (1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备(2009年以后购入)、一批原材料以及发行1000万股普通股股票作为合并对价，自甲公司取得B公司80%的股份。 A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为300万元；所发行股票每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行股票支付佣金、手续费共计40万元。 合并当日，B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。 (2)2013年4月20日，B公司宣告分配 2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。 (3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他税费。 (答案中的金额单位用万元表示) 要求：

问答题XYZ股份有限公司系上市公司(以下简称XYZ公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。XYZ公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 XYZ公司2019年度所得税汇算清缴于2020年4月28日完成。XYZ公司2019年度财务会计报告经董事会批准于2020年4月25日对外报出，实际对外公布日为2020年4月30日。XYZ公司财务负责人在日后期间对2019年度财务会计报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问： (1)9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司状告其侵权，要求赔偿300万元。XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，遂要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65%以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，同时很可能从丙公司得到350万元的补偿，为此，X公司在2019年年末所做的会计处理为： 借：营业外支出 300 贷：预计负债 300 借：其他应收款 300 贷：营业外支出 300 按照税法规定，甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除，所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额。甲公司在2013年末没有对该事项确认递延所得税，也没有对其进行纳税调整。 (2)10月15日，XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，XYZ公司收到第一笔货款232万元，并存入银行；XYZ公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 XYZ公司的会计处理如下： 借：银行存款 226 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 26 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 假定按照税法规定，该业务不计入应纳税所得额。 (3)8月12日，XYZ公司为研制新产品，在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响，XYZ公司作了以下会计处理： 借：所得税费用 100 贷：递延所得税负债 100 (4)12月1日，XYZ公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，XYZ公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为80万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，XYZ公司的安装工作尚未结束。 假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。 XYZ公司的会计处理如下： 借：银行存款 580 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 80 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)9月6日因金融危机影响，XYZ公司对现有生产线进行整合，决定从2020年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原来某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并与当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10%，12人接受的概率为30%，15人接受的概率为60%。 XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，假定税法规定允许税前扣除。2013年对该事项的处理是： 借：制造费用 150 贷：预计负债 150 期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。 (6)12月1日，XYZ公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，XYZ公司于2020年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，XYZ公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为91万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。税法规定，税法与会计确认收入和成本的条件相同，假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额。 XYZ公司的会计处理如下： 借：银行存款 791 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 91 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求：

问答题 101公司2018年度和2019年度与股权投资相关资料如下： (1)2018年度有关资料： ①1月1日，101公司以银行存款5000万元自甲公司股东处购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，101公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响，101公司将其划分为交易性金融资产核算。 ②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。 ③5月12日，101公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 ④甲公司2018年度实现净利润6000万元。 ⑤12月31日，101公司该项股权投资的公允价值为5100万元。 (2)2019年度有关资料： ①1月1日，101公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的土地使用权(成本为450万元，累计摊销为120万元)，自甲公司其他股东处购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元，其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。101公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。当日，原10%的股权公允价值为5100万元。 ②4月28日，甲公司宣告分派现金股利4000万元。 ③5月7日，101公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 ④甲公司2019年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%。 (3)其他资料： ①101公司除持有对甲公司的长期股权投资外，无其他长期股权投资。 ②101公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。 ③101公司对甲公司的长期股权投资在2018年度和2019年度均未出现减值迹象。 ④除上述资料外，不考虑相关税费等其他因素。 要求：

问答题甲公司为上市公司，2018年发生如下与收入有关的业务： (1)1月1日，与乙公司签订专利许可合同，许可乙公司在5年内使用自己的专利技术生产A产品。合同约定，甲公司每年收取专利许可费包括两部分，一是固定金额200万元，于每年年末收取；二是按照乙公司A产品销售额的2%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往年度的经验和做法，乙公司可合理预期甲公司不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。2018年12月31日，甲公司收到乙公司支付的固定金额专利技术许可费200万元。2018年度乙公司销售A产品80000万元。 (2)10月1日，向丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明的销售价格为250万元，增值税为32.5万元，该商品生产成本为200万元，商品已发出，控制权转移丙公司，款项存入银行。协议约定，丙公司有权在2019年3月31日之前退还该商品。根据历史经验，甲公司估计该批商品的退货率为20%。2018年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的商品会被退回。 其他资料：本题涉及的合同符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回，不考虑货币时间价值等其他因素。 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2011年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格240万元，另支付在建工程人员薪酬400万元。 (2)2011年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。 (3)2012年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为300万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2013年1月1日。 (4)2014年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2478.8万元。 (5)2014年12月31日，该建筑物的公允价值为2578.8万元。 (6)2015年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2750万元。 (7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 (答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下： 资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。 资料二：2×17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 资料三：2×17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。 资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。 资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求：

问答题甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司以银行存款950万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为6%。 (2)2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。 (3)2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。 (4)2016年1月1日，甲公司以850万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。 假定甲公司持有的持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司申报2014年度企业所得税时，涉及以下事项： (1)2014年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)2014年9月5日，甲公司以银行存款2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (3)甲公司于2013年1月购入的对乙公司长期股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2014年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①2013年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元；无其他暂时性差异。 ②甲公司2014年实现利润总额3000万元。 ③除上述各项外，甲公司其他事项的会计处理与税法规定相同。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。 ⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：

问答题2015年1月1日至2019年12月31日，与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品，2015年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员薪酬300万元，研发用设备的折旧费200万元。 资料二：2015年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段；2016年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途，在开发阶段发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元，上述开发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。 资料三：2017年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元，预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。 资料四：2019年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求：

问答题光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)为上市公司，2012年至2013年的有关资料如下： (1)亚华公司欠光明公司6300万元购货款。由于亚华公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2012年1月1日，经协商，光明公司同意与亚华公司进行债务重组，重组协议规定，光明公司减免亚华公司300万元的债务，余额以亚华公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。光明公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。 相关手续已于当日办理完毕，光明公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，光明公司准备长期持有该项股权投资。此前，光明公司与B公司不具有任何关联方关系。 (2)2012年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。 (3)2012年，光明公司和B公司发生了以下交易或事项： ①2012年5月，B公司将本公司生产的M产品销售给光明公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。光明公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ②2012年6月，光明公司将其生产的N产品一批销售给B公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2012年12月31日，B公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。 (4)2012年B公司实现净利润1000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 (5)2013年，B公司将购自光明公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。 2013年B公司实现净利润2000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 (6)除对B公司投资外，2013年1月2日，光明公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。取得该项股权后，光明公司对D公司具有重大影响。 2013年2月，光明公司将其生产的一批产品销售给D公司，售价为350万元，成本为200万元。至2013年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。 D公司2013年度实现净利润605万元。 (7)其他有关资料如下： ①所得税税率为25%； ②光明公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题A公司2×15年至2×18年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2×15年12月3日，以银行存款540万元购入一项无形资产。预计该项无形资产的使用年限为10年，采用直线法摊销。 (2)2×17年12月31日，对该无形资产进行减值测试，该无形资产的预计未来现金流量现值是345万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。计提减值准备后该资产的使用年限及摊销方法不变。 (3)2×18年4月1日，A公司将该无形资产对外出售，取得价款413万元并收存银行。 (4)假设不考虑交易产生的相关税费。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月、票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转人应收账款，并不再计提利息。2014年年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2015年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议： (1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下： 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 库存商品 520(已计提存货跌价准备20) 500 可供出售金融资产(系对X公司股票投资) 580(取得时成本500) 600 土地使用权 600(原价720，累计摊销120) 800 (2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息，假定实际利率为3%；但若乙公司2015年实现盈利，则2016年按5%收取利息，估计乙公司2015年很可能实现盈利。2015年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销，预计净残值为零。2015年7月1日，甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。 假设除增值税外，不考虑其他相关税费。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题 甲公司2018年发生下列有关经济业务： 资料一：2018年，甲公司与A公司签订的一项供销合同中规定，甲公司在2018年11月份供应给A公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使A公司发生重大经济损失，A公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司因与A公司存在其他经济纠纷未支付违约金。A公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至2018年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉估计赔偿损失为80万元～100万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用3.5万元。 资料二：2018年5月7日法院做出判决，甲公司支付专利权使用费220万元给B公司，甲公司与B公司均不再上诉。该业务为甲公司2017年12月31日涉及的一项诉讼案件。B公司认为甲公司侵犯其专利权，要求甲公司支付专利权使用费300万元，至2017年12月31日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为80%，如败诉，赔偿金额估计为230万元。甲公司实际确认预计负债230万元。2018年5月10日甲公司支付专利权使用费220万元。 资料三：2018年6月30日法院做出判决，甲公司偿还C银行逾期短期贷款本金500万元、利息5万元，支付罚息55万元，甲公司与C银行均不再上诉。该业务为甲公司2017年12月31日涉及的一项诉讼案件。C银行起诉甲公司，要求甲公司偿还逾期贷款本息，并支付滞纳金10万元，至2017年12月31日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为80%，如败诉除需要偿还贷款本息外还应支付罚息10万元。甲公司实际确认预计负债10万元。2018年6月30日甲公司以银行存款偿还贷款本息外，还支付罚息55万元。 资料四：甲公司从2017年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定如果产品出售后一定期限内出现质量问题，甲公司负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售M产品。在2018年年初，“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元，M产品的“三包”期限为3年。2018年年末，甲公司对售出的M产品可能发生的“三包”费用，按照该产品当期销售收入的2%预计产品修理费用。2018年实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。 资料五：2018年12月25日，D公司(为甲公司的子公司)向银行借款1000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为D公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，D公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 资料六：因被担保人E公司(为甲公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2018年8月30日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司于2018年12月31日收到法院的传票，告之贷款银行状告甲公司未履行债务担保责任2000万元，甲公司预计败诉的可能性为80%，如果败诉将履行担保责任2000万元。 要求：根据上述资料一至资料六判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债，如需确认或冲减，编制2018年有关预计负债的会计分录，如不需要请说明理由。(答案中金额单位用万元表示)

问答题A公司为上市公司，有关股份支付的资料如下： (1)2011年12月1日经股东大会批准，A公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时每人才能以每股5元购买10万股A公司新发行的股票。2011年12月1日估计该期权的公允价值为每份18元，2011年12月31日估计该期权的公允价值为每份19元。截至2012年12月31日有10名管理人员离开，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到15%。 (2)截至2013年12月31日累计15名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%。 (3)截至2014年12月31日累计21名管理人员离开。 (4)2015年12月31日，79名管理人员全部行权，A公司股票面值为每股1元。 (答案中金额单位用万元表示) 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。有关股权投资业务如下： (1)2016年5月2日，甲公司以一批产品和一项无形资产(土地使用权)换入乙公司一项对A公司持股比例为30%的长期股权投资。甲公司换出的产品成本为400万元，公允价值(等于其计税价格)为700万元；无形资产的账面价值为700万元(原价为800万元，累计摊销为100万元)，公允价值为1300万元。 乙公司换出的对A公司持股比例为30%的长期股权投资，其当日的公允价值为2100万元。甲公司另向乙公司支付银行存款98万元。甲公司换出无形资产应交增值税50万元。 甲公司将换入对A公司持股比例为30%股权投资仍然作为长期股权投资，至此持股比例达到60%并控制A公司，由权益法转为成本法核算。在此之前甲公司原持有对A公司的股权投资为30%，其账面价值1900万元，假设达到合并当日的公允价值和账面价值相等。购买日A公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。假定该项资产交换具有商业实质。 (2)2016年6月30日，甲公司出售其所持有B公司50%的股权，取得价款35000万元。该项交易后，甲公司其持有的对B公司30%的股权，不能够控制B公司的财务和生产经营决策，但是具有重大影响，改按权益法核算。剩余30%股权的公允价值为21000万元。该股权投资为2015年1月1日对B公司投资，持股比例为80%，其初始投资成本45600万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值为57450万元；B公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的调整后的2015年、2016年前半年净利润分别为2000万元、3000万元；B公司2016年前半年分配现金股利为2150万元；B公司2015年、2016年前半年其他权益变动：500万元、400万元。2016年6月30日自购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为60000万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。