综合题甲公司的财务经理在复核2014年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2014年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 2014年1月1日，甲公司持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2013年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2013年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。 2013年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。 2014年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。当日，乙公司股票的市场价格为每股10元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2014年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。 2014年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2011年12月31日，8500万元；2012年12月31日，8000万元；2013年12月31日，7300万元；2014年12月31日，6500万元。 (3)2014年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资。2014年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以处置，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。 假定不考虑所得税及其他因素。 (答案中的金额单位用万元表示) 要求：

综合题甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2017年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备产生)为15万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动产生)余额为7.5万元。根据税法规定，自2018年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，适用的所得税税率变更为25%。 甲公司2017年实现的利润总额为5000万元，涉及所得税的交易或事项如下： 资料一：2017年1月1日，甲公司以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 资料二：2017年1月1日，甲公司以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。 税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。 资料三：2016年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。2016年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。 税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为0。 资料四：2017年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 资料五：2017年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。2017年12月31日，该股票的公允价值为150万元，属于暂时性下跌。 假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 资料六：2017年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。2017年12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能发生的赔偿金额为100万元。 税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。 资料七：2017年甲公司计提产品质量保证费用160万元，实际发生保修费用80万元。 资料八：2017年没有发生存货跌价准备的变动。 资料九：2017年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 甲公司预计在未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：(答案中的金额单位用万元表示；计算结果保留两位小数)

综合题考核会计政策变更+股份支付+或有事项+分离交易可转债。 甲公司为一家电制造企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，按当年实现净利润10%提取盈余公积。甲公司发生如下经济业务： (1)甲公司于2012年12月31日将当日建造完成的一栋厂房出租，对该投资性房地产采用成本模式计量。该厂房成本为6000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限30年，预计净残值为零，与税法折旧规定一致。 2014年1月1日，甲公司将该投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量。转换日，该厂房原值6000万元，已计提累计折旧200万元，公允价值5900万元。2014年12月31日，该厂房公允价值为5700万元。 (2)为调动高管的积极性，甲公司经股东大会批准，于2014年1月1日起实施股权激励计划。该股权激励计划规定，甲公司向100名高管每人授予10万份现金股票增值权，行权条件是：2014年甲公司实现的净利润比上年增长10%；至2015年12月31日两年平均净利润增长率为9%；至2016年12月31日三年平均净利润增长率为8%。从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格高于15元(授予日前一个月甲公司股票平均市价)的现金，行权期为1年。 甲公司2014年度实现的净利润较前1年只增长8%，未到达可行权条件，当年有6名高管离职。2014年年末，甲公司预计至2015年12月31日二个会计年度平均净利润增长率将达到9%，预计2015年将有4名管理人员离职。 2015年度，甲公司实现净利润较上年增长11%，两年平均净利润增长9.49%，达到可行权条件。本年度没有高管离开，年末有20个高管行权，当日甲公司股票价格为27元，每份现金股票增值权应支付现金12元(27-15)。 每份现金股票增值权公允价值如下：2014年1月1日为10元；2014年12月31日为11元；2015年12月31日为13元。 (3)2014年9月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求索赔2000万元，至12月31日尚未结案。9月30日，甲公司经咨询法律顾问后认为，甲公司很可能败诉，最可能赔偿金额为1400万元。 2014年12月31日，根据案情的最新进展，甲公司仍然认为很可能败诉，但最可能赔偿金额修改为1200万元。 (4)甲公司为调整产品结构，拟投资建设一条新的家电生产线，投资额为2亿元，通过发行分离交易可转换公司债券筹集资金。 经有关部门批准，甲公司于2014年1月1日按面值发行了200万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计2亿元，债券期限为5年，票面年利率为3%(如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为9%)，按年付息。同时，每张债券的认购入获得公司派发的15份认股权证，权证总量为3000万份(2亿/100×15)，该认股权证为欧式认股权证(即到期日才能行权)；行权比例为2:1(即2份认股权证可认购1股甲公司股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2014年1月1日至2016年1月1日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。 已知(P/S，9%，5)=0.6499(复利现值系数)，(P/A，9%，5)=3.8897(年金现值系数)。假设分离交易可转债在2014年发生的借款费用可以资本化。 (金额单位为万元) 要求：

综合题 甲公司于2×18年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为2年，每年12月31日收取租金，租金总额为500万元。出租时，该建筑物的成本为1800万元，已提折旧300万元，已提减值准备200万元，尚可使用年限为13年，当日公允价值为2000万元。甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2×19年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为880万元，预计未来现金流量现值为900万元。2×20年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计使用年限和预计净残值未发生变化，不考虑其他因素的影响。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2018年，甲公司实现利润总额1000万元，并发生以下交易或事项。 (1)1月1日，甲公司以银行存款200万元自公开市场购入一项股权投资，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时另支付手续费10万元。12月31日，该项金融资产的公允价值为300万元。 (2)3月1日，甲公司为其子公司提供债务担保，确认预计负债100万元。税法规定，关联方因债务担保确认的损失不得在所得税前扣除。 (3)12月31日，甲公司发现其持有的一项固定资产存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试后确定预计未来现金流量现值为400万元，公允价值为500万元，预计发生的处置费用为40万元，当日该项固定资产的账面价值为600万元(与计税基础相同)。税法规定，资产减值损失在实际发生时可以税前扣除。 (4)甲公司研究开发一项新技术，至12月31日，已发生研发支出900万元，其中研究阶段发生支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出100万元，符合资本化条件后发生的支出500万元，至2018年年底，该项目仍在进行中；税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%，加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。 (5)其他资料：甲公司当年发生广告费用及业务宣传费共计500万元，销售收入为2500万元，税法规定，企业发生的该类支出不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除，超过部分允许以后年年度结转税前扣除。不考虑其他条件的影响。 要求：

综合题A公司在2014年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。当日，B公司所有者权益账面价值为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。 (1)B公司2014年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。 (2)A公司与B公司2014年度发生的内部交易如下： ①12014年7月1日，B公司按面值购入A公司发行的两年期债券1000万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资核算。A公司该工程项目于2014年7月1日开工建造，相关支出符合资本化条件，至2014年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2015年年末工程完工。 ②B公司出售一批库存商品给A公司，售价为1500万元，成本为1000万元，相关款项已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2014年12月31日尚有50%未对外出售。 ③B公司2014年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，款项已结清。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日累计计提折旧为1200万元，B公司原采用年限平均法对该设备计提折旧，剩余使用年限为4年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。 (3)其他有关资料： ①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。 ②编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。 ③不考虑其他因素的影响。 要求：

综合题乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人。乙公司2013年至2016年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2013年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线售价为1170万元，增值税税额为198.9万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2013年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为11.7万元，购入时确认的增值税进项税额为1.989万元。发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2014年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来5年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，预计2019年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。 已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。 (5)2015年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)2015年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。 (7)2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2016年4月30日，乙公司将该生产线出售，售价为1000万元，增值税税额为170万元，收到款项存入银行。 假定不考虑其他相关税费。 要求：

综合题甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下。 资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。 资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。 资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。 要求：

综合题甲公司为一家非金融类上市公司，2015年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项。 (1)6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带还款责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息全额2000万元承担全额连带偿还责任。在2015年6月1日前，甲公司未确认过与该贷款担保相关的负债。 (2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据，表明2014年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司研究认为很可能承担该产品质量责任，且估计赔偿金额为50万元。甲公司2014年12月向丙公司销售A产品时，已为其产品质量保证确认了40万元的预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。 (3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司B产品所需原材料无库存，公司计划7月上旬调试有关生产设备、采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

综合题甲公司2018年度财务会计报告于2019年3月31日批准对外报出，2018年度的所得税汇算清缴日为2019年4月5日，适用的所得税税率为25%(假定公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司在2019年3月25日发现如下事项： 事项一：2019年1月8日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2018年10月25日销售给乙公司的，售价为1000万元，成本为700万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。 甲公司在2019年1月8日的账务处理如下： 借：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 160 贷：应收账款 1160 借：库存商品 700 贷：主营业务成本 700 事项二：2019年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2019年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。 甲公司在2019年2月4日的账务处理如下： 借：其他应收款 200 贷：预付账款 200 借：以前年度损益调整——信用减值损失 200 贷：坏账准备 200 借：递延所得税资 50 贷：以前年度损益调整——所得税费用 50 借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 150 与此同时对2018年度会计报表有关项目进行了调整。 事项三：2018年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元，至2018年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2018年度确认预计负债380万元。2019年2月5日，法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元，同时支付诉讼费5万元。甲公司同意支付该赔偿款，且赔款已经支付。税法规定，该项支出实际发生时允许税前扣除。假定不考虑其他相关因素。 甲公司在2019年2月5日的账务处理如下： 借：预计负债 380 营业外支出 120 管理费用 5 贷：其他应付款 505 借：其他应付款 505 贷：银行存款 505 事项四：2019年2月17日，由于产品包装存在问题，甲公司同意对其销售给丙公司的一批产品在销售价格上(不含增值税额)给予10%的减让，2019年2月17日甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票；该批产品系甲公司2018年12月1日销售给丙公司的，售价为500万元，成本为300万元，增值税额为80万元，甲公司已于2018年12月份确认收入，款项尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。 甲公司2019年2月17日的账务处理如下： 借：以前年度损益调整 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 贷：应收账款 58 借：库存商品 30 贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积 2 利润分配——未分配利润 18 贷：以前年度损益调整 20 要求：

综合题长江公司为增值税一般纳税人，销售商品和设备适用的增值税税率为16%。 (1)2×19年1月1日长江公司以一项生产用设备及一批库存商品作为对价取得黄河公司股票600万股，每股面值1元，占黄河公司实际发行在外股数的30%。长江公司作为对价的设备原值为750万元，累计折旧75万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为750万元；库存商品的成本975万元，已计提存货跌价准备75万元，市场销售价格为900万元。股权过户手续于当日办理完毕，投资后长江公司可以派人参与黄河公司生产经营决策的制定。 2×19年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时黄河公司的固定资产公允价值为450万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。无形资产公允价值为150万元，账面价值为75万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。黄河公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 (2)2×19年度，黄河公司实现净利润375万元，提取盈余公积37.5万元。2×19年6月5日，黄河公司出售商品一批给长江公司，商品成本为600万元，售价为900万元，长江公司购入的商品作为存货。至2×19年年末，长江公司已将从黄河公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2×20年度黄河公司发生亏损7500万元，2×20年黄河公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产增加其他综合收益150万元。假定长江公司账上有应收黄河公司长期应收款90万元且黄河公司无任何清偿计划。2×20年年末，长江公司从黄河公司购入的商品剩余40%部分仍未实现对外销售。 (3)2×21年黄河公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润780万元。假定不考虑所得税和其他事项。至2×21年年末长江公司从黄河公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。 要求： (答案中的金额单位以万元表示)

综合题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2013年的财务报告于2014年4月17日经批准对外报出，2013年所得税汇算清缴于2014年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积后不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 2014年1月1日～4月17日之间发生如下事项。 资料一：甲公司于2014年1月10日收到乙公司通知，乙公司陷入经营困境，无力偿还部分货款，甲公司预计可收回应收账款的50%。该应收账款为2013年3月甲公司销售产品给乙公司而产生，价款为100万元，成本为80万元，甲公司已开具增值税发票。乙公司于当月收到产品并验收入库。按合同规定，乙公司应在收到产品后的一个月内付款。由于之后乙公司财务状况开始恶化，至2013年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收款按10%计提坏账准备。 资料二：甲公司2014年3月10日收到丙公司退回的产品及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该批产品于2013年12月1日由甲公司销售给乙公司，价款200万元，成本160万元。合同规定现金折扣为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。2013年12月15日，丙公司支付货款。 资料三：2014年3月15日，甲公司董事会审议通过2013年利润分配方案，决定分配现金股利200万元，分配股票股利300万元。 资料四：2014年4月1日，甲公司总会计师对2013年度关于非货币性资产交换的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。2013年5月1日，甲公司与丁公司签订资产置换合同，将作为投资性房地产的位于市中心的办公楼与丁公司位于郊区的500亩土地使用权置换。投资性房地产的原值为20000万元，已计提累计折旧1000万元，公允价值为25000万元；丁公司土地使用权的公允价值为24000万元，甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权后将其作为无形资产入账，预计尚可使用年限为30年。该交换具有商业实质。甲公司对该项交易的会计处理如下。 借：无形资产 180000000 银行存款 10000000 投资房地产累计折旧 10000000 贷：投资房地产 200000000 借：管理费用 4500000 贷：累计摊销 4500000 (不需要编制以前年度损益调整转入留存收益的分录) 要求：

综合题长江公司于20×3年1月1日动工兴建一办公楼，工程于20×4年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下： (1)20×3年4月1日，支出2000万元。 (2)20×3年6月1日，支出1000万元。 (3)20×3年7月1日，支出3000万元。 (4)20×4年1月1日，支出2400万元。 (5)20×4年4月1日，支出1200万元。 (6)20×4年7月1日，支出800万元。 长江公司为建造办公楼于20×3年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4%，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券，发行日为20×2年1月1日，期限为5年，票面年利率为5%，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952.84万元，另支付发行费用62.86万元，债券实际年利率为4%。因原料供应不及时，工程项目于20×3年8月1日至12月31日发生中断。 假定：(1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。 (2)不考虑其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司为上市公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司2015年及2016年发生的相关交易事项如下： (1)2015年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元(含原未确认的无形资产公允价值2000万元)，除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50%股权后，合计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，原所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6200万元。 (2)2015年1月1日，乙公司个别财务报表中所有者权益的账面价值为18000万元，其中实收资本15000万元，资本公积100万元，盈余公积290万元，未分配利润2610万元。2015年度，乙公司个别财务报表实现净利润500万元，因可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。 (3)2016年1月1日，甲公司向丁公司转让乙公司70%股权，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，将其作为可供出售金融资产核算。 其他相关资料： 甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。 乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。2015年度及2016年度，乙公司未向股东分配利润。不考虑相关税费及其他因素。 要求：

综合题甲公司为增值税一般纳税人，2016年至2017年对乙公司股票投资有关的资料如下： (1)2016年5月20日，甲公司以一批库存商品与丙公司所持有的一项对乙公司的股权投资进行交换，甲公司换出库存商品的成本为200万元，公允价值为250万元，适用的增值税税率为17%；丙公司换出股权投资共计10万股普通股，占乙公司总股份的5%，账面价值为270万元，公允价值为300万元；甲公司另向丙公司支付银行存款7.5万元。此外，甲公司为取得该项股权投资发生手续费等相关交易费用2万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。 (2)2016年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股27元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。 (3)2016年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股15元，甲公司判断该股票投资已发生减值。 (5)2017年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。 (6)2017年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。 (7)2017年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。 (8)2017年12月24日，甲公司以每股28元的价格从二级市场购入40万股乙公司股票，占乙公司总股份的15%。至此，甲公司共持有乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响。 其他资料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。 (“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 要求：

综合题甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司2017年及2018年发生的相关交易事项如下： (1)2017年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元(含原未确认的无形资产公允价值2000万元)，除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50%后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元，公允价值为6200万元。 (2)2017年1月1日，乙公司个别财务报表中所有者权益的账面价值为18000万元，其中实收资本15000万元，资本公积100万元，盈余公积为290万元，未分配利润2610万元。2017年度，乙公司个别财务报表实现净利润500万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。 (3)2018年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，对剩余投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 其他相关资料： 甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。 乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；2017年度及2018年度，乙公司未向股东分配利润。 不考虑相关税费及其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司系国有独资公司，经批准自2009年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1)甲公司在2009年1月1日内部审计人员对2009年以前的会计资料进行复核时，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2008年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008年9月30日该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2075万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年10月至12月期间发生的利息75万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2009年1月1日。甲公司尚未办理结转固定资产手续。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 ②经董事会批准，甲公司2008年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3100万元，乙公司应于2009年1月15目前支付上述款项，甲公司应协助乙公司于2009年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2003年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2008年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2008年度，甲公司对该办公用房共计提了240万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 240 贷：累计折旧 240 假定甲公司上述计提的折旧额符合税法的规定。 ③甲公司以800万元的价格于2007年7月31日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 ④甲公司从2008年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1000万元。2008年10月31日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。 经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。 假定甲公司2008年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。 ⑤甲公司于2008年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，该写字楼原价为18000万元，出租时甲公司认定的公允价值为20000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为21000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2008年12月31日确认了递延所得税负债885万元(其中对应资本公积500万元，对应所得税费用385万元)。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。 ⑥2008年3月10日，甲公司取得某上市公司100万股股票，占该上市公司股份的1%，实际支付款项2000万元(含相关税费)，2008年12月31日，该股票每股市价为22元。甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。2008年该上市公司未宣告分派现金股利。内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。 (2)甲公司2009年发生如下会计估计变更事项： ①2009年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2007年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 ②甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。 ③甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。 ④2009年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司生产用无形资产2009年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。 假定： (1)资料(1)中所述差错均具有重要性。 (2)涉及纳税调整事项可调整应交所得税。 要求：

综合题大海股份有限公司(以下简称大海公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。大海公司2010年至2013年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2010年12月1日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2340万元，增值税额为397.8万元；发生保险费和运输费5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。假定购入生产线支付的增值税可作为进行税额抵扣。 (2)2010年12月1日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间发生安装工人工资35万元。 (3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为40万元，采用平均年限法计提折旧。 (4)2011年12月31日，大海公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 大海公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2010年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为17007万元。已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2012年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)2012年6月30日，大海公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，大海公司以银行存款支付工程总价款367万元。 (7)2012年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为28万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2013年4月30日，大海公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款2000万元。当日，大海公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2013年4月30日该生产线的公允价值为1900万元。 [要求]

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司2017年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计与税法存在差异的项目如下： (1)2017年12月31日，甲公司应收账款余额为10000万元，对该应收账款计提了2000万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的10%计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)甲公司2017年以5000万元取得一项到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该债券实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入300万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款500万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为2800万元，款项已支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为15000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠600万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 其他相关资料： (1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 (2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 (3)假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0。 要求：

综合题甲公司和乙公司2015年度和2016年度发生的有关交易或事项如下： (1)2015年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元，截止2015年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。 2015年12月31日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2015年6月30日相同。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款5000万元，甲公司2015年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权抵偿其所欠，甲公司货款5000万元，该部分股权的公允价值为4200万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。 2015年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东大会批准。2015年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。 2015年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2015年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 2015年下半年，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，无其他所有者权益变动。 (3)2016年1月1日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换；交易当日，甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4400万元，戊公司土地使用权的公允价值为4500万元，增值税税额495万元，甲公司需支付补价595万元。2016年1月2日，办理完成了相关资产划转手续，同时甲公司以银行存款支付补价595万元。 (4)其他资料如下： ①甲公司与丁公司、戊公司在交易发生前均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 ②本题不考虑所得税及其他因素。 要求：