综合题甲公司2018年度财务会计报告于2019年3月31日批准对外报出，2018年度的所得税汇算清缴日为2019年4月5日，适用的所得税税率为25%(假定公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司在2019年3月25日发现如下事项： 事项一：2019年1月8日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2018年10月25日销售给乙公司的，售价为1000万元，成本为700万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。 甲公司在2019年1月8日的账务处理如下： 借：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 160 贷：应收账款 1160 借：库存商品 700 贷：主营业务成本 700 事项二：2019年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2019年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。 甲公司在2019年2月4日的账务处理如下： 借：其他应收款 200 贷：预付账款 200 借：以前年度损益调整——信用减值损失 200 贷：坏账准备 200 借：递延所得税资 50 贷：以前年度损益调整——所得税费用 50 借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 150 与此同时对2018年度会计报表有关项目进行了调整。 事项三：2018年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元，至2018年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2018年度确认预计负债380万元。2019年2月5日，法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元，同时支付诉讼费5万元。甲公司同意支付该赔偿款，且赔款已经支付。税法规定，该项支出实际发生时允许税前扣除。假定不考虑其他相关因素。 甲公司在2019年2月5日的账务处理如下： 借：预计负债 380 营业外支出 120 管理费用 5 贷：其他应付款 505 借：其他应付款 505 贷：银行存款 505 事项四：2019年2月17日，由于产品包装存在问题，甲公司同意对其销售给丙公司的一批产品在销售价格上(不含增值税额)给予10%的减让，2019年2月17日甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票；该批产品系甲公司2018年12月1日销售给丙公司的，售价为500万元，成本为300万元，增值税额为80万元，甲公司已于2018年12月份确认收入，款项尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。 甲公司2019年2月17日的账务处理如下： 借：以前年度损益调整 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 贷：应收账款 58 借：库存商品 30 贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积 2 利润分配——未分配利润 18 贷：以前年度损益调整 20 要求：

综合题甲公司、乙公司2017年有关交易或事项如下： (1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费30万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。 当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于2017年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2017年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不舍增值税额，下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。 (3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。 (4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。 (5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。 (6)2017年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。 (7)其他有关资料：①2017年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系；②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策；③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于2×11年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)2×12年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。 4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。 7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用，甲公司还需要支付工程价款200万元。 上述专门借款2×12年取得的收入为20万元(存入银行)。 (2)2×13年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2×11年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： ①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税额为32万元。 ②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为3.83元。 (3)2×14年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税额为48万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，增值税额为100万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使年限为10年，预计净残值为40万元。 ②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，增值税额为140万元，甲公司向乙公司支付补价92万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。 ③甲公司换入投资性房地产2×14年12月31日公允价值为1500万元。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)： 借：应收账款 60 贷：主营业务收入 60 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 借：银行存款 26.88 销售费用 1.2 贷：应收账款 24 应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08 资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬)，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)： 借：银行存款 40 贷：主营业务收入 40 借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日，该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位：万元)： 借：银行存款 600 贷：营业外收入 600 要求：

综合题 A公司是一家大型设备生产、销售公司，其主要经营大型设备的销售、安装及后期维护业务。A公司2018年发生了如下经济业务： 资料一：2018年2月1日，A公司与甲公司签订一项合同，向甲公司销售一台X大型设备，合同价款为20万元，该设备的成本为13万元，甲公司在合同开始日即取得该设备的控制权。合同约定，甲公司在合同开始日支付10%的保证金2万元，并将剩余90%的价款与A公司签订了不附追索权的长期融资协议，如果甲公司违约，A公司可重新拥有该设备，即使收回的设备不能涵盖所欠款项的总额。A公司也不能向甲公司索取进一步的赔偿。 甲公司计划用该设备生产产品，并以该产品的销售收益偿还A公司的欠款。但是甲公司使用该设备生产的产品在其所在地市场面临激烈竞争，且甲公司本身未从事过该产品生产、销售业务，不能确定该产品的营销策略是否可以成功。 资料二：2016年1月1日A公司与乙公司签订了一项设备维护服务合同，合同期限为3年，乙公司每年向A公司支付服务费16万元(假定该价款与合同开始日该项服务的单独售价相同)。在2017年12月31日，双方对合同进行了变更，将2018年的服务费调整为14万元(假定该价格反映了合同开始当日该项服务的单独售价)，同时以34万元的价款将该合同期限延长3年(该价格不能反映该项服务在合同变更日的单独售价)。假设上述价款均于每年年初收取。 资料三：2018年5月1日，A公司与丙公司签订一项合同，约定，A公司向丙公司销售X、Y大型设备，X大型设备的单独售价为25万元，Y大型设备的单独售价为20万元，合同价款总额为40万元。合同约定，X大型设备于合同开始日交付，Y大型设备于1个月后交付，只有两种设备全部交付之后，A公司才有权收取40万元的合同对价。假定X大型设备和Y大型设备分别构成单项履约义务，其控制权于交付当日转移给丙公司。该合同履约义务均已按期执行。 假定不考虑增值税等其他因素。 要求：

综合题甲公司于2017年1月1日开始动工兴建一座厂房，预计工期为2年。具体情况如下： (1)2017年1月1日，甲公司向银行借入专门用于厂房建造的5年期外币借款7000万美元，年利率为8%，按季度计提利息，每季度利息均将于下一季度的第5天以美元银行存款支付。闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接兑换为人民币存入银行。 (2)除上述专门借款外，甲公司还存在如下一般借款：2016年12月1日取得人民币一般借款18000万元，5年期，年利率为5%；2017年4月1日取得人民币一般借款6000万元，5年期，年利率为6%。两笔一般借款利息均按季度计提，于每年年末支付。 (3)甲公司因建造厂房发生的支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款4000万美元。 ②4月1日支付工程进度款3000万美元和12000万元人民币。 ③4月5日支付第一季度美元借款利息。 ④7月5日支付第二季度美元借款利息。 (4)其他资料： ①甲公司以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。 ②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 ③2017年人民币兑美元的部分汇率如下： 1月1日的即期汇率为1:6.80。 3月31日银行买入价为1:6.80，当日的即期汇率为1:6.82。 4月1日的即期汇率为1:6.85。 4月5日的即期汇率为1:6.85。 6月30日的即期汇率为1:6.87。 7月5日的即期汇率为1:6.81。 要求：

综合题甲公司的财务经理在复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 2013年1月1日，甲公司持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2012年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。 2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。 2013年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。当日，乙公司股票的市场价格为每股10元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2013年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2010年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。 2013年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2010年12月31日，8500万元；2011年12月31日，8000万元；2012年12月31日，7300万元；2013年12月31日，6500万元。 (3)2013年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资。2013年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以处置，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。 假定不考虑所得税及其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年新增固定资产的情况如下： 资料一：1月1日，甲公司开始自行建造一幢厂房，初始支付工程款项50万元；建造过程中领用了一批专门为该厂房购入的工程物资，该批工程物资的价款为80万元；至年末该厂房建造完工，并支付了工程款项尾款20万元。该工程建造过程中占用了一笔借款，该借款于2017年1月1日专门为该厂房建造借入，本金为200万元，年利率7%，期限为3年，按年支付利息。 资料二：7月1日，外购一台生产设备，购买价款为200万元，支付相关税费5万元，发生专业人员服务费3万元。该设备购入后需要进行安装，安装过程中发生安装工人工资12万元；安装过程中领用本企业自产产品一批，成本为20万元，公允价值为30万元。至年末设备安装完毕，达到预定可使用状态。 资料三：12月31日，与乙公司进行资产置换，以本企业的一台大型生产设备置换乙公司的一栋小型办公楼。甲公司设备的原价为80万元，置换前已计提折旧10万元，置换日公允价值为99.45万元。乙公司办公楼原成本为120万元，已计提折旧30万元，公允价值为100万元。甲公司另向乙公司支付银行存款0.55万元。 上述资产均未发生减值，交换后，均继续作为固定资产核算。假定该项交易具有商业实质。 资料四：假定不考虑增值税等的影响。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

综合题 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问(本题中金额单位用“万元”表示)： (1)经董事会批准，甲公司于2016年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3100万元，乙公司应于2017年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2017年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司该办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。至2016年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2016年度，甲公司对该办公用房共计提了240万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 240 贷：累计折旧 240 (2)2016年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，向丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格为6000万元(不考虑增值税的影响)，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3年支付，每年，4月1日支付2000万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 6000 贷：长期应付款 6000 借：管理费用 900 贷：累计折旧 900 (3)2016年6月30日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元(金额较大)。假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目，2016年下半年生产的产品尚未完工。 甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 200000 贷：在建工程 200000 借：生产成本 2500 贷：累计折旧 2500 已知：假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为10%。(P/F，10%，40)=0.0221；(P/A，10%，3)=2.4869。 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录)。

综合题考核所得税。 珠峰股份有限公司(下称“珠峰公司”)为主营汽车制造的上市公司，适用的所得税税率为25%，2014年实现税前利润5000万元。2014年发生的部分业务或事项如下： (1)2014年12月31日珠峰公司库存某型号汽车配件账面余额为300万元，该配件专门出售给各维修网点维修已淘汰的汽车，预计售价为250万元，预计相关销售费用和税金为10万元。该配件此前没有计提存货跌价准备。按照税法规定，计提资产减值不得在所得税前抵扣。 (2)2013年12月珠峰公司购入一项固定资产，原值1200万元，预计使用年限6年，预计净残值为零，会计上采用年数总和法计提折旧。按照税法规定，采用直线法计提的折旧额可以在所得税前抵扣，预计使用年限和预计净残值与会计相同。 (3)2014年1月1日珠峰公司支付5000万元购入一块土地使用权，使用年限50年，于取得当日出租给某公司，年租金300万元，租金在使用1年后于年末收取。 珠峰公司将该投资性房地产采用公允价值模式核算，2014年12月31日，该土地使用权公允价值为5200万元。假设税法规定，土地使用权按照直线法摊销额可以在税前抵扣，土地使用权公允价值变动不计入应纳税所得额。 (4)珠峰公司对出售的汽车实行保修制度，如果由于设计缺陷还实行汽车召回制度。2014年年初，珠峰公司预计负债(保修费)余额为3500万元，确认的递延所得税资产为875万元。2014年由于免费维修汽车冲减预计负债1.500万元(其中人工费500万元，材料费1000万元)，由于销售汽车计提预计负债(保修费)1300万元。假设税法规定，计提的产品保修费不得在税前抵扣，但在实际发生时可以抵扣。 (5)珠峰公司重视新能源汽车的研发，2014年投入研发费用400万元(假设均为人工费用)，无法分清研究阶段和开发阶段。假设税法规定，该研发费用符合加成抵扣50%的条件。 (6)2013年11月，珠峰公司购入股票200万元(含税费)指定为可供出售金融资产，2013年年末该股票公允价值为280万元，珠峰公司除反映公允价值变动外，同时确认递延所得税负债20万元(80×25%)。2014年珠峰公司仍持有该股票，2014年年末该股票公允价值为260万元。假设税法规定，股票持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，在处置时一并计入。 (7)其他相关资料。 ①珠峰公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ②除上述各项外，不考虑其他因素。 (答案中的金额用万元表示) 要求：

综合题 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2009年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 (1)2009年11月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同。 ①2009年1月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2010年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2009年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。 ②2009年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2010年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品，违约金为合同总价款的20%。2009年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为140万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，甲公司2009年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 (2)甲公司为工业生产企业，从2008年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品“三包”确认的预计负债在2009年年初账面余额为8万元，C产品已于2008年7月31日停止生产，C产品的“三包”截止日期为2009年12月31日。甲公司库存的C产品已于2008年年底以前全部售出。2009年第4季度发生的C产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2009年会计处理如下。 借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 (3)2009年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2009年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费1万元。甲公司相关会计处理如下。 借：库存商品 115 应交税费—应交增值税(进项税额)17 坏账准备 20 贷：应收账款 150 银行存款 2 (4)2009年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2009年12月31日，甲公司相关会计处理如下。 借：应收账款——债务重组 100 其他应收款 50 坏账准备 60 贷：应收账款 200 资产减值损失 10 (5)甲公司于2009年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。2009年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下。 借：交易性金融资产——成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产—公允价值变动985 贷：公允价值变动损益 985 (6)甲公司于2009年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2009年6月30日，该股票的收盘价为9元，2009年9月30日，该股票的收盘价为6元(跌幅较大)，2009年11月31日，该股票的收盘价为8元。 甲公司相关会计处理如下。 ①2009年5月10日 借：可供出售金融资产——成本20060 贷：银行存款 20060 ②2009年6月30日 借：资本公积一一其他资本公积 2060 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 2060 ③2009年9月30日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产—减值准备6000 ④2009年12月31日 借：可供出售金融资产一减值准备4000 贷：资产减值损失 4000 (7)甲公司其他有关资料如下。①不考虑相关税费的影响。②各交易均为公允交易，且均具有重要性。 [要求] 根据资料(1)至(7)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录；答案中金额单位用万元表示)。

综合题考核资产组减值(固定资产+商誉)。 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A、B、C、D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组，甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部资料如下： (1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为1500万元，预计使用年限为20年，至2016年年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年，电子数据处理设备用于A、B、C、三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。 (2)A资产组为一生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成，该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元，预计使用年限为8年，至2016年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年，由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大额下降，2015年度比上年下降了45%。 经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值，甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。 (3)B资产组为一条生产线，成本为1875万元，预计使用年限为20年，至2016年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。 经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元，甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。 (4)C资产组为一条生产线，成本为3750万元，预计使用年限为15年，至2016年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。 经对C资产组(包括分配总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元，甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处理费用后的净额。 (5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。2016年2月1日，甲公司与乙公司签订《股权转让协议》，甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权，4月15日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过。4月25日，甲公司支付了上述股权转让款。5月31日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照公司章程规定，财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系，D资产组不存在减值迹象。 至2016年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元，甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。 (6)其他资料如下： ①上述总部资产，以及A、B、C资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。 ②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。 ③除上述所给资料外，不考虑其他因素。 要求：

综合题甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的材料如下： (1)2015年度资料 ①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16000万元，甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为20000万，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。 ②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元，乙公司未对该固定资产计提减值准备。 ③2015年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。 (2)2016年度资料 ①1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元。 ②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司已每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。 ③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。 ④12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元贷款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。 ⑤2016年度，乙公司实现的净利润为300万元，除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司事项的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。 (3)其他相关资料 ①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 ②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

综合题甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2015年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： (1)2015年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。 ①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 ②2015年1月1日，乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2015年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8900万元。 ③乙公司2015年实现净利润810万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。 2015年12月31日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下： 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 营业收入 1000 5000 营业成本 8000 3000 管理费用 1000 600 资产减值损失 100 100 存货 2000 1000 固定资产 6000 1000 递延所得税资产 200 100 (2)2015年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： ①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2015年12月31日，该批商品已对外售出80%，销售价格为每件4.3万元。 ②6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 至2015年12月31日，乙公司尚未支付该设备购入款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。 ③1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。 (3)其他有关资料： ①不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。 ②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 ④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，对子公司个别报表调整时不考虑递延所得税的影响，抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

综合题大海股份有限公司(以下简称大海公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。大海公司2010年至2013年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2010年12月1日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2340万元，增值税额为397.8万元；发生保险费和运输费5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。假定购入生产线支付的增值税可作为进行税额抵扣。 (2)2010年12月1日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间发生安装工人工资35万元。 (3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为40万元，采用平均年限法计提折旧。 (4)2011年12月31日，大海公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 大海公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2010年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为17007万元。已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2012年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)2012年6月30日，大海公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，大海公司以银行存款支付工程总价款367万元。 (7)2012年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为28万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2013年4月30日，大海公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款2000万元。当日，大海公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2013年4月30日该生产线的公允价值为1900万元。 [要求]

判断题 在无形资产的预计残值确定以后，在持有期间，至少应于每年年末进行复核，预计其残值与原估计金额不同的，应当按照前期会计差错进行处理。

判断题 企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内保持不变。

判断题 企业期末形成的应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。

判断题 采用公允价值计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出或资本公积。

判断题 资产负债表日后事项涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后的，涉及应纳税所得额的调整，应调整报告年度的应交所得税。