问答题C公司为国内一家从事电子设备生产的大型企业集团，下设甲电子设备生产事业部、乙物流运输事业部及丙财务公司等。根据董事会的要求，就2014年度财年总结及2015财年计划情况，2014年11月25日在集团总部召开了工作会议，部分人员发言要点如下： 甲事业部总经理：本事业部主要为国内某著名电脑及手机生产商M公司生产N产品。14年底与M公司达成战略合作协议，约定未来五年定制N产品50000台，该生产商愿意支付的价格为每台3300元，单位生产成本为2850元/台，本事业部要求N产品的成本利润率为20%。 乙事业部总经理：我们事业部主要负责N产品的库存管理、装运和配送，M公司的订单处理，以及生产进度安排，始终将顾客放在第一位，用最快的速度将产品运送到客户手中。本事业部自2014年开始实施独有的送货服务，采用GPS卫星定位系统和计算机管理系统，合理安排运量和路程，最大限度地发挥运输潜力，实现配送出错率≤5‰，配送及时率≥99%，物流过程纠错和问题处理平均时间≤3天的目标。 丙财务公司总经理：本财务公司在2014年为集团下属各成员单位提供了财务管理服务，全面参与了集团财务战略与融资方案的设立、内外部资本市场的运作，有利地促进了企业集团的快速发展。 假定不考虑其他相关因素。 要求：

问答题A公司内部控制体系建设案例 [案例背景与要求] 甲国有企业集团公司控股的A股份有限公司(以下简称“A公司”)为在美国纽约证券交易所上市的公司。A公司在2005年的年报中声明，公司2005年营业收入25000万元，税后利润1600万元，主要经营的业务范围为石油贸易中的重油、原油、石化产品和石油衍生品。公司在航空用油的生产中有独特的技术特点，在国际市场中占有很大的份额，市场前景乐观。同时在衍生市场中经营期货交易和外币交易。2008年，A公司向美国证券交易所递交申请，由于公司在衍生品交易中蒙受巨额亏损，不得不申请停牌，引起市场哗然。 甲国有企业集团公司组成专门的审查小组，对A公司的情况进行了全面的调查，对于A公司发生巨额损失的原因，分析主要来源于以下四个方面： (1)董事会。A公司董事长由集团公司张副总经理兼任，但是其主要的精力集中在集团公司的经营业务上，对于A公司的经营难以顾及。并授权将A公司内部控制和经营管理全部交给A公司的管理层负责。由于比较信任自己的亲属，张副总经理安排自己的妹夫李某担任A公司的首席执行官。 (2)经理层。A公司的首席执行官长期由李某担任，由于董事长的信任和缺少管理，李某在决策和管理上拥有不容质疑的绝对权力。对于集团连续三次派任的财务部经理，李某均可以随时调任他职，并坚持任用自己认为可靠的人员担任财务部经理。同时，李某私自授权证券部门全权负责期货交易的全程业务，要求其利用场外的期权交易来填补期权交易的亏损，既没有向董事会报告，也没有采用任何形式予以披露。 (3)内部审计部门。内部审计机构的负责人由A公司首席执行官李某兼任。受到李某的制约，内部审计部门没有定期向量事会下属的审计委员会报告工作，即使偶然的报告工作，也仅仅是简单的内容的重复，报喜不报忧。 审查小组根据发现A公司存在的问题，向甲集团公司提交了审查报告，针对A公司存在的内部控制方面的问题，甲集团公司召开了集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究，在讨论过程中，有关人员发言要点如下： 甲集团公司董事长何某：A公司内部控制薄弱给企业和国家财产均造成了重大的损失，教训极其深刻，也非常值得反思。集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。 甲集团公司总会计师孙某：A公司发现的主要问题是内部审计部门管理薄弱，对于这点，要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门负责人不能够由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负责，统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。 甲集团下属B公司总经理：经过A公司的这次事件，使我们接受教训，对于风险管理部门的设置非常重要，但是更加重要的是风险管理部门职责的实施，同时也要加大对风险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定期核查他们是如何管理风险的，并对应做出有效的措施。 [要求]

问答题光华公司EBIT-EPS(或ROE)分析法案例 [案例背景与要求] 光华公司目前的资本结构为：总资本1000万元，其中债务资本400万元(年利息40万元)，普通股资本600万元(600万股，面值1元，市价5元)。企业由于扩大规模经营，需要追加筹资800万元，所得税税率20%，不考虑筹资费用。有三个筹资方案： 甲方案：增发普通股200万股，每股发行价3元；同时向银行借款200万元，利率保持原来的10%。 乙方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时溢价发行500万元面值为300万元的公司债券，票面利率15%。 丙方案：不增发普通股，溢价发行600万元面值为400万元的公司债券，票面利率15%；由于受到债券发行数额的限制，需要补充向银行借款200万元，利率为10%。 假定项目预期息税前利润是确定的。 [要求] 根据以上资料，对三个筹资方案进行选择。

问答题甲单位为一省级事业单位，已执行新《事业单位会计制度》，根据省级财政部门的要求，其参照执行中央级事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定。2018年7月，甲单位审计处组织人员召开2018年上半年资产管理、会计核算、政府采购等相关工作会议，会上讨论了如下事项： (1)关于甲单位2019年度“一上”预算草案中住房改革支出的编制，财务处王某建议将住房公积金、提租补贴、购房补贴均纳入住房改革支出预算的编制范围，并将住房改革支出按照支出功能分类科目列入“住房保障支出”类，按照支出经济分类科目列入“工资福利支出”类。 (2)2018年3月，甲单位为进行一项科研活动，拟采购一台专用设备(属于集中采购目录范围，且达到公开招标数额标准)。由于该项科研活动时间较为紧急，为节省时间，经单位领导班子批准，政府采购人员已于2018年3月底采用非公开招标方式完成采购活动并将设备投入使用。政府采购负责人刘某解释，由于该采购项目时间紧迫，无需上级主管单位的审批，单位可直接进行采购。 (3)2018年4月，甲单位组织相关人员进行了资产清查，检查中发现一批办公设备(账面原值900万元，已计提折旧800万元)已严重毁损，不能满足使用要求。甲单位报经主管部门审批后直接进行了处置，并将取得的残值变价收入20万元作为单位自有资金处理。财务处李某解释，该批办公设备的残值变价收入金额较低，应当留归本单位使用。 (4)甲单位属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2018年5月，以政府集中采购方式购入非自用材料一批，总价款234万元(含税价)，款项已经通过财政直接支付方式支付，材料已经由供应商交付甲单位。甲单位的会计处理为增加存货和财政补助收入各234万元。 (5)甲单位按照《事业单位会计制度》的规定，对无形资产按照年限平均法进行摊销。经计算，2018年6月应计提的摊销金额为50万元，甲单位将50万元计入“累计摊销”科目，并相应确认事业支出50万元。 假定不考虑其他因素。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断事项(1)至(5)的处理是否正确。如不正确，指出正确的处理。

问答题北方股份有限公司适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税税额；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2005年度的财务会计报告于2006年4月30日批准报出。该公司2005年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为6 000万元。该公司2005年和2006年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)从2003年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从2006年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3%，原预计使用年限均为10年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。 (2)2006年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回的2004年度销售的甲商品 (销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1 000万元，销售成本为800万元。北方公司调整了2006年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。 (9)2005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2006年4月10日双方达成协议，由北方公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。北方公司在编制2005年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2005年度的财务会计报告中，将实际支付的赔偿款调整了2005年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额前扣除)。 (4)获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的45万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明。 (5)北方公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%。2006年6月15日北方公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。北方公司按重大会计差错处理，调整2006年12月31日资产负债表的期末数和2006年度利润表、利润分配表的本期数。 (6)该公司董事会于2006年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额。 要求： 1．根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的。 2．对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要作会计分录)。

问答题甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。有关资料如下： (1)A公司。A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施的范围。 (2)B公司。甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能；②下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保；③与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号—收入》的规定。甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。 (3)C公司。甲会计师事务所在对C公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项：①C公司自2014年初陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，C公司于2014年12月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《C公司内部控制手册》；②C公司限制甲会计师事务所审计人员对某类重要资产内部控制流程的测试，且未提出正当理由。甲会计师事务所据此出具了无法表示意见的内部控制审计报告。 (4)D公司。D公司为专门从事证券经营业务的上市公司。甲会计师事务所在对D公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：D公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷，但该重大缺陷不影响D公司财务报表的真实可靠。甲会计师事务所出具了无保留意见的内部控制审计报告。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题康达电子科技股份有限公司2014年度息税前利润为1000万元，资金全部由普通股资本组成，股票账面价值为4000万元，所得税税率为25%。该公司认为目前的资本结构不合理，准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整。经过咨询调查，目前的债券利率(平价发行，不考虑手续费)和权益资本的成本情况如下表所示： 债券的市场价值(万元) 债券利率 权益资本成本 0 — 10% 1000 5% 11% 1500 6% 12.5% 要求：

问答题淮海化工厂系国有工业企业，经批准从2004年1月1日开始执行《企业会计制度》。为了保证新制度的贯彻实施，该厂根据《企业会计制度》制定了《淮海化工厂会计核算办法》，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新制度、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计制度》的有关规定，作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新制度、办法的主要变化情况。 1．2004年执行的新制度、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化： (1)计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款和其他应收款。 (2)要求对存货、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产的账面价值定期进行检查；如发生减值，应计提减值准备。 (3)将存货的日常核算由实际成本法改为计划成本法，期末编制会计报表时再将计划成本调整为实际成本。 (4)待处理财产损溢的余额在资产负债表以资产列示，改为：在期末编制会计报表前查明原因，报厂长办公会议批准后处理完毕；未获批准的，应在对外提供财务会计报告时先行处理；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 (5)将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下四个条件时才能确认收入：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；③与交易相关的经济利益能够流入企业；④相关的收入和成本能够可靠地计量。 (6)将所得税的会计处理方法由应付税款法改为债务法。 2．2005年1月，该厂对一年来执行新制度、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2005年1月1日起对坏账准备和固定资产的会计处理方法作以下调整： (1)坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的3‰～5‰改为：1年以内账龄的，计提比例为5%；1～2年账龄的，计提比例为10%；2～3年账龄的，计提比例为50%；3年以上账龄的，计提比例为100%。 (2)将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。 要求： 1．假定你作为淮海化工厂总会计师，如何解释：①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法?②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法? 2．请分别指出淮海化工厂2004年和2005年所作会计处理方法变更中，哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更。

问答题甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2014年7月，该单位总会计师听取有关人员关于近期工作的汇报。有关事项如下： (1)6月，甲单位因暴雨毁损设备一台，该设备账面原价810万元，已计提折旧180万元。财务处认为，设备毁损系不可抗力原因造成，因此在通过主管部门向财政部门提交资产处置申请的同时，确认了资产损失。 (2)6月，甲单位经批准采用公开招标方式采购一批仪器设备(未纳入集中采购目录，但达到公开招标数额标准)。招标后只有两家符合条件的供应商投标，因而出现废标。甲单位预计，如果继续采用公开招标方式采购，仍然可能出现废标。资产管理处认为，该采购项目达到公开招标数额标准，废标后也只能采用公开招标方式采购，不得采用其他替代采购方式。 (3)6月，甲单位准备编制2015年度“一上”预算草案。资产管理处预计，A采购项目(项目资金已由中央财政以授权支付方式全额拨付)将在8月底全部执行完毕，因执行政府采购可节约项目资金10万元。财务处认为，这10万元资金属于项目支出结余资金，应将其纳入2015年预算统筹使用。 (4)6月，甲单位接受乙公司捐赠的一台价值为60万元的仪器设备，无需安装，未发生相关税费。财务处据此增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)各60万元，同时增加事业支出和其他收入(捐赠收入)各60万元。 (5)甲单位审计处对本单位2014年上半年财务收支情况进行审计时发现，财务处确认收入以各业务部门提供的收入通知单为依据，未附相应的合同协议。审计处认为，收入业务的关键控制环节存在疏漏，无法确保各项收入应收尽收、及时入账，应进行整改。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位事项(1)至(5)的处理或观点是否正确；对不正确的，分别说明理由。

问答题甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2013年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。 公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司100%股权，并购后乙公司将解散(两家公司之前不存在关联方关系)。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。 乙公司的相关资料如下： 资产负债表 编制单位：乙公司 2013年12月31日 单位：万元 资产 年末余额 负债和股东权益 年末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 15600 短期借款 0 应收票据 800 应付账款 10000 应收账款 32000 应付职工薪酬 6500 其他应收款 9700 应交税费 13500 存货 11900 流动负债合计 30000 流动资产合计 70000 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 45000 长期股权投资 3000 应付债券 29000 固定资产 123800 非流动负债合计 74000 在建工程 1800 负债合计 104000 无形资产 1400 股东权益： 96000 资产总计 200000 负债和股东权益总计 200000 利润表 编制单位：乙公司 2013年度 单位：万元 项目 本年金额 一、营业收入 300000 减：营业成本 264400 营业税金及附加 2800 销售费用 2200 管理费用 4600 其中：研究与开发费 1000 财务费用 11000 其中：利息支出 10000 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 5000 二、营业利润 20000 加：营业外收入 0 减：营业外支出 0 三、利润总额 20000 减：所得税费用 6400 四、净利润 13600 其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为10000万元。双方初步确定的收购价格为150000万元，与乙公司最接近的竞争者A公司的P/E为10.8、EV/EBITDA为6。为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。 要求：

问答题甲公司为一家非国有控股上市公司，自2014年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案的部分要点摘录如下： (1)控制目标。确定了公司内部控制的目标是要切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，确保公司经营管理过程不存在任何风险。 (2)组织机构。为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，决定成立内部控制领导小组，由公司董事长任组长，财务总监担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。 (3)内部控制评价范围。为全面考查公司内部控制的执行情况，将甲公司所有的子公司和分公司都纳入内部控制有效性评价的范围。 (4)内部环境。董事会及企业管理层要在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。 (5)风险的识别与评估。公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。 (6)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度，及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》的要求，逐项判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。

问答题A股份有限公司目标成本案例 [案例背景与要求] A股份有限公司是专业生产汽车美容产品的公司。针对现在家庭轿车越来越多的情况，公司市场分析人员认为，顾客到专门的洗车店洗车受到时间、经济方面的限制，市场对简便易用的洗车用具需求非常大。因此，决定生产可以借用汽车电池作为动力的电动洗车器。经过市场调查，具有竞争力的销售价格为500元，公司计划采用目标成本法确定产品的目标成本并实行目标成本管理。已知公司的产权比率为0.5，公司负债的平均利率为8%，公司的股票贝塔系数为1.5，无风险利率为5%，市场平均风险收益率为10%，公司所得税税率为25%。 [要求]

问答题甲集团公司是一家从事家用电器生产和销售的国有控股公司，为分散经营风险，增强竞争力，甲公司从2017年初进入生物制药领域，开始生产调节人体免疫功能的药物，并成立B事业部专门负责该业务。2018年1月15日，甲公司召开2017年度工作总结会议，就公司发展、业绩等重要问题进行了专题研究。会议要点如下：(1)公司战略方面。坚定不移地走发展道路，2018年公司将加大技术研发力度，推出新一代智能家用中央空调系统，可以实现手机智能控制。凭借惯有的优良品质，再加上智能远程操控，给用户提供更为便利与舒适的使用体验。(2)业绩方面。公司2017年的净利润为2500万元，研究开发费用调整项为80万元，利息费用为120万元，平均所有者权益为1500万元，平均负债为1200万元，平均无息流动负债为560万元，平均在建工程为100万元。适用的加权平均资本成本(税后)为10％，所得税税率为25％。(3)成本控制方面。年初下达B事业部的年度目标利润总额为6500万元。2017年B事业部实际销售M药物10万瓶，全年平均价格为1050元／瓶，单位变动成本为350元。假设不考虑其他因素。要求：

问答题长江公司为上海证券交易所上市公司，2016年发生了如下有关金融资产和金融负债业务： (1)2016年3月1日，长江公司利用闲置资金购入甲上市公司股票1000万股，每股市价5元，支付价款5000万元，另外支付了相关税费10万元；对甲公司没有重大影响，长江公司将其分类为交易性金融资产。在会计处理时，长江公司确认交易性金融资产初始成本为5010万元(5000+10)。 2016年12月31日，长江公司鉴于长时间持有该股票，将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并按当日甲公司股票公允价值4900万元作为可供出售金融资产的入账价值，将公允价值4900万元与原账面价值5010万元之间的差额计入其他综合收益。 (2)2016年2月1日，长江公司从活跃市场购入乙基金，购买价格3000万元，另外支付交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。在会计处理时，长江公司确认可供出售金融资产初始成本为3005万元(3000+5)。 2016年下半年，由于该基金公司违规被证券监管部门查处，导致该基金持续暴跌，至12月31日，该基金收盘价为1405万元，并且仍处于下行通道。长江公司在年末进行会计处理时，将该基金公允价值变动1600万元(3005-1405)计入了所有者权益。 (3)2016年1月1日，长江公司从活跃市场上购入丙公司同日发行的五年期分期付息债券20万份，支付款项2000万元(包括交易费用10万元)，有意图和能力将其持有至到期，将其归类为持有至到期投资。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为8%。丙公司于次年1月1日支付利息。在会计处理时，长江公司确认持有至到期投资初始成本为2000万元。 2016年12月1日，由于长江公司出现严重财务困难，被迫出售该债券的60%。在确认出售债券损益的同时，长江公司将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按当日市价820万元确认可供出售金融资产入账价值，可供出售金融资产入账价值与持有至到期投资账面价值之间的差额20万元(820-2000×40%)计入了当期损益。 2016年12月31日，该债券收盘价为828万元，长江公司在会计处理时，将该债券公允价值变动8万元(828-820)计入了其他综合收益。 (4)2016年1月1日，长江公司将产品销售给丁公司，尚有3000万元货款未收到，约定的收款日期分别为2016年末、2017年末和2018年末，各收取1000万元。 2016年5月1日，长江公司将该长期应收款出售给工商银行，出售协议约定：出售价2900万元，长江公司将于2016年12月1日按照固定价格购回，回购价2990万元。长江公司在进行会计处理时，将出售价款与长期应收款账面余额之间的差额100万元(3000-2900)计入了当期损益。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断长江公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由。

问答题H公司今年初计划投资两个项目，项目总预算80万元。其中A项目需要初始投资320000元，每年产生160000元的现金净流量，项目的使用寿命为3年，3年后必须更新且无残值；B项目需要初始投资420000元，使用寿命6年，每年产生128000元的现金净流量，6年后必须更新且无残值。 本月初财务总监接到通知，受宏观调控的影响，对外筹资困难加大，加之证券市场持续低迷，筹资渠道不畅，因此原有的投资额度可能要消减50%。投资总监认为B项目值得投资，因为投资期限较长，带来的现金流量大，且避免频繁投资决策的麻烦，而财务总监经过认真考虑之后决定只能投资A项目。 假设公司的资本成本为16%，不考虑所得税。3年16%折现率的年金现值贴现系数为2.2459，6年期16%的年金现值贴现系数3.6847。3年16%折现率的复利现值系数为0.6407。那么，请你根据投资决策的理论替财务总监起草一份投资决策分析报告。内容包括但不限于以下方面。 要求：

问答题关于套期保值资料如下： 资料一：大豆套期保值 2010年6月，某油厂拥有一批豆粕存货并预期未来需要进口一船大豆。当时豆粕现货价格在4300元/吨。此时CPI等宏观经济指数不断攀升并创造新高，该厂据此推断期现货价格将继续走高。于是该厂以4800的价格在期货市场买入大豆0809合约，同时保有豆粕存货，待价而沽。 进入7月份，随着国内大豆、豆粕现货市场供不应求局面的改善，两个品种现货价格和期货价格都出现了较大幅度的回落。8月，该厂不得不在4350的价位平仓0809大豆合约，并开始逐步释放豆粕库存，以均价3550元/吨售出。最终该厂在大豆期货市场中每吨亏损4800-4350=550元，在豆粕现货市场中每吨亏损4300-3550=750兀。 资料二：小麦套期保值 该企业收购小麦加工成面粉进行销售为主营业务，为规避后市小麦价格下跌利润减少或发生亏损，该企业客户理应在现货市场购入小麦的同时，在期货市场卖出相同数量的强麦合约进行卖期保值。2010年国庆节之前，国内农产品价格价格正处于高位运行区间，大多数人都在坚持牛市将继续延续的观点。 但我国小麦与外盘农产品价格联动相对偏低，加上季节性供应增加的影响，小麦价格价格理应逐步回落。2008年5月21日强麦905合约跌破2200，该客户以2181元/吨的价格卖出强麦905合约100手。但在接下来的两周时间里，强麦905合约在周边农产品的带动下走出了反弹行情，不仅收复了2200元/吨的位置，并不断冲击2250阻力区域。由于期货市场其他农产品价格不断刷新高点，该企业于7月初在2250附近平仓离场。后期，在其他农产品逐步回落，国内小麦丰收等利空因素影响下，现货价格市场购销清淡，局部价格出现小幅回落，强麦也未能延续反弹走势，最终买入了下行轨迹。 资料三：铜期货的套期保值 某用铜企业，最近因为铜原料涨价，厂家大幅提高了铜的出厂价格，企业在55000/吨价格囤积了1000吨的铜原料(或与供货商签定了一份55000/吨的采购合同)，过了半个月，由于经济恶化，市场上面的铜价格开始缓慢的下跌，该企业预计以后的价格还将更低，此时该企业害怕竞争对手以低于自己的进价购入原料使自己的产品没有竞争力。这样他就在期货市场里面做卖出套保。以57000的价格卖出1000吨的铜期货，1个月后，该型号的铜价格跌到了45000元/吨，而这个时候期货合约价格在46000元/吨，他们在这个价格买入期货合约平仓了结。这时存货损失：55000-45000=10000/吨，期货市场盈利：57000-46000=11000元/吨。通过在期货市场做套期保值，不仅弥补了存货下跌的损失，还有1000元/吨的额外盈利。 资料四：棕榈油的套期保值 棕榈油在国内完全是依赖进口的植物油品种，因此，国内棕榈油的消费完全依赖于贸易商进口棕榈油到国内销售。国内贸易商在采购棕榈油的时候，就面临着很大的不确定性。因此，在国内棕榈油期货推出之后，国内贸易商就可选择在国内卖出相应的棕榈油期货合约进行卖出保值。 2009年10月10日，国内某棕榈油贸易商，在国内棕榈油现货价格为8270元/吨的时候与马来西亚的棕榈油供货商签定了1万吨11月船期的棕榈油定货合同，棕榈油CNF价格为877美元，按照当日的汇率及关税可以计算出当日的棕榈油进口成本价在8223元/吨，按照计算可以从此次进口中获得47元/吨的利润。由于从定货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右，如果价格下跌就会对进口利润带来很大的影响。于是，该贸易商于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1000手进行保值，成交均价为8290元/吨。到11月15日，进口棕榈油到港卸货完备，该贸易商卖到10000吨棕榈油现货，价格为7950元/吨；同时在期货市场上买入1000手12月棕榈油合约进行平仓。成交均价为7900元/吨。 资料五：大豆期货资金利润率分析 2010年3月1日，甲投资者预计大豆价格将会下跌，于是以1200元/吨的价格抛出20手同年7月合约(每手合计10吨)，保证金比率为5%。5月13日价格跌至1150元/吨，于是买进平仓了结交易。 要求：分析前四个资料有关套期保值的成败得失，并计算资料五甲投资者投资大豆期货的资金利润率。

问答题某公司生产经营单一产品，下属三个分部分别是专司产品生产的生产部，还有负责公司材料采购的供应部，以及负责产品最终销售的销售部。该公司一直以来都是按照成本中心管理三个分部。经公司营销部门的销售预测，确定该公司预算年度营销目标为销售额达到5亿元，销售成本率60%，销售费用率24%。公司现有投资资本平均总额为15亿元，同行业平均的投资资本回报率为8%，现有条件下公司可以实现的目标利润距离按照同行业平均的投资资本回报率计算的目标利润存在一定的距离。为了弥补这个差距，总部管理层首先想到的措施是降低成本，但是生产部门认为生产成本最多只能在原有的基础上降低10%。总部决定，如果成本降低之后还无法实现按照同行业平均的投资资本回报率计算的目标利润，则进一步降低费用总额。 要求：

问答题“专业务实、充满活力”是ABC软件开发公司(下称“ABC公司”)销售团队的一大特色，而“安全快捷”则是公司物流团队的处事宗旨。本着“诚信经营、顾客至上、科技汇锦、创新共赢”的经营理念，ABC公司已经在全国各主要大中城市都建有比较完善的销售网络。 ABC公司始终遵循国际贸易惯例，秉承“重合同、守信用、优质服务、互利双赢”的经营理念，通过贸易纽带紧密连接国内与国际市场，且与国内外多家知名公司建立了良好的合作关系。近期，ABC公司打算投资一个新项目。在投资项目分析中，发生下列现金流量： (1)3年前考察该项目时发生的咨询费20万元。 (2)该项目需要动用公司目前拥有的一块土地，该土地目前售价为300万元。 (3)该项目上线后，会导致公司现有项目净收益减少20万元。 (4)投资该项目需要营运资本200万元，先动用现有项目营运资本解决。 要求：

问答题某企业集团是一家大型国有上市公司，公司董事长在2010年的工作会上提出，“要通过增加研发投入、渠道整合并实现产业升级等举措，用将近3年的时间使公司实现进入世界500强的发展目标”。根据公司战略发展需要，经研究决定，拟建设一个总投资额为2.5亿元的研发项目，致力于通过三年左右的时间，将现有产品提质升级，多开发出符合消费者需要的新型产品；此外，公司拟斥资3亿元收购一家下游企业实现销售渠道的整合。但由于公司目前资金缺口较大，无法完全通过自有资金解决上述投资的资金需要。经分析师估计，本公司股价处于相对高估的状态，此外通过出售资产等举措，企业可以获取资金1.5亿元，但仍有4亿元的资金缺口。企业资产负债率要求保持在恰当水平，集团财务部提出以下方案解决资金缺口： 方案一：向银行借款4亿元，期限1年，年利率6.5%。 方案二：发行集团公司股票5000万股，共计5亿元，发行后公司的股权被稀释，但国有股东仍可保持其第一大股东的控股地位。 方案三：不再向股东支付现金股利，这可以再节省2亿元现金。 要求：

问答题甲单位为一家中央级环保事业单位，执行《事业单位会计制度》，已实行国库集中支付制度。2018年6月，该单位财务处按照上级主管部门的要求，筹备编制本单位2019年度“一上”预算草案。6月25日，甲单位总会计师王某召集财务处相关人员召开了会议，集中就以下事项听取财务处的汇报和处理建议。关于2018年预算执行及6月份重大事项的会计处理： (1)甲单位上半年实际取得的事业收入较上级批准的事业收入预算数超出70万元。甲单位考虑当年通货膨胀较大等因素，直接从该项超收收入中支出50万元以补贴形式一次性发放给职工。 (2)甲单位财务处债务业务岗位涉及三人，其中：程某负责资金收付，李某负责债务会计核算，孙某负责债务管理。2018年4月，孙某开始休产假，考虑到程某工作量不够饱和，财务处建议程某负责孙某休假期间的工作。 (3)2018年6月2日，经主管部门审核同意后，甲单位组织实施了资产清查，发现一台污水检测设备发生严重毁损，已无法满足使用要求。财务处据此进行了设备核销账务处理。 (4)2018年6月5日，甲单位有一笔金额为75万元的应收账款，已逾期4年且因债务人破产而无法收回款项。报经批准后，甲单位对该笔应收账款予以核销，财务处建议通过其他支出核算。 (5)2018年6月9日，甲单位购买一批零星办公用品，价款l万元已通过自有资金支付。该批办公用品购入后即被各部门领用，财务处建议增加存货l万元，同时减少银行存款1万元。 (6)2018年3月，甲单位委托A建筑公司对现有办公楼(账面原值800万元，累计折旧240万元)进行修缮，以延长其使用年限，合同约定的工程价款为150万元。2018年6月14日，修缮工程完成并通过验收，甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付150万元。财务处建议本月增加事业支出和财政补助收入各150万元。 (7)2018年6月20日，甲单位按照规定程序报经批准，以财政直接支付的方式融资租入环评监测设备一套，价值500万元，设备已运抵甲单位。按照合同规定，甲单位从当年开始，于每年7月1日向租赁公司支付租金100万元，5年付清；期满后，该套设备产权归属甲单位。财务处建议本月增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)各500万元，同时增加事业支出和其他应付款各100万元。 关于2018年下半年资产购置及2019年预算编制： (8)甲单位拟于2018年7月购置一台精密仪器(不属于集中采购目录范围，但超过政府采购限额标准)，经批复的采购预算为1250万元。会议建议委托与本单位有过业务合作关系、信誉良好、具有政府采购代理机构乙级资格的B公司代理采购。 (9)2019年，甲单位按规定为职工缴纳的“五险一金”预算800万元(其中：养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费预算350万元，住房公积金预算450万元)。财务处建议，按照支出功能分类科目，列入“社会保障和就业支出”类，按照支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。 (10)2019年，甲单位水电费预算为300万元。财务处建议，按照政府支出功能分类科目，列入“节能环保支出”类，按照政府支出经济分类科目，列入“商品和服务支出”类。 假定不考虑其他有关因素。 要求： 根据国家部门预算管理、政府采购、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位对事项(1)至(10)的处理或建议是否正确[对事项(9)、(10)中的支出功能分类和支出经济分类，须分别做出判断]。对于事项(1)、(2)、(3)、(8)，如不正确，分别说明理由；对于事项(4)、(5)、(6)、(7)、(9)、(10)，如不正确，分别指出正确的处理。