问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 (2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品是当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 (3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。 (4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题某企业于2007年1月1日向银行借入 240000元，期限9个月，年利率8%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，即3月、6月、9月底支付。 要求：作出该企业与该项借款有关的会计处理。

问答题甲公司2006年12月份固定资产增减业务如下： (1)购买一台设备供一车间使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。 (2)厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。 (3)购买一辆轿车供公司总部使用，原价30万元，预计总行驶里程为30万公里，预计报废时的净残值率为1%。2007年共行驶3万公里。 (4)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。 假定2007年未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。 要求： (1)计算甲公司2007年应计提的折旧额。 (2)编制甲公司2007年计提折旧的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下： 时间 收款余额 累计实际发生成本(元) 开发程度 2002年4月1日 50000 2002年12月31日 16000 40% 2003年12月31日 34000 85% 2004年4月1日 41000 100% 该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。

问答题甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2007年8月1日有关账户的期初余额如下： 在途物资 4000元 预付账款——D企业 8000元 委托加工物资——B企业 2000元 包装物 5000元 原材料 800000元 (注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元) 2007年8月份发生如下经济业务事项： (1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。 (2)3日在途材料全部收到，验收入库。 (3)8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。 (4)10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。 (5)13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。 (6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。 (7)22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。 (8)31日根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。 (9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。 要求： 编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

问答题大海公司只生产甲、乙两种可比产品。2007年两种产品的单位成本分别为100元和80元，实际产量分别为1000件和1200件；2008年实际产量分别为1200件和1500件，两种产品的单位成本分别为95元和82元。 要求： (1)计算2008年甲产品可比产品成本降低额和降低率； (2)计算2008年乙产品可比产品成本降低额和降低率； (3)计算长江公司2008年可比产品成本降低额和降低率。

问答题(2002年考试真题)甲股份有限公司2001年有关资料如下： (1)当期销售商品实现收入100 000元；应收账款期初余额20 000元，期末余额50 000元；预收账款期初余额10 000元，期末余额30 000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。 (2)当期用银行存款支付购买原材料货款48 000元；当期支付前期的应付账款12 000元；当期购买原材料预付货款15 000元；当期因购货退回现金6 000元。 (3)当期实际支付职工工资及各种奖44 000元。其中，生产经营人员工资及奖金35 000元，在建工程人员工资及奖金9 000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7 000元。 (4)当期购买工程物资预付货款22 000元；向承包商支付工程款16 000元。 (5)当期购入某公司股票1 000股，实际支付全部价款14 500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。 (6)当期发行面值为80 000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8 000元后，实际收到款项72 000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3 000元。 (7)当期用银行存款偿还借款本金60 000元。偿还借款利息6 000元。 (8)当期用银行存款支付分配的现金股利30 000元。 要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额： (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。 (2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。 (3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 r4)“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 (5)“投资所支付的现金”项目。 (6)“吸收投资所收到的现金”项目。 (7)“偿还债务所支付的现金”项目。 (8)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。

问答题某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下： (1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 (2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用手工程建设，同时支付工程款300万元。 (3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。 假定未发生其他建造支出。 要求： (1)编制取得长期借款的会计分录。 (2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 (3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。 ②编制转仓库成本的会计分录。 (4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。 ②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。 (5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。 (2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。 (3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。 (4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。 (5)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。 (6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 (7)按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元。 (8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。 (9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 要求：编制甲上市公司2010年3月上述交易或事项的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

问答题某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年4月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。 (3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

问答题甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2011年1月1日有关账户余额如表所示(金额单位：万元)： 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款应收票据应收账款原材料库存商品周转材料生产成本——A产品 45032300350300100110 长期股权投资——丁公司坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备 550 30760 2011年甲公司发生的交易或事项如下： (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 (4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该批材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资(该长期股权投资于2008年1月1日取得)，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2010年度现金股利1000万元。 (7)收到丁公司发放的2010年度现金股利并存入银行。 (8)丁公司2011年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。 (9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 [要求] (1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。 (2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。 (3)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 (4)计算甲公司2011年年末资产负债表中下列项目的期末数；①货币资金；②应收账款；③长期股权投资。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

问答题A、B两种产品领用甲、乙两种材料，共计75460元。本月投产A产品180件，B产品80件。A产品的消耗定额为：甲材料5千克/件，乙材料6千克/件；B产品的材料消耗定额为：甲材料5千克/件，乙材料8千克/件。甲乙两种材料的计划单价分别为15元/千克和20无/千克。 要求计算：1.B产品甲、乙材料的定额费用。

问答题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为400 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑 汇票一张，面值702 000元。 (2) 委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。 (3) 甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。 (4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500 000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，发出商品时收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的 40%。发出商品时应收取的货款已于本月收存银行。 (5) 除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 账户名称 借方发生额 货方发生额 　其他业务收入 30 000 　其他业务支出 20 000 　主营业务税金及附加 15 000 　管理费用 60 000 　账务费用 28 000 　营业外收入 70 000 　营业外支出 18 000 (6) 计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。 要求： (1) 编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。 (2) 编制甲公司6月份的利润表。

问答题甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2009年11月30日各损益类科目的余额如下表所示： 单位：元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 主营业务成本 1690 主营业务收入 2160 营业税金及附加 21.8 其他业务收入 16 其他业务成本 10 投资收益 27 销售费用 34 营业外收入 29 管理费用 56 财务费用 21 营业外支出 26 2009年12月份甲公司发生如下经济业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价360万元，增值税61.2万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为270万元。 (2)本月发生应付工资45万元，其中生产工人工资36.5万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资6万元，销售人员工资1万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。 (3)计提长期借款利息6万元，该笔借款均用于公司日常经营活动。 (4)年末计提坏账准备4万元。 (5)2009年年初，公司投资取得N公司按面值发行的、每年支付利息、到期收回本金的债券并准备持有至到期，2009年年末公司确认已到付息期但尚未领取的债券利息10万元。 (6)本月营业活动应交城市维护建设税4.34万元、教育费附加1.86万元。 (7)按年计提所得税。公司适用所得税税率为25%，且当年发生的营业外支出中含4万元已支付的罚款，此外公司无其他纳税差异和调整事项。 [要求](1)编制乙公司2009年12月份业务(1)至业务(7)的相关会计分录。 (2)编制乙公司2009年度利润表。 (3)编制乙公司2009年应交所得税的会计分录。

问答题某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。基本生产成本明细账设有“原材料”、“燃料及动力”、“直接人工”和“制造费用”4个成本项目。20×0年4月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表： 辅助车间名称 供水车间 供电车间 待分配费用 13 600元 7 500元 提供产品和劳务数量 2 000吨 30 000度 耗用产品及劳务数量 供水车间耗用动力电 × 4 000度 供水车间耗用照明电 × 1 000度 供电车间耗用水 3 000吨 × 基本车间耗用动力电 × 17 000度 基本车间耗用水及照明电 15 000吨 3 000度 行政部门耗用水及照明电 2 000吨 5 000度 要求： (1)采用直接分配法，分别计算水费分配率和电费分配率； (2)根据水费分配率，计算分配水费； (3)根据电费分配率，计算分配电费， (4)编制辅助生产费用分配的会计分录(“生产成本”科目要列出明细科目)。

问答题某企业生产甲产品分三个步骤连续加工，原材料在生产开始时一次投入，各步骤发生的费用已填列在成本计算单中，三个步骤的产量记录如下： 项目 第一步骤 第二步骤 第三步骤 月初结存在产品数量 300 400 200 本月投入(或转入)数量 800 1000 1200 本月完工转出数量 1000 1200 1100 月末结存在产品数量 100 200 300 月末在产品完工程度 60% 50% 50% [要求] (1)按约当产量比例法的要求，计算各步骤的总约当产量。 (2)计算各步骤应计入产成品成本的份额。 (3)编制产品成本计算表，并做产成品入库的会计分录。

问答题A公司2005年发生下列投资业务： (1) 4月15日，购入甲公司普通股1万股，每股价格15元，其中，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.2元，另支付手续费等5 000元； (2) 5月10日收到甲公司派发的现金股利，每股0.2元； (3) 5月15日购入B公司2005年1月1日发行的一年期分期付息债券10万元，每年于1月1日和7月1日付息，购入时另支付其他费用0.2万元； (4) 7月1日收到B公司支付的2005年上半年债券利息0.6万元； (5) 10月15日，A公司出售甲公司普通股股票5 000股，收到价款7.9万元，存入银行。 要求：根据上述经济业务事项，编制相关会计分录。

问答题某公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2010年11月30日的部分科目余额如下所示。 科目名称 借方余额 贷方余额 交易性金融资产 800 应收账款——甲公司 20000 应收账款——乙公司 1000 坏账准备 800 应交税费 2500 原材料 10000 库存商品 45000 固定资产 64000 累计折旧 1300 注：坏账准备均为压收账款计提的，该公司未单独设置“预付账款”科目。 该公司12月份有关资料如下： (1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。 (2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款10000元，加工费5000元(不含增值税)，取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。 (3)将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。 (4)购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。 (5)在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。 (6)盘亏一批A原材料，价值是4680元，原支付增值税进项税额795.6元。 (7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，消费税税率为10%。 (8)转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5%。 (9)出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5%。 (10)预付购买原材料价款5500元。 (11)计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。 (12)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。 (13)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。 (14)本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。 (15)所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。(假设不考虑纳税调整事项) [要求] (1)根据上述经济业务编制会计分录。 (2)根据上述资料，填制该方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额： ①交易性金融资产 ②应收账款 ③固定资产 ④预付款项

问答题甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月 31日共同分别为40%、35%和25%。有关资料如下： (1) 2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)： 单位：万元 出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计 A 270 — 50(专利权) 320 B 130 150(设备) — 280 C 170 30(轿车) — 200 合计 570 180 50 800 (2) 2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年 2月10日支付。 (3) 2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元)出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。 要求： (1) 编制甲公司2002年12月31日收到资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。 (2) 编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。 (3) 计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。 (4) 编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。 (5) 计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题(“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目)