问答题甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。该公司2008年5月月初结存材料的计划成本为800000元，实际成本为830000元；本月入库材料的计划成本为1700000元，实际成本为1620000元。 当月发出材料(计划成本)情况如下：基本生产车间领用630000元 在建工程领用500 000元(假设不考虑材料的进项税额转出问题) 车间管理部门领用10000元 公司行政管理部门领用27000元要求： (1)计算当月材料成本差异率； (2)编制发出材料的会计分录； (3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

问答题某公司于2010年8月接受客户委托，为客户设计一套咨询方案，工期约7个月，合同规定总价款为500万元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。该项目预计开发成本为340万元。2010年8月20日，通过银行收到客户首期付款300万元，剩余款项于完工时支付。至2010年年末，该公司已发生成本204万元。预计到整个项目完成还将发生成本136万元，该项目发生的成本均为支付的职工薪酬。该公司在2011年按时完成了该项目，并于完工时从客户处收到了剩余合同价款，与此劳务交易相关的合同价款、合同成本均与预计相同。 [要求] 编制该公司2010年有关的会计分录。

问答题新华公司于20×8年9月5日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为6个月，合同总收入120万元。至20×8年12月31日已发生费用32万元，其中有18万元为开发人员薪酬，其他的均用银行存款支付，预收研制开发款30万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为80万元。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定该劳务的完工进度。假定不考虑相关税费。 要求： (1)计算至20×8年底开发工程的完工进度； (2)编制新华公司预收研制开发款与发生研发成本的会计分录； (3)计算确认20×8年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。(金额单位为万元)

问答题甲企业为一般纳税人工业企业，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年 12月发生以下经济业务： (1)2008年12月初应收账款余额为80 000元，期末坏账准备账户余额为8 000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20 000元，售价30 000元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。 (2)2008年12月8日预收天地集团116 000元货款，当月发出Y商品成本40 000元，售价50 000元，增值税税率17%。 (3)2008年12月11日，向S公司销售Z商品一批，售价40 000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36000元(售价中不含增值税额)，实际成本为32 000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。 (4)2008年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲企业对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。 (5)甲企业按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本，该种A材料是直接用于对外销售的，且未签订销售合同。2008年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下： 12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。 12月5日，发出A材料80千克。 12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。 12月10日，发出A材料30千克。 (6)2008年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。 要求： (1)根据资料(1)、(2)、(3)编制企业确认收入的会计处理； (2)根据资料(4)计算确定2008年12月末甲企业应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录； (3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本； (4)根据资料(6)判断存货是否发生减值，若存货发生减值请计算出存货跌价准备的金额，并做相关会计处理。

问答题乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。2006年各科目期初余额如下表所示： 单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 现金 5 000 银行存款 25 000 应收票据 4 000 应收账款 86 000 原材料 28 000 库存商品 72 000 固定资产原值 270 000 累计折旧 100 000 在建工程 150 000 应付账款 17 600 应交税金 3 600 长期借款 236 000 实收资本 180 000 资本公积 20 000 盈余公积 25 600 利润分配 64 400 2006年1月发生的经济业务如下(未提及的业务不作考虑)：　　(1) 购进原材料一批，增值税专用发票上注明的售价为200 000万元，对方代垫运费5 000元，发票及账单已收到，款项尚未支付，材料已经验收入库。　　(2) 销售商品一批，成本为10万元，增值税专用发票上注明的售价为15万元，收到一半款项并存入银行。　　(3) 收到丙公司寄来一张3个月的不带息商业承兑汇票，面值为35 700元，抵付产品货款。　　(4) 在现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺85元，经查，出纳员李芳应当赔偿25元，其余部分经批准后作为管理费用处理。李芳赔款已收到。　　(5) 在建工程本月领用商品50 000元，税务部门确定的计税价格为55 000元，从银行提现 8 000元，用以支付工程人员工资。　　(6) 计提本月固定资产折旧4 500元，其中车间用固定资产折旧4 000元，销售部门使用固定资产折旧为500元。　　(7) 计提长期借款发生的利息费用1 000元，其中由工程负担的应该资本化的长期借款利息费用为600元，其他利息费用400元。　　(8) 将各收支科目结转本年利润。　　(9) 假设企业到3月份计提预缴所得税，本月不考虑所得税的影响。　　(10) 年末不进行利润分配，也不提取盈余公积及公益金。本年利润余额全部转入“利润分配——未分配利润”科目。　　要求：　　(1) 编制乙公司上述经济业务的会计分录。　　(2) 编制乙公司2006年1月31日的资产负债表。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)　　　　　　　　　　　　　　资产负债表(简表) 编制单位：乙公司 2006年1月31日 单位：元 资产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债： 　　　贷币资金 　　　应付账款 　　　应收票据 　　　应交税金 　　　应收账款 流动负债合计 　　　存贷 长期负债： 流动资产合计 　　　长期借款 固定资产： 长期负债合计 　　　固定资产原值 负债合计 　　　累计折旧 所有者权益： 　　　固定资产净值 　　　实收资本 　　在建工程 　　　资本公积 固定资产合计 　　　盈余公积 　　　未分配利润 所有者权益合计 资产合计 负债和所有者权益总计

问答题某企业于2002年4月开始，自行建造一条生产线。在该生产线建造期间，领用生产用原材料成本600万元；外购机器设备一套，发票注明购买价格为1200万元，增值税税额204万元；发生人工费用276万元；水电等其他费用118万元。在建工程领用原材料的增值税负担率为17%。 该生产线于2002年12月达到可使用状态，结转固定资产并投入生产部门使用。 企业对该生产线采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为100万元。 2005年因转产其他产品，该企业将该生产线转让给某股份有限公司。转让价款为1400万元。企业对该固定资产清理时发生清理费用200万元，转让该生产线时支付营业税70万元。转让价款已收存银行，清理费用和支付的营业税均以银行存款支付。 要求： (1)计算该生产线的入账价值，并编制结转固定资产相关的会计分录。 (2)计算该生产线2003年和2004年计提的折旧额，并编制相关的会计分录。 (3)计算该生产线转让发生的损益，并编制相关的会计分录。

问答题甲公司于2006年4月1日与客户签订一项咨询合同，合同规定，咨询期为2年，咨询费为300000元，客户分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本为180000元(均为咨询人员薪酬)，假定甲公司按时间比例确定完工进度，按年编制财务报表，不考虑其他因素，甲公司各年度发生的劳务成本资料如下： 年度 2006年 2007年 2008年 合计 发生的成本 70000 90000 20000 180000　　要求：按完工百分比法确认各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。

问答题甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： (1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费：360万元，并于当日交给B公司。 (2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： (1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。 (2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲企业2007年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33%。 甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为220万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。 要求：(1)计算甲企业2007年度应纳税所得额。 (2)计算甲企业2007年度应交所得税额。 (3)编制甲企业应交所得税的会计分录。 (4)计算甲企业2007年度实现的净利润。 (5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

问答题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702 000元。 (2) 委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。 (3) 甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。 (4) 以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500 000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的 40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 (5) 除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益账户的发生额如下： 　　　　　　　 单位：元 账户名称 借方发生额 贷方发生额 其他业务收入 30000 其他业务支出 20000 主营业税金及附加 15000 管理费用 60000 账务费用 22000 营业外收入 70000 营业外支出 18000 (6) 计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。老派要求：(1) 编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。(2) 编制甲公司6月份的利润表(利润表见答题)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表(简表)　　　 　 　　　　　　 编制单位：甲公司　　　　　　　　　　　　　2006年6月 　　　　　　 　　　　　 　　单位：元 项目 本月数 　一、主营业务收入 　　　减：主营业务成本 　　　　　主营业务税金及附加 　二、主营业务利润(亏损以“—”号填列) 　　　加：其他业务利润(亏损以“—”号填列) 　　　减：营业费用 　　　　　管理费用 　　　　　账务费用 　三、营业利润(亏损以“—”号填列) 　　　加：营业外收入 　　　减：营业处支出 　四、利润总额(亏损总额以“—”填列) 　　　减：所得税 　五、净利润(净亏损以“—”号填列)

问答题某工业企业仅生产丁产品，采用品种法计算产品成本。10月初在产品直接材料成本50万元，直接人工成本10万元，制造费用4万元。10月份发生直接材料成本130万元，直接人工成本60万元，制造费用8万元。10月末丁产品完工60件，在产品120件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额30小时，单位在产品工时定额10小时。 要求：

问答题甲企业相关资料 (1) 2004年3月月初会计科目的余额 甲企业试算平衡表(2004年3月1日) (单位：元) 会计科目 借方余额 货方余额 银行存款 30 000 应收账款 50 000 原材料 40 000 短期借款 40 000 应付账款 30 000 实收资本 50 000 合计 120 000 120 000 (2) 3月发生的业务 ①收回应收账款40 000元并存入银行。 ②用银行存款20 000元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)。原材料已验收入库。 ③用银行存款偿还短期借款30 000元。 ④从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。 ⑤收到投资入投资50 000元并存入银行(假定全部为实收资本)。 ⑥购入原材料，货款30 000元(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)。原材料已验收入库，货款尚未支付。 要求： (1) 编制上述业务的会计分录。 (2) 编制甲企业3月31 日的试算平衡表。(答案中的金额单位用元表示)

问答题甲股份有限公司为了业企业，该公司2005年有关资料如下： 资料一：资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额 借方 货方 借方 货方 借方 货方 　短期投资 200 500 400 900 　短期投资跌价准备 10 20 30 　应收账款(总) 500 3 000 2 800 700 　—A公司 600 2 500 2 200 900 　—B公司 50 500 550 100 　—C公司 50 50 100 　坏账准备 6 3 9 　原材料 300 2 200 100 　制造费用 　生产成本 100 4 000 3 800 300 　库存商品 200 3 800 3 500 500 　固定资产 5 000 400 1 000 4 400 　累计折旧 2 000 800 200 1400 　在建工程 1 000 300 1300 　短期借款 200 250 50 　长期借款 1 000 1 000 　应付账款(总) 300 1 300 1 200 200 　—甲公司 500 1 200 1 000 300 　—乙公司 200 100 200 100 资料二：其他有关资料如下： (1) 坏账准备采用余额百分比法，按应收款项年末余额的10%计提； (2) 长期借款中向工商行借款400万元，将于2006年7月1日到期。 要求：填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表(部分项目)　　　　　　　　　　　编制单位：甲股份有限公司　　　　　　　　　　2005年12月31日　　　　　　　　　　　　单位：万元 资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数 　短期投资 　短期借款 　应收账款 　应付账款 　预付账款 　预收账款 　存货 　长期借款

问答题甲公司于2008年1月1日从银行借入资金2000万元，借款期限为3年，年利率为5%，利息从2009年开始于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。甲公司用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款为1500万元，另支付运杂费及保险等费用20万元，设备已于当日投入使用。 要求：

问答题某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： (1)对管理用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资240万元。 (2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资180万元。 (3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资120万元。 (4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本为240万元，市场售价为300万元(不含增值税)。 (5)企业将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为400万元，发生的增值税进项税额为68万元。 (6)月末，分配职工工资600万元，其中直接生产产品人员工资420万元，车间管理人员工资60万元，企业行政管理人员工资80万元，专设销售机构人员工资40万元。 (7)从应付企业全体职工的工资中，扣回上月代垫的应由职工本人负担的医疗费32万元。 (8)以库存现金支付职工李某生活困难补助4万元。 (9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税64万元。 (10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计200万元。 要求：编制该上市公司20×8年10月发生的交易或事项(1)～(10)的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

问答题A公司为一家上市公司，其2003年至2007年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2003年12月12日，A公司购进一台需要安装的设备(用于生产)，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；发生安装费共计9万元，已用银行存款支付。该设备于2004年3月12日投入使用，预计使用年限为8年，预计净残值为15万元，采用年数总和法计提折旧。 (2)2005年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (3)2006年2月12日，改良工程完工并验收合格，A公司以银行存款支付工程总价款26. 25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为12万元。2006年12月31日，该设备未发生减值。 (4)2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，A公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求： 编制相关的会计分录。

问答题某基本生产车间生产甲产品，相关资料如下：甲产品单件工时定额20小时，经三道工序制造。各工序工时定额为：第一道工序4小时，第二道工序8小时，第三道工序8小时。各工序内均按50%完工程度计算。本月完工产品200件，在产品120件。其中，第一道工序20件，第二道工序40件，第三道工序60件。 月初及本月发生的生产费用合计分别为：原材料16000元，工资及福利费7980元，制造费用8512元。原材料在生产开始时一次投入。 要求：(会计科目写出二级明细科目；答案中的金额单位用元表示)

问答题甲企业2003年12月31 日的有关资料如下： (1) 　　　　　　　 科目余额 (单位：元) 科目名称 借方余额 货方余额 现金 10000 银行存款 57000 应收票据 60000 应收账款 80000 预付账款 30000 坏账准备 5000 原材料 70000 低值易耗品 10000 分期收款发出商品 90000 材料成本差异 55000 库存商品 100000 待摊费用 1000 固定资产 800000 累计折旧 300000 在建工程 40000 无形资产 150000 短期借款 10000 应付账款 70000 预收账款 10000 应付工资 4000 应交税金 1300 预提费用 1000 长期借款 80000 实收资本 500000 盈余公积 200000 未分配利润 200000(2)债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款——A公司 借方余额100 000元 应收账款——B公司 贷方余额20000元预付账款明细资料如下： 预付账款——C公司 借方余额20 000元预付账款——D公司 贷方余额50 600元应付账款明细资料如下：应付账款——E公司 贷方余额100 000元应付账款——F公司 借方余额30 000元预收账款明细资料如下：预收账款——G公司 贷方余额40 000元预收账款——H公司 借方余额30 000元(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下： #1从工商银行借入30 000元(本利和)期限从2002午6月1日至2004午6月1日。 #2从建设银行借入50000元(本利和)期限从2003午3月4日至2005午8月1日。 要求：编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。

问答题甲公司为增值税一般纳税企业。2005年3月份发生下列销售业务： (1) 6日，向A公司销售商品10件，每件商品的标价为80万元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 720万元，增值税额为122.40万元。商品已发出，甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 (2) 7日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600万元，增值税额为102万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为： 2/10，1/20，n/30。 (3) 13日，收到A公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (4) 20日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金，折扣时不考虑增值税。 (5) 25日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为900万元，增值税额为153万元。货款尚未收到。 (6) 29日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。 (7) 30日，D公司发现上月所购商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。甲公司经查明后，同意退货并取得了索取退货证明单，开具了增值税专用发票(红字)。退回的商品已经验收入库，货款尚未退还客户。该批商品为上月向D公司销售商品，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为20万元，增值税额为3.4万元，成本为12万元，货款收业务外不要求编制结转销售成本的

问答题甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：2011年1月至11月甲公司损益类科日累计发生额如下表所示： 单位：万元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 16500 销售费用 420 主营业务成本 13200 管理费用 380 其他业务收入 1600 财务费用 190 其他业务成本 850 营业外收入 900 营业税金及附加 260 营业外支出 780 公允价值变动损益 100 投资收益 50 资料2：2011年12月份甲公司发生如下交易或事项： (1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。 (2)12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开Ⅲ的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额170万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 (3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本70万元(假定均为职工薪酬)。 (4)12月10日，向丙公司销售A材料一批，销售价格为50万元，增值税税额为8.5万元，该批材料实际成本为40万元。A材料已发出，销售款项存入银行。 (5)12月15日，将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售，合同价款为1500万元，款项已收到并存入银行。出售时，该栋写字楼的成本为1200万元，公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。 (6)甲公司持有乙公司30%的股权，作为长期股权投资核算，本年乙公司实现净利润为100万元。 (7)12月15日，收到先征后退的增值税10万元。 (8)12月18日，甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金，收到资金30万元，工程至期末尚未完工。 (9)12月16日，确认国债利息收入50万元。 (10)12月18日，结转固定资产处置净损失80万元。 (11)12月31日，计提公司车间部门固定资产折旧50万元，摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。 (12)12月31日，确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2.8万元，教育费附加1.2万元，车船税3万元，房产税1万元。 (13)经减值测试，某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元，取得成本为320万元。 (14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元，期末为30万元，未涉及递延所得税负债。 资料3：2011年甲公司平均净资产为30000万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：(答案中的金额单位用万元表示)