问答题东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示： 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 贷方余额 贷方余额 银行存款 54 000 短期借款 35 000 交易性金融资产 1 600 应付账款 20 000 应收账款 40 000 预收账款 51 200 款账准备 160 应交税费 2 500 预付账款 7 000 应付利息 7 840 原材料 20 000 实收资本 240 000 库存商品 90 000 资本公积 18 000 长期待摊费用 54 000 盈余公积 11 000 固定资产 128 000 利润分配 9 900 累计折旧 26 000 本年利润 20 000 在建工程 42 000 合计 436 600 26 160 合计 2 500 412 940 注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。 东方公司4月份有关资料如下： (1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 (2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。 (3)按工程进度支付工程款13 000元。 (4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。 (5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。 (6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。 (7)用银行存款偿还短期借款11 000元。 (8)发生财务费用566元，以银行存款支付。 (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。 (10)公司所得税税率为25%，1～3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算，本月应交所得税为2 500元，企业用银行存款缴纳。 (11)企业在年末提取盈余公积。 要求：根据上述资料，填制东方公司4月30日资产负债表中下列项目的金额： (1)货币资金( )元。 (2)交易性金融资产( )元。 (3)应收账款( )元。 (4)存货( )元。 (5)长期待摊费用( )元。 (6)固定资产( )元。 (7)在建工程( )元。 (8)短期借款( )元。 (9)应付利息( )元。 (10)应交税费( )元。 (11)资本公积( )元。 (12)未分配利润( )元。

问答题2008年1月5日，A公司以每股1.5元的价格购入D公司每股面值1元的普通股16000000股作为长期股权投资，并支付税金和手续费合计120000元。该股票占D公司全部份额的20%，采用权益法核算。2007年12月31日，D公司净资产的公允价值为96000000元。 要求：编制A公司有关该项长期股权投资的下列分录：

问答题某工业企业为一般纳税人，2006年发生下列经济业务： (1)2006年4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。 (2)2006年11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。 (3)11月份经计算，该月应付生产工人工资 80000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元，支付退休人员退休费8000元。当月从银行提取现金用于实际发放上述人员工资。 (4)委托B企业加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8000元，加工费用1600元，B企业同类轮胎的单位售价为400元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及B企业代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，轮胎的消费税率为10%，汽车的消费税率为8%。 要求：代为该企业就上述业务进行账务处理。

问答题甲企业为增值税一般纳税工业企业，适用增值税税率为17%。该企业对存货采用计划成本记账。2007年2月某项材料期初余额为100吨，“材料成本差异”科目期初贷方余额2420元。该材料单位计划成本为500元/吨，甲企业2月份发生经济业务如下： (1)2月10日，购入材料800吨，增值税专用发票注明价款为408000元，增值税额为69360元，运杂费3200元，途中合理损耗4吨，材料已验收入库。 (2)2月18日，生产车间领用750吨材料。 (3)2月20日，购入材料300吨，支付材料货款及增值税款168480元、运杂费1200元，材料已验收入库。 要求： (1)根据上述经济业务编制甲企业相关会计分录。 (2)计算本月材料成本差异率，计算出材料应负担的材料成本差异，并编制相关会计分录。

问答题昌顺公司2009年发生下列政府补助业务： (1)2009年1月1日，收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。 (2)2009年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。 (3)2009年6月15日，收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。 (4)收到增值税返还50万元。 要求： 根据上述资料，编制该公司2009年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产的，编制2009年固定资产计提折旧的会计分录。

问答题甲公司为一般纳税人工业企业，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。2010年12月发生以下经济业务： (1)2010年12月初应收账款余额为80000元，期末坏账准备账户余额为8000元，当月销售给浩方有限责任公司一批x商品成本20 000元，售价30 000元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。 (2)2010年12月8日预收天地集团116000元货款，当月发出Y商品成本40000元，售价50000元，增值税税率17%。 (3)2010年12月11日，向S公司销售Z商品一批，售价10000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36OO0元(售价中不含增值税额)，实际成本为32000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2010年末，S公司尚未付款。 (4)2010年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知。归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。 (5)甲公司按月末一次加权平均法计算材料的发出成本。2010年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：12月3日，购入A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。12月5日，发出A材料80千克。12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。12月10日，发出A材料30千克。 (6)2010年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。 要求：

问答题A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，运费的抵扣率为7%，原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的增值税。2008年8月份发生下列有关业务： (1)购进材料一批，专用发票注明：价款100万元，增值税额17万元，途中运费3万元，材料已入库，货款已经支付； (2)销售产品一批，专用发票注明：价款300万元，增值税51万元，货款存入银行。该批产品成本为270万元； (3)在建工程领用外购材料一批，实际成本60万元，计税价格80万元； (4)在建工程领用企业自产商品一批，实际成本70万元，计税价格为100万元； (5)委托B公司加工应税消费品一批，收回时支付不含增值税的加工费20万元、由受托方代扣代缴消费税5万元，收回后准备连续用于生产应税消费品；假定 B公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%； (6)交纳本月增值税10万元。 要求：编制上述(1)～(6)项业务有关应交税费的会计分录。(“应交税费”科目必须写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务： (1)2009年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付。 (2)2009年3月10日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 (3)2009年度，乙公司实现净利润2000000元。 (4)2010年2月1日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0.10元(属于投资后产生)。 (5)2010年2月20日，甲公司收到乙公司分派的2009年度的现金股利(不考虑相关税费) (6)2010年度，乙公司发生亏损200000元。 (7)2011年1月30日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。 要求：根据上述业务(1)～(7)，编制甲公司相关会计分录。

问答题甲公司2007年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价) 5000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。 要求： (1) 假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 (2) 假定每股回购价为1.8元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 (3) 假定每股回购价为2.8元，编制回购股票和注销股票的会计分录。

问答题企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下： (1)2010年5月1日以银行存款支付研发支出5670元，其中符合资本化条件的是3000元： (2)2010年12月1日无形资产研发成功，并以银行存款支付律师费2700元，注册费300元； (3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销； (4)2011年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用2900元，以银行存款支付； (5)2011年12月1日，企业以16500元将此专利出售给A公司，款项已存入银行；出售该专利权按5%计算营业税。 [要求] (1)计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。 (2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。 (3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。 (4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

问答题2000年12月28日S公司行政管理部门购入不需安装的设备一台，并投入使用。该设备的原始价值为178 200元，预计残值收入为3 200元，预计清理费为1 400元，预计可使用5年。 要求： (1) 分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2002年的折旧额，并计算两者的差额。 (2) 如果2002年S公司对该设备的折旧方法由原来的年数总和法改为平均年限法，指出因折旧方法变更而影响利润表有关项目的名称(不考虑所得税)。 (计算结果不保留小数，小数点后四舍五入)

问答题甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下： (1) 2007年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金200万元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息，不计复利。 (2) 2007年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为100万元，增值税额为17万元。另支付保险费及其他杂项费用3万元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。 (3) 安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80万元，税务部门核定的计税价格为100万元，适用的增值税税率为17%。 (4) 安装工程人员应计工资20万元，用银行存款支付其他安装费用10万元。 (5) 2007年12月31日，安装工程结束，并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。 (6) 2009年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用6万元，出售所得款项115万元全部存入银行。于当日清理完毕。 假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。 要求： (1) 编制甲公司2007年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。 (2) 编制甲公司2008年度计提折旧和利息的会计分录。 (3) 编制甲公司2009年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目，金额单位用万元表示)。

问答题A公司委托B公司加工原材料，2007年3月1日A公司发出原材料，成本为50万元，B公司收取加工费10万元，增值税率为17%，消费税率为15%。另根据税法规定，由B公司代收代缴消费税105900元。A公司收回加工物资后，需进一步加工后再出售，假定最终售价为80万元，请据此作出如下业务的会计处理。 (1)A公司2007年3月1日发出原材料时； (2)A公司支付加工费和进项税额时； (3)A公司交纳加工物资的消费税时； (4)A公司最终出售该商品时的消费税处理。

问答题甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%．原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元 　科目名称　　　　　　　　　　　　　　　借方余额 　贷方余额 　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 32 　应收票据　　　　　　　　　　　　　　　 　300 　应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　350　原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　350　库存商品　　 　　　　　　　　　　　　　　300　低值易耗品　　 　　　　　　　　　　　 　100 　生产成本——A产品　　　　　　　　　　　　110 　长期股权投资——丁公司 　　　　　　　　　550 　坏账准备　存货跌价准备　长期股权投资减值准备 　　　30　　　76　　　0 2007年甲公司发生的交易或事项如下： (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 (4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的 20%．丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。 (7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 (8)丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。 (9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： (1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。 (2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。 (3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 (4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 (5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数； ①货币奖金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

问答题A公司2005年至2006年发生一系列短期投资业务，资料如下： (1)A公司2005年2月1日购买B公司发行的股票50万股，作为短期投资，每股成交价10元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另支付税费2万元。 (2)2005年3月16日收到B公司支付的现金股利。 (3)2005年8月10日购入C公司于本年1月1日发行的债券作为短期投资，面值总额为 200万元，3年期，票面利率3%，每半年付息一次，付息日为7月10日和1月10日，购买时支付价款220万元，另支付税费5万元。 (4)2006年1月10日，A公司收到持有C公司2005年下半年期债券利息。 (5)2006年2月10日，B公司宣告分派2005年现金股利，每股0.2元。 (6)2006年3月10日，收到B公司宣告分派2005年现金股利。 (7)2006年3月20日，A公司将持有的C公司债券全部出售，收到价款230万元，另已存款支付手续税费2万元。 (8)2006年4月2日，A公司将持有B公司的股票20万股出售，每股成交价为15元，另付税费1万元。 要求：编制A公司有关短期投资的分录。(单位为万元)

问答题甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2007年2月有关辅助生产成本资料如下： (1)运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里；修理车间本月共发生成本240000元，提供修理劳务640工时。 (2)运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。 (3)基本生产车间耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时； 行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。 要求： (1)编制甲公司的辅助生产成本分配表(表格见答题纸第7页，不需列出计算过程)。 (2)编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录。 (“生产成本”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示)

问答题甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务； (1) 3 日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 72000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。 (2) 5 日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为： 2/10，1/20，n/30。 (3) 13 日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (4) 15 日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。 (5) 20 日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。 要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。 (“应交税拿”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

问答题某企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，材料采用计划成本法核算。原材料计划成本为10元/公斤。2004年1月，有关账户期初余额如下：原材料(借方)50 000元，材料成本差异(贷方)1 016元。该企业材料采购采用逐笔结转法。企业1月份发生下列业务： (1) 1月5日，购入材料1 000公斤，以存款支付货款10 500元，进项税额1 785元，装卸费100元，材料已验收入库。 (2) 1月15日，购入材料1 000公斤，以存款支付货款9 500元，增值税1 615元，装卸费 300元，材料已验收入库三 (3) 1月15日，汇总当月发出材料4 000公斤，其中生产产品领用3 000公斤，车间一般耗用600公斤，管理部门耗用400公斤。 (4) 1月28日，购入材料1 000公斤，货款10100元，增值税1 717元，货款尚未支付，材料尚未到达企业。 (5) 月末，计算结转发出材料应负担的材料成本差异。 要求： (1) 根据上述资料，编制相关会计分录； (2) 计算当月“材料成本差异”的期末余额及结存材料的实际成本。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项： (1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 (2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 (3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 (5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。 (6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为600%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 (7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求：(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司按先进先出法计算材料的发出成本；2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务： (1) 3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。 (2) 5日，发出A材料80公斤。 (3) 7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元；材料已验收入库。 (4) 12日，发出A材料130公斤。 (5) 20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。 (6) 25日，发出A材料30公斤。 要求：根据上述资料，计算A材料： (1) 5日发出的成本。 (2) 12日发出的成本。 (3) 25日发出的成本。 (4) 期末结存的成本。