问答题资料一：2×19年1月1日甲公司以3000万股股票（面值1元，公允6元）自非关联处取得乙公司90%的股份，乙公司当日可辨认净资产账面价值为20000万元，账面价值与公允价值一致，股本10000万元，资本公积8000万元，盈余公积500万元，未分配利润1500万元。资料二：2×19年甲公司将其生产的产品成本700万元，以750万元卖给乙公司，乙公司当年卖出80%。资料三：2×19年乙公司实现净利润8

问答题甲公司于2008年7月1日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为900000元，乙公司于2008年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2008年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，乙公司该股票的成本为400000元，公允价值为360000元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为400000元，公允价值和计税价格均为450000元，增值税税率为17%，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了80000元坏账准备。已于2009年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。 要求：

问答题2x19年至2x23年，甲公司发生的与投资性房地产相关的交易或事项如下：资料一：2x19年12月31日，甲公司以银行存款1亿元购入M写字楼，并于当日出租给乙公司，协议规定租赁期限为四年，年租金600万元，于每年年末支付租金。甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司对该写字楼采用成本模式进行后续计量。2x20年12月31日，甲公司收到乙公司支付的租金600万元并存入银行。资料二：2x22年1月1日，甲公司将成本模式计量变更为采用公允价值模式计量，该变更符合企业会计准则的规定。变更当日该写字楼的公允价值为12000万元。资料三：2x22年12月31日，甲公司该写字楼的公允价值为11800万元甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费及其他因素的影响（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）要求：（1）编制甲公司2x19年12月31日购入写字楼的会计分录（2）分别编制2x20年甲公司收到租金以及2x20年计提年度折旧额的会计分录（3）计算甲公司2x22年1月1日变更核算方式对留存收益产生的影响，并编制相关会计分录（4）计算甲公司2x22年12月31日该写字楼公允价值变动的金额，并编制相关会计分录

问答题甲公司2×19年度财务报告批准报出日为2×20年4月10日。2×19年至2×20年，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车。当日，甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已收存银行。同时，甲公司承诺，如果在未来3个月内，该型号工程车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙

问答题长江公司于2009年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2010年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程支出如下： (1)2009年4月1日，支出6000万元 (2)2009年6月1日，支出2000万元 (3)2009年7月1日，支出6000万元 (4)2010年1月1日，支出6000万元 (5)2010年4月1日，支出4000万元 (6)2010年7月1日，支出2000万元 长江公司为建造该办公楼于2009年1月1日借入专门借款10000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： (1)从A银行取得长期借款8000万元，期限为2008年12月1日至2011年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 (2)以面值发行公司债券4亿元，发行日为2008年1月1日，期限为5年，票面年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，每月收到款项存入银行。假定全年按360天计。 因原料供应不及时，工程项目于2009年8月1日～11月30日发生中断。 要求： (答案中金额单位用万元表示)

问答题2×15年1月1日至2×19年12月31日，与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下： 资料一：2×15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品，2×15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员300万元，研发用设备的折旧费200万元。 资料二：2×15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段；2×16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途，在开发阶段发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元，上述开发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。 资料三：2×17年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元，预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。 资料四：2×19年12月31日，甲公司以460万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求：

问答题甲公司在2018年至2020年发生了如下交易或事项： (1)甲公司经批准于2018年1月1日发行5年期的一般公司债券，面值为5000万元，发行价格为4416.41万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年1月3日支付。实际利率为9%。 (2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2018年2月1日开工。此外该工程还占用一笔一般借款，系2018年6月30日从银行借入2000万元，期限2年，年利率6%，每年年末支付利息。 (3)2018年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。 (4)2018年11月1日，甲公司支付工程款3500万元。 (5)2019年4月1日，甲公司支付工程款800万元。2019年6月30目，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。 (6)其他资料：不考虑专门借款闲置资金收益。 要求：

问答题A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下： (1)A公司于2017年1月1日为该项工程借入专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%。借款利息按年于每年年初支付。 (2)生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下： ①2016年12月1日向某银行借入长期借款4500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付； ②2017年1月1日溢价发行5年期公司债券1000万元，票面年利率为8%，实际年利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1044万元，款项已全部收存银行。 (3)工程采用出包方式，于2017年1月1日动工兴建，2017年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2017年6月1日该项工程才恢复施工。 (4)2017年有关支出如下： ①1月1日支付工程进度款2000万元； ②7月1日支付工程进度款4500万元； ③10月1日支付工程进度款3000万元。 (5)截至2017年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。 要求：

问答题 甲公司适用的所得税税率为25%，其2017年度财务报告批准报出日为2018年4月30日，2017年所得税汇算清缴结束日为2018年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2017年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项： 资料一：2017年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2017年12月31日无法估计该项诉讼赔偿的可能性。2018年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。 资料二：2017年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。依据谨慎性要求，甲公司2017年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。 资料三：2017年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2018年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 资料四：D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2017年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2017年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2017年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2018年3月15日，法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还总金额1510万元(贷款本息1050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 要求：根据以上资料逐项编制相关的调整分录。(答案中金额单位用万元表示)

问答题甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下： 资料一：2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。 资料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。 资料三：甲公司2×18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 资料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元 资料五：2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素 要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)：

问答题 长期股权投资 甲公司2013年1月以1000万元购入400万股乙公司股票(面值1元)，占乙公司实际发行在外股票总数的30%。投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计使用年限10年，剩余使用年限为6年，净残值为零，按直线法计提折旧。乙公司2013年实现净利润200万元。2014年乙公司因持有可供出售金融资产公允价值的变动使得增加资本公积100万元，2014年发生4000万元亏损。假设不考虑所得税等其他事项。 要求：编制甲公司与长期股权投资有关的会计分录。

问答题2×19年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：资料一：2×19年1月1日，甲公司以银行存款2055.5万元取得乙公司当日发行的期限为3年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为4%。资料二：2×19年12月31日

问答题甲公司开始研发一项A专利技术，相关信息如下:资料一：2x20年9月1日，进入研发阶段，至2x20年12月31日，发生相关支出如下:领用原材料20万元，支付职工薪酬30万元，专用于研发该专利技术的设备折旧费50万元资料二：2x21年1月1日，进入开发阶段，共发生如下支出:领用原材料30万元，支付职工薪酬40万元，专用于研发该专利技术的设备折旧费100万元，支付其他相关费用70万元，假设以上支出均符合资本化条件。2x21年7月1日，A专利技术达到预定可使用状态，专用于生产产品，预计可使用年限为4年，净残值为零。资料三：2x21年12月31日，对A专利技术进行减值测试发现，其可收回金额为200万元。经复核尚可使用年限为2年，无残值。资料四：2x23年1月1日，甲公司以70万元出售A专利技术，相关款项已收到。要求（研发支出要求写出明细科目）:（1）写出2×20年研发支出的确认和结转分录（2）写出2×21年研发支出的确认和结转分录（3）判断2×21年12月31日A专利技术是否发生减值，如发生减值，写出相关会计分录（4）计算A专利技术2×22年应确认的摊销金额，并写出相关分录（5）计算2×23年1月1日甲公司出售A专利技术确认的损益金额，并写出相关分录

问答题A公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲、乙、丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2018年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲、乙、丙分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时，甲、乙、丙三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元、640万元。A公司计算得出甲、乙、丙三家分公司资产的可收回金额分别为840万元、320万元、760万元。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为16%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2×18年12月初A材料结存500千克，实际成本20000元。12月发生有关A材料的业务如下： (1)12月1日，从外地购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为6400元，另发生运杂费600元，装卸费400元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 (2)12月8日，从本市购入A材料400千克，增值税专用发票注明价款16400元，增值税税额2624元。货款未付，材料已验收入库。 (3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料600千克，投资各方确认的价值为24600元(不含税)，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占甲公司注册资本2000000元的1%。 (4)12月31日，汇总本月发出A材料1500千克，其中生产车间领用1000千克，企业管理部门领用500千克。 (5)12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为4700元，丁商品的估计售价为47500元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为2500元。A材料的跌价准备月初余额为零。甲公司持有的A材料专门用于生产丁商品。 要求： (“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示)

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产的业务如下： 资料一：甲公司2015年年初开始自行研究开发一项管理用非专利技术，在开发阶段发生人工工资1000万元，以及其他费用800万元(假设均已通过银行存款支付)，共计1800万元，其中，符合资本化条件的支出为1200万元；2015年10月非专利技术获得成功，达到预定可使用状态。甲公司根据可获得的相关信息判断，无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。其他资料如下： (1)2015年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为900万元。 (2)2016年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为1000万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用6年，且无残值，按直线法摊销。 (3)2017年年末，由于新技术发展迅速，该非专利技术出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为690万元，原预计使用寿命和摊销方法不变。 资料二：2017年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买专利技术供管理部门使用，合同价格6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。该专利技术预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法进行摊销。 假定银行同期贷款年利率为10%。已知：利率为10%、期数为3期的普通年金现值系数为2.4869。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

问答题 甲公司为一家化工企业，2014年～2017年发生了如下业务： (1)2014年12月31日，甲公司的一项化工生产设施正式建造完成并交付使用。该项设施的全部建造成本为5000万元，预计使用寿命为40年。预计净残值为42万元。采用直线法计提折旧。 根据国家法律、行政法规的有关规定，甲公司应就该项化工生产设施承担环境保护和生态恢复等义务。2014年12月31日，甲公司预计40年后该设施使用寿命结束时，将发生弃置费用1000万元，在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。 (2)2016年12月20日，为扩大产能，甲公司决定对该项生产设施进行改扩建。改扩建过程中发生了以下支出：用银行存款购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税额为34万元，已全部用于改扩建工程；领用原材料一批，成本为50万元，公允价值为80万元；发生有关人员薪酬20万元；同时更换了一个旧部件，被替换下来的旧部件的原价为80万元，已计提折旧4万元，甲公司已将旧部件变卖，变价收入为65万元，款项已收存银行；新购置的部件价格为100万元，增值税进项税额为17万元，于购入当日立即投入安装。 至2017年6月30日，改扩建工程完工。 (3)其他资料：(P/F，5%，40)=0.1420。 (答案中的金额单位用万元表示；计算结果保留两位小数) 要求：

问答题A公司有关投资业务资料如下： (1)2014年1月6日，A公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份，A公司划分为可供出售金融资产。年末该股票公允价值合计为3000万元。2015年3月1日B公司宣告派发现金股利1000万元。2015年6月30日该股票公允价值为3500万元。 (2)假定一：2015年7月1日，A公司又以15000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司17%的股权，至此持股比例达到20%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用权益法核算的长期股权投资。2015年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为93500万元，原持有股权投资部分的公允价值为3600万元。不考虑所得税影响。 假定二：2015年7月1日，A公司又以60000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司68%的股权，至此持股比例达到71%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够控制B公司的相关活动，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用成本法核算的长期股权投资。当日原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的公允价值为3600万元。假定交易双方没有任何关联方关系。 要求：

问答题甲上市公司(本题下称“甲公司”)2×12年至2×14年与债券投资相关的资料如下： (1)2×12年1月1日，甲公司支付价款3319.59万元，从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券，上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。 该债券系Y公司于20×9年1月1日发行，期限为6年，票面年利率5%，每年1月2日支付上年度利息，本金到期一次支付。债券发行协议同时约定，Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时，预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算，实际年利率为3%。 (2)2×14年1月5日，甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券，取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券公允价值为1050万元。 (3)2×14年1月25日，甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券，取得价款1040万元。 除上述事项外，假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值；甲公司按年计算利息收入。 要求：

问答题A公司2014年～2016年发生了如下与债务重组相关的事项： (1)2014年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2200万元(包含应收取的增值税额)，合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。A公司已于2014年6月30日对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。 (2)B公司无形资产的账面原值为1500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1200万元；投资性房地产的账面价值为600万元(其中成本为500万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为200万元。剩余债务自2015年1月1日起延期2年，并按照4%(与实际利率相同)的利率计算利息，同时约定，如果2015年B公司实现盈利，则次年利率上升至6%，如果不能实现盈利则维持4%的利率，利息按年支付。B公司在债务重组时预计2015年很可能实现盈利。双方在2015年1月1日办妥资产转移手续，并解除了债权债务关系。 (3)A公司取得投资性房地产后，继续用于经营出租，租赁期为3年，采用成本模式进行后续计量。预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2015年末，A公司收到租金30万元。假定A公司从2015年1月份开始计提折旧，税法规定和会计相同。 (4)2016年1月1日，A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日该投资性房地产公允价值为500万元。2016年末，A公司该项投资性房地产的公允价值为550万元。 (5)2017年末，A公司将租赁期满的投资性房地产对外出售，取得价款650万元并存入银行。 (6)假定A公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积，不考虑增值税等其他因素。 要求：