问答题甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，其政府补助相关的资料如下： 资料一：2017年4月1日根据国家相关政策，甲公司向政府有关部分提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日甲公司收到了政府补贴12万元并存入银行。 资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，以及使用年限为5年，预计残值为0，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关因素。 要求：

综合题甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下： (1)2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司丙公司收到所购货物。2013年11月5日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2013年12月26日，甲公司与丁公司签了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求：

综合题甲公司为境内上市公司。2017 年，甲公司发生的有关交易或事项如下：1甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台300 万元未发生减值，正常市场销售价格为每台500 万元。甲公司按照国家确定的价格以每台400 万元对外销售；同时，按照国家有关政策；每销售1 台环保设备由政府给予甲公司补助100 万元。2017 年，甲公司销售环保设备50 台，50％款项尚未收到；当年收到政府给予的环保设备销售

综合题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组业务如下：资料一：2018年4月1日

综合题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于2001年11月1日专门从某银行借入5 000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 8 000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)2002年发生的与厂房建造有关的事项如下。 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1 200万元。 3月1日，用银行存款向承包方付工程进度款3 000万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1 800万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司需要支付工程价款2 000万元。 (2)2003年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下。 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8 000万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2001年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下。 1)资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 2)甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 3)资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债权转股权，资产管理公司由此获得甲公司普通股1 000万股，每股市价为4元。 (3)2004年发生的与资产置换有关的事项如下。 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。 与资产置换有关资料如下。 1)甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为1 400万元和400万元，公允价值分别为1 800万元和200万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6 000万元；甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。 2)乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4 000万元和2 000万元，公允价值分别为6 500万元和1 500万元。其中，办公楼的账面原价为3 000万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月1日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。 假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。 要求： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2)编制甲公司在2002年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在2003年12月1日积欠资产管理公司的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算甲公司在2004年12月1日新建厂房的累计折旧额和账面价值。

综合题2x20年至2x22年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下:资料一: 2x20年11月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2*21年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2*20年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元;甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。资料二: 2*20年11月10日，甲公司

综合题甲公司系增值税一般纳税人，采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下：资料一

综合题甲公司与乙公司股权交易相关资料如下： (1)2×16年1月1日，甲公司以银行存款1000万元取得非关联方乙公司80%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为800万元。2×16年乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为100万元，未分配现金股利，持有可供出售金融资产的公允价值上升50万元，除净损益、其他综合收益及利润分配以外的其他所有者权益变动增加资本公积40万元，除上述事项外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。 (2)2×17年1月1日，甲公司转让所持有乙公司60%的股权，取得转让款900万元；当日甲公司持有乙公司剩余20%，股权的公允价值为300万元。转让60%股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。 其他资料：甲公司按净利润的10%提取盈余公积。假定甲公司有其他子公司，2×17年度需要编制合并财务报表，不考虑相关税费及其他因素。 要求：

综合题甲公司2013年至2020年发生的有关经济业务如下：资料一：2013年1月10日

综合题甲股份有限公司是一个上市公司(以下简称“甲公司”)，2015年至2017年发生的有关交易或事项如下： (1)2015年12月31日，甲公司发行本公司普通股股票20000万股取得乙公司80%股权，能够控制乙公司的财务和经营政策，甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。购买当日，甲公司发行股票的市场价格为2.5元/股，每股面值为1元。购买合同约定，乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元，其中股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为8000万元，未分配利润为12000万元，购买日乙公司资产和负债的账面价值与公允价值相同；甲公司针对该项交易，为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律费200万元，为发行股票支付券商佣金5000万元。 (2)2016年6月30日，甲公司将本公司生产的产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为950万元。乙公司将取得的产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2016年年末，甲公司尚未收到乙公司购买该批产品价款1000万元。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5%计提坏账准备。 (3)2016年10月1日，甲公司向乙公司销售商品2000万元，其销售成本为1400万元，货款当日已全部收到存入银行；乙公司购进的该批商品当期全部未实现对外销售而形成期末存货。乙公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1840万元。为此，乙公司期末对该存货计提存货跌价准备160万元，并在其个别财务报表中列示。 (4)乙公司2016年实现净利润5000万元，其他综合收益为1000万元。乙公司2016年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益增加1000万元，盈余公积为8500万元，未分配利润为16500万元。 (5)2017年1月1日，乙公司的另一投资方丙公司向乙公司增资70000万元，甲公司持股比例下降为40%，但对乙公司仍具有重大影响。 其他有关资料：不考虑其他因素及相关税费；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

综合题(2016年)甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同

综合题甲公司于2×19年1月向政府有关部门提交了210万元的政府补助申请，用于购买环保设备，2×19年3月15日甲公司收到了政府补助210万元，2×19年4月20日甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，假定设备计提的折旧计入制造费用核算，，2×27年4月，该设备发生毁损，已无使用价值。假定不考虑相关税费等因素的影响。甲公司采用净额法

综合题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16%，手续费适用税率为６％，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2×18年度和2×19年度发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款（不含税）的10%收取手续费，款项尚未收到。甲公司对消费者承担商品

综合题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，固定资产(不动产)、投资性房地产适用的增值税税率均为10％

综合题甲公司2017年实现利润总额3640万元，当年发生的部分交易或事项如下： (1)自3月20日起自行研发一项新技术，2017年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至2017年年底仍在进行。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。 (2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。2017年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 (3)2017年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2017年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额；假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

综合题A公司是一家大型设备生产、销售公司，其主要经营大型设备的销售、安装及后期维护业务。A公司2018年发生了如下经济业务： 资料一：2018年2月1日，A公司与甲公司签订一项合同，向甲公司销售一台X大型设备，合同价款为20万元，该设备的成本为13万元，甲公司在合同开始日即取得该设备的控制权。合同约定，甲公司在合同开始日支付10%的保证金2万元，并将剩余90%的价款与A公司签订了不附追索权的长期融资协议，如果甲公司违约，A公司可重新拥有该设备，即使收回的设备不能涵盖所欠款项的总额。A公司也不能向甲公司索取进一步的赔偿。 甲公司计划用该设备生产产品，并以该产品的销售收益偿还A公司的欠款。但是甲公司使用该设备生产的产品在其所在地市场面临激烈竞争，且甲公司本身未从事过该产品生产、销售业务，不能确定该产品的营销策略是否可以成功。 资料二：2016年1月1日A公司与乙公司签订了一项设备维护服务合同，合同期限为3年，乙公司每年向A公司支付服务费16万元(假定该价款与合同开始日该项服务的单独售价相同)。在2017年12月31日，双方对合同进行了变更，将2018年的服务费调整为14万元(假定该价格反映了合同开始当日该项服务的单独售价)，同时以34万元的价款将该合同期限延长3年(该价格不能反映该项服务在合同变更日的单独售价)。假设上述价款均于每年年初收取。 资料三：2018年5月1日，A公司与丙公司签订一项合同，约定，A公司向丙公司销售X、Y大型设备，X大型设备的单独售价为25万元，Y大型设备的单独售价为20万元，合同价款总额为40万元。合同约定，X大型设备于合同开始日交付，Y大型设备于1个月后交付，只有两种设备全部交付之后，A公司才有权收取40万元的合同对价。假定X大型设备和Y大型设备分别构成单项履约义务，其控制权于交付当日转移给丙公司。该合同履约义务均已按期执行。 假定不考虑增值税等其他因素。 要求：

综合题甲公司、乙公司均按净利润的10％计提盈余公积，不考虑所得税因素，债务重组资料如下：资料一

综合题甲公司2×16年至2×18年发生的相关交易或事项如下：（1）2×16年12月25日，甲公司就应收乙公司账款4 000万元与乙公司签订债务重组协议。协议规定：乙公司以其拥有的一项固定资产（写字楼）及一项可供出售金融资产偿付该项债务；乙公司写字楼和股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。（2）2×16年12月31日，乙公司将写字楼和股权投资所有权转移至甲公司。重组当日，甲公司该重组债权已计提的

综合题甲公司2017年度实际利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔减值准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定 资产系2016年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：

综合题甲公司有关投资业务资料如下，假定各方盈余公积计提的比例均为10%，不考虑所得税影响： 资料一：2017年7月1日，甲公司以银行存款15000万元从其他股东处购买了乙公司10%的股权。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为160000万元(含一项存货评估增值200万元；一项无形资产评估增值400万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零)。假定甲公司对乙公司具有重大影响，划分为长期股权投资并采用权益法核算。 资料二：2017年7月1日至2017年12月31日之间乙公司向甲公司销售商品，成本为200万元，售价为300万元，甲公司取得后至本年末已对外部第三方出售70%，其余形成存货；乙公司可重分类进损益的其他综合收益增加1000万元，在此期间乙公司一直未进行利润分配。乙公司全年实现净利润16000万元(其中上半年发生净亏损190万元)。此外2017年7月1日乙公司评估增值的存货至本年末已经对外出售70%。该10%的股权投资于2017年12月31日的公允价值为18000万元。 资料三：2018年1月1日，甲公司又以银行存款95000万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50%的股权，追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为60%，取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于一揽子交易。 2018年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值总额为188400万元(其中股本80000万元、资本公积100000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积700万元、未分配利润6700万元)，公允价值为188500万元，其差额100万元为无形资产评估增值(假定其使用寿命无法确定，年末未发生减值)。原持有10%的股权投资的公允价值为18600万元。2018年1月1日至2018年12月31日乙公司实现净利润为0，未分配现金股利，其他所有者权益未发生任何变动。 要求： (答案中的金额单位以万元表示)