综合题甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额

综合题甲公司2017年至2018年与股权投资相关的经济业务如下：（1）2017年1月1日甲公司以其持有的对A公司的可供出售金融资产交换乙公司持有B公司60%的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。甲公司该项可供出售金融资产的账面价值为7 800万元（其中成本为7 000万元，公允价值变动800万元），其公允价值为8 000万元。乙公司长期股权投资的账面价值为7 800万元，公允价值为8 200万元，甲公

综合题2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前

综合题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对2017年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问资料一：2017年4月1日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买某销售系统软件供其销售部门使用，合同价格6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，

综合题(2017年)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％

综合题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％

综合题甲公司2014年至2016年发生的有关交易或事项如下： (1)2014年12月31日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60%股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。购买合同约定，甲公司以每股6.3元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价；乙公司可辨认净资产的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元，未分配利润为14600万元；该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。 (2)2015年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元(未减值)。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使甩5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2015年年末，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款351万元。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5%计提坏账准备。 (3)乙公司2015年实现净利润6000万元，其他综合收益增加900万元。乙公司2015年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益增加900万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。 (4)2016年1月1日，乙公司的另一投资方丙公司向乙公司增资40000万元，甲公司持股比例下降为40%，但对乙公司仍具有重大影响。 其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2018年12月31日

综合题资产减值+所得税。 甲公司为制造业企业，所得税税率为25%。甲公司在2014年财务报表编制中，对企业资产进行减值测试，情况如下： (1)甲公司于2013年7月1日支付500万元购入一项商标权，预计摊销年限为5年，预计净残值为零。2014年下半年，甲公司发现市场上出现了同类产品，物美价廉，使甲公司同类产品销量锐减，该商标权出现减值迹象。经调查，2014年12月31日类似商标权的公允价值为275万元，相关处置费用为5万元；同时，根据经董事会批准的财务预算预计该项目未来现金流量现值为290万元。该商标权此前未计提减值准备。 假设税法规定，该商标权按会计摊销的金额可在税前抵扣，但计提的减值损失不得在税前抵扣。 (2)甲公司拥有A生产线和B生产线，分别生产A产品和B产品，两种产品可以单独对外销售，两条生产线组成了两个资产组。由于市场竞争激烈，导致产品销量大幅度减少，出现了减值迹象，在2014年12月31日对这两个资产组进行减值测试，有关资料如下： ①A生产线2014年12月31日原值为240万元，预计使用年限10年，已使用2年，已计提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为200万元。经对A生产线剩余8年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为258万元；但甲公司无法合理预计A生产线公允价值减去处置费用的净额。 ②B生产线2014年12月31日原值为800万元，预计使用年限为8年，已使用4年，预计剩余使用年限为4年，已计提折旧400万元，账面价值为400万元。经对B生产线剩余4年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为440万元；但甲公司无法合理预计B生产线公允价值减去处置费用的净额。 ③甲公司的总部办公楼，原值500万元，已计提折旧300万元，账面价值为200万元，预计剩余使用年限20年。该办公楼用于公司生产销售A、B产品的行政管理。 (3)其他资料如下： ①总部办公楼按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。 ②不考虑其他因素。 (答案中的金额单位以万元表示) 要求：

综合题(2009年考试真题)甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定

综合题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2017年3月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币，2017年4月30日即期汇率为1美元=7.65元人民币。2017年3月31日有关外币账户期末余额如下：单位：万元甲公司2017年4月份发生以下外币业务：（1）4月5日，收到某外商投入的外币资本200万美元，全部作为注册资本的组成部分，当日的即期汇率为1美元=7.7元人民币，款项已收存银行；（2）4月10日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款100万美元，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2017年11月完工并交付使用；（3）4月20日，出口销售材料一批，价款共计120万美元，当日的即期汇率为1美元=7.62元人民币，款项尚未收到，不考虑相关成本的结转；（4）4月28日，以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7.7元人民币；（5）4月30日，收到3月份发生的应收账款120万美元并兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.3元人民币。假定不考虑增值税等其他因素。要求：（1）编制甲公司4月份发生的外币业务的会计分录；（2）计算长江公司4月30日应收账款、应付账款发生的汇兑损益；（3）编制长江公司4月30日关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

综合题资料一： 2016年1月1日甲公司为建造一条生产线，向银行借入一笔5年期外币专门借款200万美元，年利率为7%，1月1日借入款项时的市场汇率为1美元=6.8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6.6元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.5元人民币。甲公司确定2016年第一、二季度均属于资本化期间。 资料二： 2016年6月1日，乙公司借入一笔期限为2年，年利率为5%的专门借款2000万元，乙公司将用这笔款项兴建一座厂房，借款利息按季支付。乙公司于2016年9月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年零4个月，工程采用出包方式建造。乙公司于2016年9月1日、2016年12月31日、2017年3月1日分别支付工程进度款600万元、500万元、700万元。因可预见的气候原因，工程于2017年1月2日至2月2日暂停施工。2017年12月31日该厂房达到预计可使用状态，并于当日支付剩余款项100万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.5%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2018年6月1日偿还该项借款。 资料三： 2016年12月31日，丙公司为提高产能，将对已有的一条生产线进行扩建，该生产线于2014年12月31日建成，建造成本为100万元；该项资产预计净残值为零，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧。2017年1月1日至2017年3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，达到预定可使用状态，共发生支出50万元，全部以银行存款支付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，预计其使用寿命将延长5年，即为10年。改扩建后的生产线的预计净残值仍为零，折旧方法仍为年限平均法。 整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。 要求：

综合题收入与资产负债表日后事项 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2013年度财务报告于2014年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下。 资料一：甲公司在2014年1月进行内部审计过程中，发现以下情况。 ①2013年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2013年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。 ②2013年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2013年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。 ③2013年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。甲公司据此于2013年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。 资料二：2014年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下。 ①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 ②2014年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。 甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。 资料三：其他资料。 ①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 ②甲公司适用的所得税税率为25%；2013年度所得税汇算清缴于2014年2月28日完成，在此之前发生的2013年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求： (逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17％，所得税税率为25％

综合题甲公司有关投资业务资料如下(不考虑所得税影响，甲公司按照净利润的10％提取盈余公积)：资料一

综合题甲公司适用的所得税税率为25％，税法规定，各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除

综合题甲公司2018年至2019年与股票投资相关的资料如下：(1)2018年1月2日

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，是增值税一般纳税人

综合题甲公司为上市公司，2017年至2018年发生的相关交易或事项如下：资料一：2017年7月30日

综合题甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％