综合题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2017年3月31日有关外币账户余额如下：长期借款1000万欧元，系2016年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2017年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万欧元，预计将于2017年12月完工。2017年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万欧元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日市场汇率为1欧元=8.24元人民币。(2)4月20日，将50万欧元兑换为人民币，当日银行欧元买人价为1欧元=8.20元人民币，卖出价为1欧元=8.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.25元人民币。(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万欧元。当日市场汇率为1欧元=8.25元人民币。(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款100万欧元。当日市场汇率为1欧元=8.26元人民币。(5)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1欧元=8.27元人民币。(6)第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0.5万欧元，已存入银行。要求：(1)编制甲公司2017年第2季度外币业务的会计分录。(2)计算甲公司2017年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。(3)编制甲公司与期末汇兑损益相关的会计分录。(本题涉及小数的，可保留三位小数)

综合题A公司2×17年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，A公司2×17年4月1日从银行借入10000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费等因素的影响。该项专门借款的闲置部分在银行的存款年利率为2%。2×17年7月1日，支付工程备料款4000万元，工程实体开始建造；2×17年8月1日又借入一般借款1000万元，年利率为8%，借款期限为3年。因发生劳务纠纷，2×17年

综合题甲公司系上市公司，适用的所得税税率为25%。甲公司2×17年实现会计利润6000万元，在申报2×17年度企业所得税时涉及以下事项： (1)2×17年1月1日，甲公司出资500万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。2×17年，乙公司实现净利润900万元，其他综合收益增加100万元(已扣除所得税影响)，甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。 (2)甲公司2×17年发生研发支出2000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为800万元，资本化形成无形资产的部分为1200万元。该研发形成的无形资产于2×17年10月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 (3)2×17年12月30日，甲公司以增发市场价值为2000万元的本公司普通股为对价购入丙公司100%的净资产进行吸收合并，交易前甲公司与丙公司不存在关联方关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且丙公司原股东选择进行免税处理。购买日丙公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1700万元和1500万元(系一项无形资产所致)。 (4)2×17年12月31日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为8000万元。该写字楼系2×14年12月30日购入，取得时成本为8000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。 (5)2×17年度，甲公司按工资薪金总额实际发放职工薪酬8000万元；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 要求：

综合题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％

综合题甲公司为增值税一般纳税人，2016年至2018年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产相关的经济业务如下：12016年2月9日，甲公司购入一台需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，设备已运抵甲公司。以上款项尚未支付。22016年3月1日，安装设备领用本企业外购原材料一批，成本为20万元，市场售价为30万元。设备于3月28日安装完毕，达到预定可使用状态。

综合题(2017年)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，所得税税率为25％

综合题甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下： 资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。 资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。 资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。 资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。 假定不考虑其他因素。 要求：

综合题(2016年考题节选)甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元

综合题甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％

综合题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年12月31日，甲公司财务人员之间就2016年部分销售业务的会计处理产生争议： (1)2016年2月1日，甲公司委托A公司代销一批商品，共1000件，售价为500万元，成本为400万元，商品已于当日发出。甲公司按销售收入的10%支付A公司手续费。2016年12月31日，甲公司收到A公司开具的代销清单，列明已出售商品600件，甲公司向A公司开具了增值税专用发票，款项尚未结清。甲公司2016年确认主营业务收入500万元，结转主营业务成本400万元。 (2)2016年4月1日，甲公司向B公司销售某商品100件，每件销售价格为30万元，每件成本为24万元，商品已于当日发出。协议约定，如发现质量问题，可于2017年4月30日前退货。甲公司根据过去的经验，预计退货率为10%。截至2016年12月31日，尚未发生退货。甲公司在2016年确认发出商品2400万元，同时结转库存商品2400万元，未作其他处理。 (3)2016年6月1日，甲公司与C公司签订一项产品设计合同，合同总价款为300万元。甲公司自6月1日起开始设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用45万元；按当时的进度估计2017年4月30日将全部完工，预计将再发生费用105万元。C公司按合同已于2016年12月10日一次性支付全部设计费用300万元。甲公司在2016年将收到的300万元全部确认为收入(已完成工作量更能反映完工进度)。 (4)2016年8月1日，甲公司采用以旧换新方式销售产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价485万元存入银行。甲公司2016年会计处理为：确认主营业务收入400万元；结转主营业务成本350万元；确认营业外收入100万元。 (5)2016年11月1日，甲公司与D公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给D公司，同时甲公司自2016年11月1日至2021年10月31日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金,520万元。11月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：2016年确认营业外支出750万元，管理费用50万元。 (6)2016年12月31日，甲公司向E公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额800万元，分4年于每年年末等额收取，甲公司的现销价格为726万元，成本为400万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司在2016年12月31日确认收入200万元，同时结转成本100万元。 要求：分析判断甲公司对事项(1)～(6)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。

综合题甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下： (1)2×12年4月29日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2×12年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元。2×12年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日，该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元，月折旧额30万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。 (2)2×11年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为8000万元；工期3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工，至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中，材料占50%，其余为人工费用。下同)，确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨，2×12年度实际发生成本3580万元，预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。本题不考虑所得税以外的其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关资料如下：（1）甲公司2016年12月31日应收乙公司账款账面余额为10690万元，已计提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2016年12月31日前到期的应付账款。经双方协商，于2017年1月1日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于每年年末收取，实际年利率为2%。债务到期日为2018年12月31日。（2）甲公司将取得的上述对丙公司股票投资仍作为交易性金融资产核算，2017年6月30日其公允价值为795万元，2017年8月10日，甲公司将该交易性金融资产对外出售，收到款项805万元存入银行。（3）甲公司从债务重组中取得的土地使用权剩余使用年限为50年，釆用直线法摊销，无残值。（4）2017年10月1日，甲公司将上述土地使用权对外出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为111万元（含增值税11万元），于每季度末收取。（5）2017年12月31日，收到第一笔租金100万元（假定出租业务不考虑增值税因素），当日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。（2）不考虑所得税等其他因素。要求：（1）分别编制2017年1月1日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。（2）分别编制甲公司计提并收到利息以及到期收回债权的会计分录和乙公司剩余债务期末计提并支付利息和到期清偿债务的会计分录。（3）编制甲公司债务重组取得的交易性金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。（4）计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。（5）编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。（6）编制2017年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。

综合题2×21年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下:资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退即的增值税款20万元，已存入银行。资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书。该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到

综合题2018年1月20日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司(非上市公司)80％股权的合同

综合题A公司有关投资业务资料如下：资料一：2018年1月6日，A公司以银行存款2

综合题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产（动产）适用的增值税税率均为17%。2×17年8月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备M，价税合计为2400万元。双方约定乙公司应于2×17年10月31日前向甲公司付清上述货款。但是乙公司由于资金周转困难，至2×17年12月31日仍未支付上述货款。甲公司已为该项应收账款计提了坏账准备40万元。2×18年1月1日，双方达成以下协议：　　资料一：乙公司

综合题A公司为境内注册的上市公司，其30％收入来自出口销售

综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司20×4年发生的部分交易或事项如下： (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。 (2)6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。 11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产B产品的实际成本为780万元。 (3)12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年500万元，合计2500万元，成本为1.500万元。销售当日收到增值税额340万元存入银行。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000万元。 (4)10月20日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时以银行存款支付补价120万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元，至20×4年9月30日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。 要求： (答案中金额单位用万元表示)

综合题AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。所得税采用资产负债表债务法核算

综合题(2005年考试真题)甲股份有限公司(以简称甲公司)2002年至2004年投资业务有关的资料如下