综合题甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的材料如下：(1)2015年度资料①1月1日

综合题2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不构成反向购买

综合题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司2017年度财务报告于2018年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： 资料一：甲公司在2018年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： ①2017年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。 2017年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单产品已销售100件，同时开出增值税专用发票，但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款160万元、应交增值税销项税额160万元。 ②2017年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2017年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元，并以此计算缴纳所得税55万元。 ③2017年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为1450万元。甲公司据此于2017年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。 资料二：2018年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： ①2018年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2017年1月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税销项税额为48万元，销售成本为240万元。至2018年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 ②2018年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2017年12月31日已被告知庚公司资金周转困难，可能无法按期偿还债务，因而计提了坏账准备180万元。 资料三：其他资料： ①上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 ②甲公司适用的所得税税率为25%；2017年度所得税汇算清缴于2018年2月28日完成，在此之前发生的2017年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

综合题A股份有限公司(本题简称A公司)为上市公司，有关业务资料如下： 资料一：A公司于2018年3月1日与B公司的控股股东甲公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以B公司2018年3月1日经评估确定的净资产为基础，A公司定向增发本公司普通股股票1000万股(每股面值1元)给甲公司，确定每股价格为6.1元，甲公司以其所持有B公司80%的股权作为对价。 ②A公司该并购事项于2018年4月1日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2018年6月30日发行，当日收盘价为每股6.52元，并于当日办理了股权登记手续。 ③A公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费20万元；对B公司资产进行评估发生评估费用10万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④A公司于2018年6月30日向甲公司定向发行普通股股票后，即对B公司董事会进行改组。改组后B公司的董事会由9名董事组成，其中A公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。B公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 资料二：2018年6月30日，以2018年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，B公司可辨认净资产的账面价值(不含递延所得税资产和负债)为6400万元，其中股本2000万元、资本公积900万元、其他综合收益100万元(可重新分类进损益)、盈余公积510万元、未分配利润2890万元，可辨认净资产的公允价值为8400万元(不含递延所得税资产和负债)。 资料三：2018年6月30日，B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值存在差异的有以下四项资产，如下表所示。 B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值 项目账面价值公允价值 应收账款 400200 存货 15001700 固定资产 50006000 无形资产 80009000 合计 1490016900 上述资产均未计提减值。不考虑A公司、B公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，B公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。 ①B公司截至2018年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。 ②B公司购买日发生评估增值的存货，至2018年年末已全部对外销售。 ③B公司购买日发生评估增值的固定资产，原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。 ④B公司购买日发生评估增值的无形资产，原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。 假定B公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 资料四：2018年11月30日，B公司向A公司销售100台乙产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为16%，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年A公司从B公司购入的乙产品对外出售70台，其余部分形成期末存货。 资料五：其他有关资料如下： ①A公司以定向增发股票方式取得B公司的控制权，不构成反向购买。 ②合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。 ③各公司所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。 ④A公司拟长期持有B公司的股权，没有出售计划。 ⑤B公司2018年1～6月和7～12月实现的净利润均为677.5万元，当年下半年净利润对应计提盈余公积67.75万元，下半年分配现金股利500万元，2018年末其他债权投资公允价值变动产生利得300万元，未发生其他所有者权益变动。 要求：(答案中的金额单位以万元表示)

综合题资料一：2016年6月，乙企业为购买储备粮从银行贷款6000万元，贷款年利率为5%。自2016年7月开始，财政部门于每季度初按照乙企业实际贷款额和贷款年利率全额拨付本季度贷款贴息资金。 资料二： (1)2015年1月1日，甲公司向100名高管人员每人授予1万份股票期权。这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满2年，即可以每股5元的价格购买本公司1万股普通股股票(每股面值1元)。2015年1月1日的每份股票期权的公允价值为10元。2015年10月20日，甲公司从二级市场以每股12元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于进行高管人员的股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2016年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股股票的市场价格为每股14元。 (2)2016年10月1日，甲公司以成本为100万元库存商品交换丙公司的一台办公设备。至此，该批库存商品已计提存货跌价准备10万元，不含税售价为200万元。另向丙公司支付11.7万元的补价。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 (3)甲公司2015年5月开始自行研究开发一项管理用非专利技术，共发生支出2000万元，研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件的支出为1200万元，不符合资本化条件的支出为300万元。其中，在研究开发阶段发生人工工资1500万元，其他费用500万元(假设均以银行存款支付)；2015年9月非专利技术达到预定可使用状态。但甲公司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。2015年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为1000万元。2016年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为1100万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年，残值为零，按直线法摊销。2017年年末，经减值测试，预计其可收回金额为700万元，原预计使用寿命和摊销方法不变。 要求：

综合题乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人

综合题甲股份有限公司以下简称“甲公司”有关新产品开发资料如下：12012年年初，甲公司董事会决定加大新产品的开发力度，预计投入1000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新技术中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了500万元的相关研究费用，其中包括人员工资和相关福利费150万元，设备折旧费100万元，材料试剂费2

综合题甲公司适用的所得税税率为25％。相关资料如下：资料一：2010年12月31日

综合题长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，2×18年与企业合并、长期股权投资的有关资料如下： (1)2×18年1月1日，长江公司向A公司定向发行500万股普通股(每股面值为1元，每股市价为4元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司20%的股权，能够对甲公司施加重大影响。为进行本次投资，长江公司发生评估费、审计费以及律师费共计100万元；为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2×18年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为9000万元(与账面价值相等)。长江公司在投资日，确认长期股权投资初始投资成本2300万元。 (2)2×18年，甲公司宣告分配现金股利500万元，实现净利润2400万元；长江公司在个别财务报表上确认了投资收益100万元。 (3)长江公司为了开展产品多元化，与M公司共同出资设立N公司，双方约定，N公司的生产经营、财务政策必须由投资双方共同决定。长江公司与M公司各持有N公司50%的股权。长江公司于2×18年12月31日，以银行存款980万元和固定资产(厂房)投资，该固定资产原价为3000万元，累计折旧为1000万元，未计提减值准备，公允价值为3000万元。另支付相关税费20万元，相关产权转移手续于2×18年12月31日办理完毕。长江公司2×18年于个别财务报表中确认长期股权投资4000万元，确认固定资产处置利得1000万元。 (4)2×18年10月9日，长江公司与大海公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议规定，长江公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给大海公司。长江公司所转让股权的账面价值为10000万元，占B公司有表决权股份的60%，所转让应收债权的账面价值为500万元。长江公司和大海公司之间不存在关联方关系。按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。2×18年10月，长江公司和大海公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且长江公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至2×18年年度财务报告批准报出日，长江公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门的审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从大海公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款。长江公司于2×18年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失2000万元和应收债权转让损失200万元。不考虑相关税费等其他因素的影响。 要求：

综合题甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不合增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付其售出代销商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为3.12万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额25.92万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)： 借：应收账款 60 贷：主营业务收入 60 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 借：银行存款 25.92 销售费用 1.2 贷：应收账款 24 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.12 资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬)，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)： 借：银行存款 40 贷：主营业务收入 40 借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位：万元)： 借：银行存款 600 贷：其他收益 600

综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×19年12月31日

综合题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，假定不考虑所得税的影响

综合题(2014年)甲公司适用的所得税税率为25％，且预计在未来期间保持不变

综合题甲公司有关投资业务资料如下，假定各方盈余公积计提的比例均为10％，不考虑所得税影响。资料一

综合题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2016年

综合题金泰股份有限公司(以下简称金泰公司)为上市公司。相关资料如下：(1)2014年1月1日

综合题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且计提折旧或摊销的方法、年限和预计净残值均与税法规定相同。2014年度，甲公司发生的相关业务如下：1甲公司2014年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用

综合题甲上市公司以下简称“甲公司”有关金融资产和丁产品生产线有关资料如下：资料1：甲公司于2017 年4 月1 日自公开市场购入2000 万股乙公司股票，每股15 元，实际支付价款30000 万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。12017 年5 月，乙公司股票价格开始下跌，至2017 年6 月30 日乙公司股票收盘价为每股6 元。22017 年12 月31 日，乙公司股票收盘价上升至每股8

综合题(2000年考试真题)康达股份有限公司(以下简称康达公司)有关应付债券及债务重组的资料如下

综合题甲公司于2018年1月1日出售其所持联营企业乙公司30％的股权，取得价款3000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售乙公司30％的股权后，对乙公司不再具有重大影响。剩余股权在2018年3月1日的公允价值为500万元，甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划，将其划分为可供出售金融资产。 甲公司原所持乙公司35％股权系2016年1月1日购入，初始投资成本为2000万元。投资日乙公司可辨