问答题甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2011年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下： (1)A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。 (2)12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。 (3)由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。 (4)12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。 要求：

问答题2015年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。 乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

问答题甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： 资料一：2014年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。 资料二：生产线建造工程采用出包方式，于2015年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2016年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 资料三：假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日。 要求：(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目)

问答题升容股份有限公司为上市公司(以下简称“升容公司”)，有关债券投资的资料如下： (1)2018年1月1日，升容公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。升容公司管理该项金融资产的模式为以收取合同现金流量为目标，且该金融资产可以通过合同现金流量测试，同时，按年确认投资收益。 (2)升容公司财务负责人认为只有将公司全部债券持有至到期，才能将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。 (3)2020年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，升容公司出售了所持有的乙公司债券，将扣除手续费后的款项1300万元存入银行。 其他资料：不考虑其他相关因素。 要求：

问答题2007年1月1日，B公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下： (1)2007年，共发生材料费用60万元，人工费用135万元及其他费用5万元，均属于研究阶段支出，均以银行存款支付。 (2)2008年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，B公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投入使用。 (3)2008年，共发生材料费用400万元、人工费用290万元及其他费用15万元，以银行存款支付，2008年12月14日，该项专利技术研发成功并已达到预定用途，B公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用15万元。 (4)预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，B公司对其采用直线法摊销。 (5)2010年1月1日，B公司决定将该专利技术出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金120万元，于每年年末支付。租赁期间内，B公司不再使用该专利技术生产相关产品。 (6)2011年底，租赁期满，经双方协商，B公司将该项专利技术出售给C公司，B公司取得出售收入600万元。 (7)假定出租及出售无形资产适用的营业税税率为5%，不考虑其他税费。 [要求]

问答题甲公司是增值税一般纳税人，发生的有关经济业务如下： (1)2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元(该借款没有专门用途)，每年年末付息、年利率为8%，贷款期限为3年。 (2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。 (3)2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，不含增值税的价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。 (4)甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠的剩余利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后的未来3年间均很可能盈利。 假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。 要求：

问答题 甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。在2016年5月在财务检查中发现下列问题： (1)2015年年末某库存商品账面余额为305万元。经检查，该库存商品的预计售价为260万元，预计销售费用和相关税金为5万元。当时，由于疏忽，将预计售价误为360万元，未计提存货跌价准备。 (2)2015年12月15日，甲公司购入800万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。 (3)甲公司于2015年1月1日支付3000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为甲公司的子公司。2015年丁公司实现净利润500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。 (4)2015年1月甲公司从其他企业集团中收购了100辆出租汽车，确认了出租汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。甲公司从2015年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，出租汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。 (5)2015年8月甲公司收到市政府拨付的技术改造贷款贴息200万元，甲公司将其计入了资本公积(其他资本公积)。此笔贴息由于计入了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所得税。 要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。

问答题 甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月25日对外报出，实际对外公布日为2016年4月30日，假定甲公司所得税汇算清缴已经完成。 甲公司于2016年4月15日在对本公司2015年度财务报告进行复核时，对以下事项的会计处理提出疑问。 (1)2015年10月15日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批A产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的A产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，甲公司收到第一笔货款585万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批A产品的成本估计为800万元。至2015年12月31日，甲公司已经开始生产A产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 甲公司的所做会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 (2)2015年12月5日，与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，甲公司估计很可能支付400万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2016年4月10日双方达成协议，由甲公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。相关赔偿款已于当日支付。甲公司在编制2015年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款4。0万元计入利润表，并在资产负债表上作为负债处理。税法规定，该项赔偿支出允许在实际发生时计入应纳税所得额，甲公司在资产负债表日确认了与负债相关的递延所得税，在2016年未做相关会计处理。 (3)2015年12月31日，M配件库存500件，单位成本为3万元。2015年12月31日，B配件的市场销售价格为每件2.7万元。现有M配件专门用于生产500台C产品，用B配件加工成N产品预计每件还会发生成本0.5万元。N产品的预计市场销售价格为每台3.2万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元，假定甲公司此前未计提过存货跌价准备。2015年12月31日，甲公司计提存货跌价准备150万元。 假定不考虑其他因素的影响。 要求：根据上述资料，分别判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，则编制甲公司的相关调整分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司2014年至2016年对乙公司股票投资的有关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股2000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为32000万元，除一项行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该项固定资产原价为1000万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧200万元；当日，该固定资产公允价值为960万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 (2)2014年8月20日，乙公司将其成本为1800万元的M商品以不含增值税的价格2400万元出售给甲公司。至2014年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 (3)2014年度，乙公司实现的净利润为12000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益400万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 (4)2015年1月1日，甲公司将持有的对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款11200万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日的公允价值为2800万元，出售部分股权投资后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 (5)2015年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至2600万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。 (6)2015年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2015年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1600万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。 (7)2016年1月8日，甲公司以1560万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 其他资料：甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。 要求：

问答题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2014年12月31日，该债券未发生减值迹象。 (2)2015年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。 要求：

问答题 2×18年6月10日，甲事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度400000元。6月21日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了370000元用款额度。7月8日，甲事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”。 2×18年10月1日，甲事业单位以财政授权支付方式购买一批办公用物资(属于上年预算指标数)，支付给供应商40000元价款。 2×18年12月31日，甲事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将150000元零余额账户用款额度予以注销。另外，本年度财政授权支付指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200000元。2×19年度，该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。 要求：逐笔编制上述甲事业单位相关会计分录。

问答题长江公司2×13年至2×17年，与固定资产有关的业务资料如下： (1)2×13年12月12日，长江公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为456万元，另支付运杂费5万元，款项以银行存款支付，假设没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为11万元，采用年限平均法计提折旧； (2)2×14年6月对该设备进行简单维修，领用维修材料9000元，发生修理人员工资1000元； (3)2×15年12月31日，因存在减值因素，长江公司对该设备进行减值测试，2×15年12月31日该设备的公允价值减去处置费用的净额为271万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为291万元。假定计提减值准备后设备的预计净残值、使用年限和折旧方法不变； (4)2×17年6月，因转产该设备停止使用，2×17年11月30日长江公司以90万元的价格将该设备出售给甲公司，处置时发生固定资产清理费用10万元，以银行存款支付。 假定不考虑增值税等其他相关税费，要求： (答案中的金额单位用万元表示，金额保留小数点后两位。)

问答题考核金融资产。 常春股份有限公司(下称“常春公司”)为上市公司，2014年发生了如下投资业务： (1)2014年1月1日，常春公司购入甲公司于当日发行的五年期固定利率债券，拟持有至到期而且经评估有能力持有至到期。该债券面值400万元，票面年利率12%，每年末支付一次利息，到期时支付最后一次利息和本金。常春公司购入债券支付购买价款415万元，另支付相关税费5万元，年实际利率为10.66%。 2014年12月31日，该债券出现减值迹象，经测试，其预计未来现金流量现值为：380万元。 (2)2014年4月1日，常春公司从二级市场上购入乙公司股票300万元(包含已宣告但尚未发放现金股利6万元)，支付相关税费2万元。常春公司管理层拟长时间持有该股票，同时因持有股份比例非常小，对乙公司财务和经营政策没有重大影响。 2014年4月26日，常春公司收到现金股利6万元。 2014年6月30日，该股票收盘价暴跌到140万元，该股票发生了减值。 2014年12月31日，该股票收盘价上涨到250万元。 (3)2014年12月12日，常春公司利用暂时闲置资金以每股20元的价格从二级市场购入丙公司股票，支付购买价款200万元，另支付相关交易费用2万元。常春公司对丙公司没有重大影响。 2014年12月31日，常春公司仍持有该股票，其收盘价格总额为215万元。 (4)2014年12月18日，常春公司与丁公司签订协议，支付3000万元购买丁公司新发行股票500万股，占丁公司总股本1%，对丁公司生产经营决策没有产生重大影响。丁公司股票在活跃市场上没有报价，常春公司购入丁公司股票后拟长期持有。 (5)假设不考虑相关税币。 (要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示。) 要求：

问答题甲公司2016年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的A债券，取得时支付价款2120万元(含已到付息期但尚未领取的利息100万元)，另支付交易费用10万元，甲公司拟随时出售该项债券投资以获取利润。2016年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息100万元。2016年12月31日，A债券的公允价值为2100万元(不含利息)。2017年1月5日，收到A债券2016年度的利息100万元。2017年4月20日，甲公司出售A债券，售价为2160万元。不考虑其他因素。 要求：

问答题 2014年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： (1)2014年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱A产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 2014年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为1.38万元。 (2)2014年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。2014年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 要求：分别对两份合同进行会计处理。

问答题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，2016—2017年与存货有关的交易事项如下： 资料一：2016年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2016年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元(不含增值税，下同)。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2016年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；2016年年末结存A商品100件。2016年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。 资料二：2017年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2017年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。 资料三：假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%；不考虑除所得税以外的相关税费。 要求： 编制2016年和2017年合并财务报表中与存货有关的抵销分录。(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响；答案中金额单位用“万元”表示)

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2017年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元，发行费用为378.77万元，可转换公司债券的期限为2年，自2017年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年2%，第二年2.5%，每年6月30日和12月31日计提利息，次年的1月1日支付上一年利息；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为4%。 (2)2018年1月1日，甲公司支付2017年度可转换公司债券利息400万元。 (3)2018年7月1日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 已知复利现值系数表(部分)： 期数 4% 5% 1 0.9615 0.9524 2 0.9246 0.9070 要求：

问答题A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下： (1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备(2009年以后购入)、一批原材料以及发行1000万股普通股股票作为合并对价，自甲公司取得B公司80%的股份。 A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为300万元；所发行股票每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行股票支付佣金、手续费共计40万元。 合并当日，B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。 (2)2013年4月20日，B公司宣告分配 2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。 (3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他税费。 (答案中的金额单位用万元表示) 要求：

问答题XYZ股份有限公司系上市公司(以下简称XYZ公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。XYZ公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 XYZ公司2019年度所得税汇算清缴于2020年4月28日完成。XYZ公司2019年度财务会计报告经董事会批准于2020年4月25日对外报出，实际对外公布日为2020年4月30日。XYZ公司财务负责人在日后期间对2019年度财务会计报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问： (1)9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司状告其侵权，要求赔偿300万元。XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，遂要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65%以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，同时很可能从丙公司得到350万元的补偿，为此，X公司在2019年年末所做的会计处理为： 借：营业外支出 300 贷：预计负债 300 借：其他应收款 300 贷：营业外支出 300 按照税法规定，甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除，所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额。甲公司在2013年末没有对该事项确认递延所得税，也没有对其进行纳税调整。 (2)10月15日，XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，XYZ公司收到第一笔货款232万元，并存入银行；XYZ公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 XYZ公司的会计处理如下： 借：银行存款 226 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 26 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 假定按照税法规定，该业务不计入应纳税所得额。 (3)8月12日，XYZ公司为研制新产品，在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响，XYZ公司作了以下会计处理： 借：所得税费用 100 贷：递延所得税负债 100 (4)12月1日，XYZ公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，XYZ公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为80万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，XYZ公司的安装工作尚未结束。 假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。 XYZ公司的会计处理如下： 借：银行存款 580 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 80 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)9月6日因金融危机影响，XYZ公司对现有生产线进行整合，决定从2020年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原来某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并与当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10%，12人接受的概率为30%，15人接受的概率为60%。 XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，假定税法规定允许税前扣除。2013年对该事项的处理是： 借：制造费用 150 贷：预计负债 150 期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。 (6)12月1日，XYZ公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，XYZ公司于2020年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，XYZ公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为91万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。税法规定，税法与会计确认收入和成本的条件相同，假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额。 XYZ公司的会计处理如下： 借：银行存款 791 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 91 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求：

问答题 101公司2018年度和2019年度与股权投资相关资料如下： (1)2018年度有关资料： ①1月1日，101公司以银行存款5000万元自甲公司股东处购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，101公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响，101公司将其划分为交易性金融资产核算。 ②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。 ③5月12日，101公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 ④甲公司2018年度实现净利润6000万元。 ⑤12月31日，101公司该项股权投资的公允价值为5100万元。 (2)2019年度有关资料： ①1月1日，101公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的土地使用权(成本为450万元，累计摊销为120万元)，自甲公司其他股东处购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元，其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。101公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。当日，原10%的股权公允价值为5100万元。 ②4月28日，甲公司宣告分派现金股利4000万元。 ③5月7日，101公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 ④甲公司2019年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%。 (3)其他资料： ①101公司除持有对甲公司的长期股权投资外，无其他长期股权投资。 ②101公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。 ③101公司对甲公司的长期股权投资在2018年度和2019年度均未出现减值迹象。 ④除上述资料外，不考虑相关税费等其他因素。 要求：