问答题甲公司为上市公司，2018年发生如下与收入有关的业务： (1)1月1日，与乙公司签订专利许可合同，许可乙公司在5年内使用自己的专利技术生产A产品。合同约定，甲公司每年收取专利许可费包括两部分，一是固定金额200万元，于每年年末收取；二是按照乙公司A产品销售额的2%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往年度的经验和做法，乙公司可合理预期甲公司不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。2018年12月31日，甲公司收到乙公司支付的固定金额专利技术许可费200万元。2018年度乙公司销售A产品80000万元。 (2)10月1日，向丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明的销售价格为250万元，增值税为32.5万元，该商品生产成本为200万元，商品已发出，控制权转移丙公司，款项存入银行。协议约定，丙公司有权在2019年3月31日之前退还该商品。根据历史经验，甲公司估计该批商品的退货率为20%。2018年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的商品会被退回。 其他资料：本题涉及的合同符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回，不考虑货币时间价值等其他因素。 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2011年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格240万元，另支付在建工程人员薪酬400万元。 (2)2011年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。 (3)2012年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为300万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2013年1月1日。 (4)2014年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2478.8万元。 (5)2014年12月31日，该建筑物的公允价值为2578.8万元。 (6)2015年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2750万元。 (7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 (答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下： 资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。 资料二：2×17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 资料三：2×17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。 资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。 资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求：

问答题甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司以银行存款950万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为6%。 (2)2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。 (3)2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。 (4)2016年1月1日，甲公司以850万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。 假定甲公司持有的持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司申报2014年度企业所得税时，涉及以下事项： (1)2014年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)2014年9月5日，甲公司以银行存款2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (3)甲公司于2013年1月购入的对乙公司长期股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2014年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①2013年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元；无其他暂时性差异。 ②甲公司2014年实现利润总额3000万元。 ③除上述各项外，甲公司其他事项的会计处理与税法规定相同。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。 ⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：

问答题2015年1月1日至2019年12月31日，与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品，2015年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员薪酬300万元，研发用设备的折旧费200万元。 资料二：2015年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段；2016年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途，在开发阶段发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元，上述开发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。 资料三：2017年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元，预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。 资料四：2019年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求：

问答题光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)为上市公司，2012年至2013年的有关资料如下： (1)亚华公司欠光明公司6300万元购货款。由于亚华公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2012年1月1日，经协商，光明公司同意与亚华公司进行债务重组，重组协议规定，光明公司减免亚华公司300万元的债务，余额以亚华公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。光明公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。 相关手续已于当日办理完毕，光明公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，光明公司准备长期持有该项股权投资。此前，光明公司与B公司不具有任何关联方关系。 (2)2012年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。 (3)2012年，光明公司和B公司发生了以下交易或事项： ①2012年5月，B公司将本公司生产的M产品销售给光明公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。光明公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ②2012年6月，光明公司将其生产的N产品一批销售给B公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2012年12月31日，B公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。 (4)2012年B公司实现净利润1000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 (5)2013年，B公司将购自光明公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。 2013年B公司实现净利润2000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 (6)除对B公司投资外，2013年1月2日，光明公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。取得该项股权后，光明公司对D公司具有重大影响。 2013年2月，光明公司将其生产的一批产品销售给D公司，售价为350万元，成本为200万元。至2013年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。 D公司2013年度实现净利润605万元。 (7)其他有关资料如下： ①所得税税率为25%； ②光明公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题A公司2×15年至2×18年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2×15年12月3日，以银行存款540万元购入一项无形资产。预计该项无形资产的使用年限为10年，采用直线法摊销。 (2)2×17年12月31日，对该无形资产进行减值测试，该无形资产的预计未来现金流量现值是345万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。计提减值准备后该资产的使用年限及摊销方法不变。 (3)2×18年4月1日，A公司将该无形资产对外出售，取得价款413万元并收存银行。 (4)假设不考虑交易产生的相关税费。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月、票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转人应收账款，并不再计提利息。2014年年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2015年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议： (1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下： 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 库存商品 520(已计提存货跌价准备20) 500 可供出售金融资产(系对X公司股票投资) 580(取得时成本500) 600 土地使用权 600(原价720，累计摊销120) 800 (2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息，假定实际利率为3%；但若乙公司2015年实现盈利，则2016年按5%收取利息，估计乙公司2015年很可能实现盈利。2015年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销，预计净残值为零。2015年7月1日，甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。 假设除增值税外，不考虑其他相关税费。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题 甲公司2018年发生下列有关经济业务： 资料一：2018年，甲公司与A公司签订的一项供销合同中规定，甲公司在2018年11月份供应给A公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使A公司发生重大经济损失，A公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司因与A公司存在其他经济纠纷未支付违约金。A公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至2018年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉估计赔偿损失为80万元～100万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用3.5万元。 资料二：2018年5月7日法院做出判决，甲公司支付专利权使用费220万元给B公司，甲公司与B公司均不再上诉。该业务为甲公司2017年12月31日涉及的一项诉讼案件。B公司认为甲公司侵犯其专利权，要求甲公司支付专利权使用费300万元，至2017年12月31日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为80%，如败诉，赔偿金额估计为230万元。甲公司实际确认预计负债230万元。2018年5月10日甲公司支付专利权使用费220万元。 资料三：2018年6月30日法院做出判决，甲公司偿还C银行逾期短期贷款本金500万元、利息5万元，支付罚息55万元，甲公司与C银行均不再上诉。该业务为甲公司2017年12月31日涉及的一项诉讼案件。C银行起诉甲公司，要求甲公司偿还逾期贷款本息，并支付滞纳金10万元，至2017年12月31日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为80%，如败诉除需要偿还贷款本息外还应支付罚息10万元。甲公司实际确认预计负债10万元。2018年6月30日甲公司以银行存款偿还贷款本息外，还支付罚息55万元。 资料四：甲公司从2017年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定如果产品出售后一定期限内出现质量问题，甲公司负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售M产品。在2018年年初，“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元，M产品的“三包”期限为3年。2018年年末，甲公司对售出的M产品可能发生的“三包”费用，按照该产品当期销售收入的2%预计产品修理费用。2018年实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。 资料五：2018年12月25日，D公司(为甲公司的子公司)向银行借款1000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为D公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，D公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 资料六：因被担保人E公司(为甲公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2018年8月30日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司于2018年12月31日收到法院的传票，告之贷款银行状告甲公司未履行债务担保责任2000万元，甲公司预计败诉的可能性为80%，如果败诉将履行担保责任2000万元。 要求：根据上述资料一至资料六判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债，如需确认或冲减，编制2018年有关预计负债的会计分录，如不需要请说明理由。(答案中金额单位用万元表示)

问答题A公司为上市公司，有关股份支付的资料如下： (1)2011年12月1日经股东大会批准，A公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时每人才能以每股5元购买10万股A公司新发行的股票。2011年12月1日估计该期权的公允价值为每份18元，2011年12月31日估计该期权的公允价值为每份19元。截至2012年12月31日有10名管理人员离开，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到15%。 (2)截至2013年12月31日累计15名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%。 (3)截至2014年12月31日累计21名管理人员离开。 (4)2015年12月31日，79名管理人员全部行权，A公司股票面值为每股1元。 (答案中金额单位用万元表示) 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。有关股权投资业务如下： (1)2016年5月2日，甲公司以一批产品和一项无形资产(土地使用权)换入乙公司一项对A公司持股比例为30%的长期股权投资。甲公司换出的产品成本为400万元，公允价值(等于其计税价格)为700万元；无形资产的账面价值为700万元(原价为800万元，累计摊销为100万元)，公允价值为1300万元。 乙公司换出的对A公司持股比例为30%的长期股权投资，其当日的公允价值为2100万元。甲公司另向乙公司支付银行存款98万元。甲公司换出无形资产应交增值税50万元。 甲公司将换入对A公司持股比例为30%股权投资仍然作为长期股权投资，至此持股比例达到60%并控制A公司，由权益法转为成本法核算。在此之前甲公司原持有对A公司的股权投资为30%，其账面价值1900万元，假设达到合并当日的公允价值和账面价值相等。购买日A公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。假定该项资产交换具有商业实质。 (2)2016年6月30日，甲公司出售其所持有B公司50%的股权，取得价款35000万元。该项交易后，甲公司其持有的对B公司30%的股权，不能够控制B公司的财务和生产经营决策，但是具有重大影响，改按权益法核算。剩余30%股权的公允价值为21000万元。该股权投资为2015年1月1日对B公司投资，持股比例为80%，其初始投资成本45600万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值为57450万元；B公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的调整后的2015年、2016年前半年净利润分别为2000万元、3000万元；B公司2016年前半年分配现金股利为2150万元；B公司2015年、2016年前半年其他权益变动：500万元、400万元。2016年6月30日自购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为60000万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题兴星股份有限公司(本题以下简称“兴星公司”)为上市公司，2014年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2014年1月1日，兴星公司向薇灵公司定向发行1000万元普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得薇灵公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前，薇灵公司与兴星公司不存在关联方关系。 为进行本次并购，兴星公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，兴星公司支付了证券商佣金、手续费200万元。 2014年1月1日，甲公司资产账面价值为24000万元，负债账面价值为16000万元，净资产账面价值为8000万元，经评估后甲公司可辨认净资产公允价值为25000万元，负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。 兴星公司在购买日，确认长期股权投资初始投资成本10100万元。 (2)2014年甲公司发生亏损2400万元，兴星公司在个别报表上确认了投资损失3840万元。 (3)兴星公司于2014年7月1日从证券市场上购入乙公司(系上市公司)股票2040万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后，兴星公司拥有乙公司1%的表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。兴星公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资，确定的初始投资成本为2002万元。 要求：

问答题2013年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”)与100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1份股票期权可以自2016年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为15元。2013年至2016年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2013年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，共支付款项8050万元，作为库存股，待行权时使用。 (2)2013年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年还将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；2013年年末每份股票期权的公允价值为16元。 (3)2014年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来一年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；2014年年末每份股票期权的公允价值为18元。 (4)2015年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。2015年年末每份股票期权的公允价值为20元。 (5)2016年3月，96名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4800万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。 要求：

问答题A公司为一家工业生产企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司所处行业为高危行业，2014年的部分业务资料如下： 资料(一)，A公司2014年8月份有关安全生产的资料如下： (1)A公司依据其产品产量按月提取安全生产费用，提取标准为10元/件，假定A公司2014年8月份的产品产量为10万件。 (2)2014年8月初，A公司购入一套车间防爆除尘系统，价款为300万元，增值税进项税额为51万元，款项已支付。 购入当日即投入安装，安装过程中，领用自产产品一批，实际成本为10万元，市场售价为15万元；支付人工费8万元。8月底安装完毕。假定A公司8月底的“专项储备—安全生产费”余额为600万元。 (3)2014年8月底，A公司按规定进行安全生产专项检查，发生安全生产检查费20万元。 资料(二)，2014年9月，A公司决定自行建造一条新的生产线，有关资料如下： (1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。 (2)工程领用工程物资190万元。 (3)工程领用生产用甲原材料一批，实际成本为100万元；购入该批甲原材料支付的增值税额为17万元；未对该批甲原材料计提存货跌价准备。 (4)应付工程人员职工薪酬104万元。 (5)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用乙原材料实际成本为20万元，购入该批乙原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批乙原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用乙原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。 (6)2014年9月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。 (7)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。 资料(三)，2014年10月，A公司决定处置一项固定资产，有关资料如下： 2014年10月31日，A公司与B公司签订一项资产转让协议，协议约定A公司将于2015年1月10日将一台丙设备转让给B公司，售价为200万元，预计清理费用为2万元。A公司该台设备原价1000万元，购入时预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，截止2014年10月31日已提折旧640万元。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示) 要求：

问答题甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2011年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下： (1)A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。 (2)12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。 (3)由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。 (4)12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。 要求：

问答题某事业单位2010年收到上级补助收入50000元，当年开展专业业务活动生产产品一批，全部用于销售，取得收入40000元，按规定应交销售税金200元。生产该批产品发生的成本费用31000元(已知该事业单位开展专业业务活动实行内部成本核算)。 要求：

问答题2014年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”)与100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且公司3年平均净利润增长率达到10%；②符合行权条件后，每持有1份股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以每股4元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为12元。2014～2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2014年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，以银行存款支付款项5000万元，作为库存股待员工行权时使用。 (2)2014年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为8%。2014年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到10%；当日每份股票期权的公允价值为13元。 (3)2015年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。2015年末，甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到11%；每份股票期权的公允价值为13元。 (4)2016年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为13%。2016年末，每份股票期权的公允价值为15元。 (5)2017年3月，90名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项300万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。 要求：

问答题甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下。 资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。 资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。 资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。 要求：

问答题考核借款费用。 深圳公司为提高绿色能源产品的生产能力，决定投资1.5亿元新建一条生产线，其筹集资金和投资情况如下： (1)2014年1月1日为购建该生产线，深圳公司按面值发行固定利率债券10000万元，期限为5年，票面年利率10%，利息在每年末支付一次，到期支付最后一次利息和本金。假设不考虑发行费用。 (2)深圳公司于2014年2月1日动工兴建该生产线，并于2015年6月末达到预定可使用状态。其中，由于设备运输途中发生事故，该工程于7月1日～10月30日被迫临时停工4个月。 (3)深圳公司发行债券取得资金除专门用于支付工程款外，与银行签订合同，将暂时闲置资金按照固定月收益率0.5%从银行收取资金占用费。深圳公司支付工程进度款和闲置资金情况如下： 支付工程款和闲置资金情况 单位：万元 日期 支付工程款 累计支出 闲置资金 2014年1月1日 0 0 10000 2014年3月1日 1000 1000 9000 2014年4月1日 1000 2000 8000 2014年6月1日 4000 6000 4000 2014年11月1日 3000 9000 1000 2015年1月1日 2000 11000 0 2015年2月1日 3000 14000 0 2015年6月30日 1000 15000 0 (4)2015年1月1日，深圳公司从建设银行借入一般借款2000万元，期限3年，贷款年利率为12%，利息在年末支付。 (5)假设上述工程支付的款项首先用发行债券款支付，然后动用一般借款资金，仍不足时用自有资金支付。 (答案中的金额单位以万元表示) 要求：