问答题甲公司20×3年至20×5年有关资料如下： (1)20×3年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为3000万元，甲公司应于协议签订之日支付600万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付600万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。 上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 20×5年2月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将20×3年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为2000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项1200万元由庚公司负责偿还。 20×5年2月5日，甲公司收到庚公司支付的款项800万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。 (2)20×3年3月1日，甲公司开始自行研究开发一项用于企业产品生产的新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费2000万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计2700万元，其中，符合资本化条件的支出为1800万元，20×3年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。 (3)其他相关资料如下： ①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费，相关资产未计提减值准备。 ②假定实际利率为6%。 ③复利现值系数：(P/F，6%，1)=0.9434，(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，6%，4)=0.7921。 ④年金现值系数：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题ABC公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2017年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下： (1)2017年12月份，ABC公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；同时将公司上月外购的200套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0.5万元/套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。 (2)ABC公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2017年，ABC公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。 (3)ABC公司2016年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2017年6月20日，ABC公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2017年7月1日起在公司继续服务5年。 (4)2017年12月，计提并发放11月份职工工资1670万元，其中生产人员工资850万元，销售人员工资500万元，管理人员工资320万元，其中代扣个人所得税170万元。 (5)因业务整合需要，ABC公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，ABC公司于2018年1月1日起至2018年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

问答题2014年1月1日，经股东大会批准，甲公司与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为：第一年年末的甲公司净利润增长率达到20%；第二年年末的甲公司净利润两年平均增长17%；第三年年末的甲公司净利润三年平均增长10%；②符合行权条件后，每持有1份股票期权可以自次年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票(每股面值1元)，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为15元。2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2014年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为18%。该年年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计至2015年年末可以满足两年净利润平均增长17%。 (2)2015年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%。 (3)2016年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。 (4)2017年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2400万元，相关手续已办理完成。 要求：

问答题长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)有关股份支付的资料如下。 (1)2007年1月1日，经股东大会批准，长江公司授予100名中层以上管理人员每人200份现金股票增值权，相关人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。长江公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：(金额单位为元) 年份 公允价值 支付现金 2007 12 2008 14 2009 15 16 2010 20 18 2011 22 (2)第一年有10名管理人员离开公司，长江公司估计未来两年还将有5名管理人员离开公司；第二年又有8名管理人员离开公司，长江公司估计未来一年还将有7名管理人员离开公司；第三年又有6名管理人员离开公司。 (3)假定第三年来(2009年12月31日)，有20人行使股票增值权取得了现金；第四年末(2010年12月31日)，有32人行使了股票增值权；第五年末(2011年12月31日)，剩余24人全部行使了股票增值权。 要求：

问答题A公司与B公司均为我国境内居民企业，不考虑所得税因素影响。A公司于2015年～2019年有关投资业务的资料如下： (1)A公司于2015年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名。A公司与B公司、B公司的原股东此前不存在任何关联方关系。 2015年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得股权投资时，B公司仅有一项管理用固定资产(平均年限法计提折旧，净残值为零)的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。 项目 账面价值 公允价值 年限 固定资产 1600万元(原值2000万元，已计提折旧400万元) 4000万元 原使用年限10年，已经计提折旧2年，剩余年限预计为8年 双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。 (2)2015年11月10日，A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2015年度B公司实现净利润3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。 (3)截至2018年年末，长期股权投资账面价值为710.1万元，其中投资成本明细5100万元，可重分类进损益的其他综合收益明细30万元，损益调整明细(贷方)4419.9万元。 (4)假定一：2019年1月10日A公司出售对B公司的全部投资，出售价款为3000万元。假定二：2019年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司的持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按其他权益工具投资进行会计核算。剩余10%的股权投资的公允价值为1000万元。 假定三：2019年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权，由权益法改按成本法进行会计核算。 要求：

问答题101公司2018年度和2019年度与股权投资相关资料如下： (1)2018年度有关资料： ①1月1日，101公司以银行存款5000万元自甲公司股东处购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，101公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响，101公司将其划分为交易性金融资产核算。 ②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。 ③5月12日，101公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 ④甲公司2018年度实现净利润6000万元。 ⑤12月31日，101公司该项股权投资的公允价值为5100万元。 (2)2019年度有关资料： ①1月1日，101公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的土地使用权(成本为450万元，累计摊销为120万元)，自甲公司其他股东处购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元，其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。101公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。当日，原10%的股权公允价值为5100万元。 ②4月28日，甲公司宣告分派现金股利4000万元。 ③5月7日，101公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 ④甲公司2019年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%。 (3)其他资料： ①101公司除持有对甲公司的长期股权投资外，无其他长期股权投资。 ②101公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。 ③101公司对甲公司的长期股权投资在2018年度和2019年度均未出现减值迹象。 ④除上述资料外，不考虑相关税费等其他因素。 要求：

问答题甲公司与乙公司、丙公司有关投资业务如下： (1)甲公司于2014年1月1日以1200万元取得乙公司(非上市公司)15%的股份，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元(与账面价值相等)。甲公司对取得的投资确认为长期股权投资并采用成本法核算。2015年1月1日，甲公司另支付4200万元取得乙公司45%的有表决权股份，从而能够对乙公司实施控制。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为8500万元。乙公司2015年实现的净利润为800万元(假定不存在需要对净利润进行调整的因素)，未进行利润分配。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。2015年1月1日甲公司原取得乙公司股权的公允价值为1320万元。假定该项合并为应税合并。 (2)甲公司2013年1月10日取得丙公司80%的股权，成本为1850万元，购买日丙公司可辨认净资产公允价值总额为2000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2015年1月1日，甲公司将其持有丙公司股权的1/4对外出售，取得价款620万元。出售投资当日，丙公司自甲公司取得其80%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为2800万元，丙公司个别财务报表中账面净资产为2200万元。该项交易后，甲公司持有丙公司剩余股权比例为60%仍能够控制丙公司的财务和生产经营决策。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题资料：甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产用设备一台。甲公司的库存商品账面余额为150万元，公允价值(计税价格)为200万元(等于按收入准则计量的交易价格)；B股票的账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。乙公司换出的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外乙公司向甲公司支付银行存款28.96万元(其中补价20万元，增值税进销差价8.96万元)。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。 假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为16%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求：(单位：万元)

问答题长江公司相关资料如下： (1)2009年1月1日，长江公司向黄河公司的母公司乙公司定向发行1000万股普通股，自乙公司购入黄河公司80%的股份，对黄河公司形成合并。所发行股票市价为每股9元。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。长江、黄河公司的所得税税率均为25%。 黄河公司2009年1月1日股东权益总额为12000万元，其中股本为8000万元、资本公积为1000万元、盈余公积为1000万元、未分配利润为2000万元。 (2)黄河公司2009年实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益250万元。(已考虑所得税影响。) 2009年黄河公司从长江公司购进X商品200件，购买价格为每件5万元。长江公司X商品每件成本为3万元。 2009年黄河公司对外销售X商品150件，每件销售价格为5万元；年末结存X商品50件。 2009年12月31日，X商品每件可变现净值为3.6万元。 (3)黄河公司2010年实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元，分配现金股利1000万元。2010年黄河公司因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元(已考虑所得税影响)。 2010年黄河公司对外销售X商品30件，每件销售价格为2.9万元。 2010年12月31日，X商品每件可变现净值为2.8万元。 要求：

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。2×18年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为64万元。至2×18年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提50万元坏账准备。2×18年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下： (1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为32万元。该批产品的成本为150万元。 (2)该设备的公允价值为100万元，账面原价为190万元，至2×18年9月30日已计提的累计折旧为100万元。B公司清理没备过程中以银行存款支付清理费用1万元。 A公司已于2×18年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2014年度的财务报告于2015年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2015年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项： (1)2014年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2014年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2015年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。 (2)3月20日，A公司发现在2014年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2014年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。 (3)3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2014年度利润进行分配。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题简称甲公司)为上市公司，有关业务资料如下：资料一：甲公司于2018年3月1日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：①以乙公司2018年3月1日经评估确定的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票1000万股(每股面值1元)给A公司，确定每股价格为6.1元，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为对价。②甲公司该并购事项于2018年4月1日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2018年6月30日发行，当日收盘价为每股6.52元，并于当日办理了股权登记手续。③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费20万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用10万元。相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于2018年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。资料二：2018年6月30日，以2018年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认净资产的账面价值(不含递延所得税资产和负债)为6400万元，其中股本2000万元、资本公积900万元、其他综合收益100万元(可重新分类进损益)、盈余公积510万元、未分配利润2890万元，可辨认净资产的公允价值为8400万元(不含递延所得税资产和负债)。资料三：2018年6月30日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值存在差异的有以下四项资产，如下表所示。乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值上述资产均未计提减值。不考虑甲公司、乙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，乙公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。①乙公司截至2018年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。②乙公司购买日发生评估增值的存货，至2018年年末已全部对外销售。③乙公司购买日发生评估增值的固定资产，原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。④乙公司购买日发生评估增值的无形资产，原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。资料四：2018年11月30日，乙公司向甲公司销售100台A产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为13%，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外出售70台，其余部分形成期末存货。资料五：其他有关资料如下：①甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权，不构成反向购买。②合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。③各公司所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。④甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。⑤乙公司2018年1～6月和7～12月实现的净利润均为677.5万元，当年下半年净利润对应计提盈余公积67.75万元，下半年分配现金股利500万元，2018年末其他债权投资公允价值变动产生利得300万元，未发生其他所有者权益变动。

问答题2017年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(均为产品质量保证产生)，递延所得税负债的账面价值为0。甲公司发生如下交易或事项： 资料一：4月1日，甲公司将其一项管理用无形资产摊销年限由10年改为6年。该无形资产原值为100万元，至变更当日，已使用2年，且未计提减值准备。甲公司对该无形资产采用直线法摊销。税法规定，企业应对其管理用无形资产采用直线法按照10年进行摊销。 资料二：2016年5月2日，甲公司以15元/股的价格从二级市场上购入乙公司发行在外的普通股股票100万股，并支付交易费用12万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2016年年末，乙公司股票的市场价格为14元/股，2017年年末，乙公司股票的市场价格为20元/股。2017年3月20日，乙公司以每股0.5元宣告分派现金股利，甲公司于5月30日收到该现金股利。税法规定，居民企业之间发生的股息、红利免税；可供出售金融资产的计税基础等于其初始确认金额。 资料三：2017年度，甲公司实现利润总额8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。 其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

问答题甲公司2012年至2017年发生的与房地产有关的业务如下： (1)2012年12月31日，甲公司从外部购入一栋建筑物以备出租，购买价款为1450万元，相关税费为50万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0。 (2)2013年1月1日，甲公司将上述建筑物出租，确认为投资性房地产，租期3年，年租金为120万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 (3)2014年12月31日，该投资性房地产出现减值迹象，可回收金额为1200万元。 (4)2015年1月1日，甲公司收回该项投资性房地产，进行改扩建，预计改扩建完成后继续将其对外出租。共计发生支出504万元，均以银行存款支付，其中符合资本化条件的支出304万元，该项投资性房地产于2015年12月31日改扩建完成，达到预定可使用状态。甲公司将该项投资性房地产对外出租，租赁期开始日为2016年1月1日，年租金为150万元，租期为2年。该投资性房地产的预计使用年限仍为50年。 (5)2017年1月1日，甲公司所在地房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式计量的条件。甲公司于当日将该项投资性房地产改按公允价值模式计量，变更当日，该项投资性房地产公允价值为1600万元。2017年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1700万元。 假设不考虑相关税费。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)主要从事丁产品的生产和销售。自2012年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2013年半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。 (1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装后对外出售。 ①减值测试当日，设备A、B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A、B无其他用途，其公允价值减去处置费用的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。 ②减值测试当日，设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。 ③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为1200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元；如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1180万元。 (2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末)： ①2013年7月至2014年6月有关现金流入和流出情况： 项目 金额(万元) 产品销售取得现金 1500 采购原材料支付现金 500 支付人工工资 400 以现金支付其他制造费用 80 以现金支付包装车间包装费 20 ②92014年7月至2015年6月，现金流量将在①的基础上增长5%。 ③2015年7月至2016年6月，现金流量将在①的基础上增长3%。 除上述情况外，不考虑其他因素。 (3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%，故以5%作为预计未来现金流量的折现率。 其中5%的部分复利现值系数如下： 期数 1 2 3 系数 0.9524 0.9070 0.8638 (4)根据上述(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。 ①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。 ②将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。 该资产组的可收回金额=(1500-500-400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0.9070+(1500-500-400-80-20)×103%×0.8638=476.2+476.175+444.857=1397.23(万元)； 该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397.23=602.77(万元)； 其中：设备C应计提的减值准备=500-(340-40)=200(万元) 设备A应计提的减值准备=(602.77-200)×900÷1500=241.66(万元)； 设备B应计提的减值准备=402.77-241.66=161.11(万元)。 ③对设备D单独进行减值测试。 设备D应计提的减值准备=1200-(1160-60)=100(万元)。 要求：

问答题2018年甲公司发生以下事项，假设均不考虑增值税： 资料一： 2018年6月1日，甲公司向乙公司销售2000件产品，销售价格为0.4万元/件，销售成本为0.3万元/件，产品已经发出但尚未收到款项。根据协议，乙公司应于年底之前支付货款，并有权退回商品。甲公司根据往年历史经验，预计该批商品的退货率为10%。同年8月1日，甲公司根据最新情况重新对该批商品的退货了进行了重新评估，预计退货率为5%。期末，甲公司实际收到退回商品120件； 资料二：甲公司2018年1月1日推行一项奖励积分计划，每个积分从次年开始在购买商品时可以抵减1元。截至2018年12月31日，甲公司共销售商品400万元，成本为300万元，客户累积得到125万个积分。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%； 资料三：甲公司拥有丙公司20%的股权，2018年6月10日，甲公司出售一批成本为100万元，价格为150万元的商品给丙公司，当年丙公司并未出售该商品，丙公司共实现净利润3050万元， 资料四：甲公司2018年第四季度的销售收入为1500万元，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的3%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的6%。根据公司质量部门的预测，本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题。 要求：

问答题甲公司和乙股份有限公司(以下简称乙公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年1月31日销售一批商品给乙公司，销售价款为4000万元(不含增值税)，当日收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。2013年7月31日，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据，甲公司将该票据转入应收账款，并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。201 3年12月31日，乙公司与甲公司协商进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下： (1)免除乙公司800万元的债务； (2)乙公司以一项成本模式计量的投资性房地产抵偿部分债务，该项投资性房地产是2012年年末乙公司将一建筑物对外出租形成，成本为2000万元，出租时已计提折旧400万元，已计提减值准备600万元，截至2013年12月31日尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，乙公司将该建筑物所有权转移至甲公司，当日其公允价值为1500万元。甲公司取得该建筑物后仍然作为投资性房地产核算，核算方法与乙公司完全一致。 (3)将上述债务中的1500万元转为乙公司300万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元，乙公司于2013年12月31日办理完毕有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司因持有该项股权，对乙公司具有重大影响，将此项投资作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，为获得该股权投资支付了5万元的手续费； (4)将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日，并从2014年1月1日起按3%的年利率收取利息。同时规定，如果乙公司2014年实现的利润总额超过300万元，则还需向甲公司支付减免金额中的60万元； (5)乙公司估计2014年度实现利润总额很可能超过300万元。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题甲股份有限公司(下称甲公司)是以生产电子产品为主业的大型制造企业，适用新准则，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2014年末，有关资产情况如下： (1)甲公司拥有一条电子产品的专业生产线，该生产线账面价值为7500万元，预计尚可使用年限为8年。2014年末进行减值测试时，该生产线的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，因此，企业需要通过计算其未来现金流量的现值确定资产的可收回金额。假定公司的增量借款利率为15%，公司认为15%是该资产的最低必要报酬率，已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险，因此，在计算其未来现金流量时，使用15%作为其折现率(税前)。 公司管理层批准的财务预算显示：公司将于2016年更新该生产线的齿轮系统，预计为此发生资本性支出500万元，这一支出将降低生产线电耗、提高使用效率等，因此将提高资产的运营绩效。 公司财务人员在预计该生产线的未来现金流量时产生了争议，争论内容如下： ①第一种观点认为，在预计未来现金流量时应考虑2016年进行生产线更新改造发生的现金流出，因为该项更新改良了资产的使用绩效；按照这种观点预计未来现金流量并按照折现率为15%的折现系数计算的现值为7450万元。 ②第二种观点认为，在预计未来现金流量时不应考虑2016年的更新改造支出，因为在预计未来现金流量时应以资产的当前状况为基础。按照这种观点预计未来现金流量并按照折现率为15%的折现系数计算的现值为7260万元。 (2)甲公司在3年前从德国购入一项某种电子产品的专有生产技术，总价值1500万元人民币，至2014年末，该无形资产账面余额为1500万元，累计摊销600万元。经调查发现，自2014年以来，市场上出现了大量的类似该专利生产的产品，使得该专利生产的产品销量严重下降，产品价格也不再占优势，给企业造成重大不利影响。经测算，该专利公允价值减去处置费用后的净额为560万元，继续使用所产生的未来现金流量的现值为720万元。 (3)甲公司采取多元化经营策略，于2012年向煤炭生产企业丁公司投资，拥有丁公司25%的股权，并参与丁公司生产经营决策。该项投资在2015年末的账面余额为4500万元。丁公司在生产经营中，由于能源价格上涨，实现的净利润比原计划多了2倍。在此有利形势下，丁公司投入巨额资金进行技术改造，进一步降低了生产成本，并有力保障了生产安全，在未来几年内将变得更有竞争力，预计实现的效益比2015年翻两番。 (4)甲公司2014年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为可供出售金融资产；2014年4月20日，B公司宣告现金股利1200万元；5月20日收到现金股利；2014年12月31日，该股票每股市价为13元。甲公司预计股票价格下跌是暂时的；2015年12月31日B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重的下跌，并且该下跌估计会持续很长时间，2015年12月31日收盘价格为每股市价6元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司2016年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的A债券，取得时支付价款2120万元(含已到付息期但尚未领取的利息100万元)，另支付交易费用10万元，甲公司拟随时出售该项债券投资以获取利润。2016年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息100万元。2016年12月31日，A债券的公允价值为2100万元(不含利息)。2017年1月5日，收到A债券2016年度的利息100万元。2017年4月20日，甲公司出售A债券，售价为2160万元。不考虑其他因素。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)，2014年至2016年发生的有关长期股权投资的资料如下： (1)2014年度 ①1月1日，以银行存款3200万元购入乙公司持有的丁公司40%股权，对丁公司具有重大影响。购入前丁公司系乙公司的全资子公司。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，除下表所列项目外，丁公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 单位：万元 项目 账面原价 已提折旧或摊销 公允价值 丁公司预计使用年限 甲公司取得投资后剩余使用年限 A产品 500 900 B设备 2700 1080 2340 10 6 C无形资产 800 160 960 10 8 小计 4000 1240 4200 ②12月31日，丁公司因所持有的可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益800万元(假定丁公司此前没有因可供出售金融资产公允价值变动确认的其他综合收益)。 ③丁公司2014年度实现净利润1500万元，计提盈余公积150万元。丁公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。 ④除上述事项外，丁公司2014年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 (2)2015年度 ①3月18日，丁公司宣告并分配现金股利940万元。甲公司已收到分得的股利376万元，并存入银行。 ②2015年上半年，丁公司因主营的D产品市场需求发生重大变化，D产品销售大幅度下降，经营活动处于停滞状态。甲公司账面有应收丁公司长期应收款1600万元，系为扶植丁公司研发新产品的款项(假定不考虑折现因素)。协议规定上述款项不收取利息，待丁公司实现扭亏为盈后再分期归还。 ③2015年7月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丁公司，售价为2000万元，成本为1000万元。至2015年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。 ④2015年度，丁公司净亏损8840万元。丁公司预计2016年新产品投产后可实现盈利。⑤除上述事项外，丁公司2015年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 (3)2016年度 ①2016年1月，丁公司将甲公司2015年7月销售给本公司的产品全部实现对外部独立第三方销售。 ②1月1日至6月30日，丁公司因新产品已投放市场，市场销售状况良好，实现净利润2920万元。除实现净损益外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 ③7月1日，甲公司与丙公司签订协议，将所持丁公司的部分股权转让给丙公司，股权转让价款合计为3300万元。股权转让完成后，甲公司持有丁公司10%的股权，对丁公司不再具有重大影响，当日剩余股权的公允价值为1100万元。甲公司自2016年7月1日起将对所持丁公司股权划分为可供出售金融资产核算。 (4)其他有关资料如下： ①丁公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。至2016年12月31日，B设备和C无形资产仍在正常使用中，未发生减值。 ②假定不考虑所得税等影响。 要求：