问答题甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易事项如下。 资料一：2×19年5月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司，并已确认收入和收讫款项的一批产品由于质量问题，以公司提出货款折让要求。经协商，甲公司退回销售价款100万元，增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元，从非关联方处取得丙公司55%的股权。并取得对丙公司的控制权，甲公司原持有丙公司5%的股权，原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。 资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通。注册会计师认为，甲公司2×18年财务报表。多提了商誉减值20000万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除增值税以外的税费和及其他因素。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)，2014年至2016年发生的有关长期股权投资的资料如下： (1)2014年度 ①1月1日，以银行存款3200万元购入乙公司持有的丁公司40%股权，对丁公司具有重大影响。购入前丁公司系乙公司的全资子公司。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，除下表所列项目外，丁公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 单位：万元 项目 账面原价 已提折旧或摊销 公允价值 丁公司预计使用年限 甲公司取得投资后剩余使用年限 A产品 500 900 B设备 2700 1080 2340 10 6 C无形资产 800 160 960 10 8 小计 4000 1240 4200 ②12月31日，丁公司因所持有的可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益800万元(假定丁公司此前没有因可供出售金融资产公允价值变动确认的其他综合收益)。 ③丁公司2014年度实现净利润1500万元，计提盈余公积150万元。丁公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。 ④除上述事项外，丁公司2014年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 (2)2015年度 ①3月18日，丁公司宣告并分配现金股利940万元。甲公司已收到分得的股利376万元，并存入银行。 ②2015年上半年，丁公司因主营的D产品市场需求发生重大变化，D产品销售大幅度下降，经营活动处于停滞状态。甲公司账面有应收丁公司长期应收款1600万元，系为扶植丁公司研发新产品的款项(假定不考虑折现因素)。协议规定上述款项不收取利息，待丁公司实现扭亏为盈后再分期归还。 ③2015年7月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丁公司，售价为2000万元，成本为1000万元。至2015年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。 ④2015年度，丁公司净亏损8840万元。丁公司预计2016年新产品投产后可实现盈利。⑤除上述事项外，丁公司2015年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 (3)2016年度 ①2016年1月，丁公司将甲公司2015年7月销售给本公司的产品全部实现对外部独立第三方销售。 ②1月1日至6月30日，丁公司因新产品已投放市场，市场销售状况良好，实现净利润2920万元。除实现净损益外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 ③7月1日，甲公司与丙公司签订协议，将所持丁公司的部分股权转让给丙公司，股权转让价款合计为3300万元。股权转让完成后，甲公司持有丁公司10%的股权，对丁公司不再具有重大影响，当日剩余股权的公允价值为1100万元。甲公司自2016年7月1日起将对所持丁公司股权划分为可供出售金融资产核算。 (4)其他有关资料如下： ①丁公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。至2016年12月31日，B设备和C无形资产仍在正常使用中，未发生减值。 ②假定不考虑所得税等影响。 要求：

问答题甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2017年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： 资料一：持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 资料二：计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。 资料三：持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 资料四：计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 资料五：长期股权投资采用成本法核算，账面价值为5000万元，因被投资单位宣告分派现金股利确认投资收益100万元。计税基础为5000万元。按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。 资料六：当年取得长期股权投资采用权益法核算，期末账面价值为6800万元。其中，投资成本为4800万元，损益调整1800万元，其他权益变动200万元，期末计税基础为4800万元。企业拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。 资料七：甲公司自行研发无形资产于2017年12月31日达到预定用途，其账面价值为1000万元，计税基础为无形资产成本的150%。 资料八：因销售产品承诺提供保修服务，当期确认预计负债300万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。 资料九：因附退回条件的销售而确认预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。 资料十：2017年发生了160万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2017年实现销售收入1000万元。 要求：(答案中的金额单位用万元表示)

问答题某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从外地购入原材料4000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2400元，增值税税款为1536000元，另发生不含税的运输费的金额为1000元(运输行业按照10%计征增值税)、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3995吨，短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。

问答题甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司20名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团120名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2014年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10%。2014年年末，甲集团预计甲公司未来2年将有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为13元。 (2)2015年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。2015年年末，甲集团预计甲公司未来1年将有2名高级管理人员离开公司，己公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为14元。 (3)2016年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。2016年年末，每股股票期权的公允价值为15元。 (4)2017年1月，剩余114名高级管理人员全部行权，甲公司向114名高级管理人员定向增发股票，共收到款项3420万元。 (5)不考虑其他因素影响。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

问答题甲公司采用总额法核算政府补助。2018年与政府补助相关的资料如下： 资料一：2017年11月，甲公司与A地政府签订合作协议，将本公司的注册地迁到A地新区，且承诺5年内注册地址不迁离本区。协议约定：A地新区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供300万元的补贴资金；如果甲公司在5年内迁离本区，A地政府将按照其提前迁离本区的时间比例追回补贴资金。甲公司于2018年1月3日收到补贴资金，且客观情况表明甲公司在未来5年内迁离本区的可能性极小。 资料二：甲公司2018年安置了职工再就业，按照国家规定可以申请财政补助资金为30万元，按规定办理了补贴资金申请手续。2018年12月收到财政拨付奖励资金30万元。 资料三：甲公司2018年12月20日收到财政拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴30万元。 要求：(答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2017年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元，发行费用为378.77万元，可转换公司债券的期限为2年，自2017年1月1日起至2018年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年2%，第二年2.5%，每年6月30日和12月31日计提利息，次年的1月1日支付上一年利息；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为4%。 (2)2018年1月1日，甲公司支付2017年度可转换公司债券利息400万元。 (3)2018年7月1日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 已知复利现值系数表(部分)： 期数 4% 5% 1 0.9615 0.9524 2 0.9246 0.9070 要求：

问答题 M有限责任公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。M公司2012年～2014年发生如下经济业务事项： (1)2012年2月1日，M公司为生产A产品购建一新项目，接受N公司投入一台不需安装的设备，该设备在N公司的账面原值为400万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为400万元(假定是公允的)，增值税税额为64万元。按照投资协议规定，M公司接受投资后，N公司占增资后注册资本1600万元中的20%。该设备预计使用年限5年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。 (2)2012年3月1日，新项目投产，生产A产品。M公司购入专门用于生产A产品的丙材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额32万元，另外支付运杂费8万元。 (3)2012年12月31日，结存的丙材料的实际成本160万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预计售价为225万元，预计销售费用及税金为7万元，生产A产品尚需投入90万元。 (4)2012年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为300万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为12万元，折旧方法不变。 (5)2013年7月1日，由于新项目经济效益很差，M公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为80万元，计提的跌价准备为16万元。丙材料销售后，取得收入70万元，增值税税额11.2万元，收到的款项已存入银行。 (6)2013年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月1日M公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250万元，增值税税额为40万元；钢材的公允价值为260万元，增值税税额为41.6万元。M公司另向丁公司支付补价11.7万元。假定交易具有商业实质。 要求：编制M公司上述交易和事项相关的会计分录。

问答题长江公司经批准于2015年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。 该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2016年起，每年1月1日支付上年度利息。自2016年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为长江公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。 其他相关资料如下： (1)2015年1月1日，长江公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2015年1月1日之前已经开始，并预计在2015年12月31日达到预定可使用状态。 (2)2016年1月1日，债券持有者将可转换公司债券的50%转为长江公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定： ①长江公司采用实际利率法确认利息费用； ②每年年末计提债券利息和确认利息费用； ③2015年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本； ④不考虑发行费用和其他相关因素； ⑤(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219。 要求：

问答题甲公司是一家在深圳交易所挂牌交易的上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额(全部源于存货项目计提的跌价准备)为25万元；递延所得税负债余额(全部源于交易性金融资产公允价值变动)为15万元。根据税法规定自2016年1月1日起甲公司被认定为高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15%。该公司2015年利润总额为5090万元，涉及所得税的交易或事项如下： (1)年末存货的余额为400万元，可变现净值为360万元。根据税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额。 (2)年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本220万元、累计公允价值变动200万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 (3)2015年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)2015年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为250万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)2015年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (6)其他资料： 假定甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求:

问答题 A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。A公司委托B公司加工用于生产应税消费品甲产品所需原材料(亦属消费税应税项目，消费税税率均为10%)。5月10日，A公司发出实际成本为519.5万元的材料，5月25日收回加工物资并验收入库，支付往返运杂费1.5万元，应付加工费为70万元(不含增值税)，加工费及代收代缴的消费税均未结算。5月28日，将收回的物资用于甲产品生产，此外，生产甲产品过程中还发生应付职工薪酬228万元、制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工并验收入库。6月5日该批甲产品实现对外销售，售价2000万元(不含增值税)，货款尚未收到。 要求：编制A公司有关委托加工业务及生产销售甲产品的相关会计分录。

问答题ABC公司系上市公司，存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 (1)2018年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元；库存“原材料——A材料”未计提跌价准备。 (2)2018年年末“原材料——A材料”科目余额为1000万元，“库存商品——甲产品”科目余额500万元，本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品，每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同；预计乙产品的市场价格为每件11万元，预计生产乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。(3)甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为350万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。 要求：(答案中的金额单位以万元表示)

问答题2015年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”)与100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予5万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且公司3年平均净利润增长率达到10%；②符合行权条件后，每持有1份股票期权可以自2018年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为6元。2015年至2018年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2015年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，以银行存款支付款项5000万元，作为库存股待行权时使用。 (2)2015年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为8%。2015年年末，甲公司预计未来2年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到10%；当日每份股票期权的公允价值为7元。 (3)2016年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。2016年年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到11%；每份股票期权的公允价值为8元。 (4)2017年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为13%。2017年年末，每份股票期权的公允价值为9元。 (5)2018年3月，90名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2250万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。 要求：

问答题 甲科研事业单位报经批准于2×19年1月10日以自行研发的专利技术作价出资，与乙企业共同成立丙有限责任公司(假定相关的产权手续于当日办理完毕)。甲单位该专利技术账面余额400万元，累计摊销100万元，评估价值3000万元。丙公司注册资本5000万元，甲单位股权比例为60%，能够决定丙公司财务和经营政策。2×19年丙公司全年实现净利润3000万元、除净利润以外的所有者权益减少额为500万元。2×20年4月，丙公司宣告向股东分派利润1000万元，6月，丙公司实际向股东支付了利润1000万元。2×20年丙公司全年发生净亏损8000万元。2×21年丙公司全年实现净利润2000万元。假定不考虑税费等其他因素。 要求：逐笔编制与该上述事业单位相关会计分录。

问答题甲公司系增值税一般纳税人，有关资料如下： 资料一：2016年9月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的生产设备并投入使用，款项尚未支付，双方约定的付款期限为3个月。 2016年12月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2016年12月5日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 资料二：甲公司为丙公司提供担保的某项银行借款合计2000万元于2016年10月到期。该借款系由丙公司于2013年10月从银行借入，甲公司预计丙公司不存在还款困难并为丙公司此项借款本息提供60%的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付本息为2300万元。由于丙公司出现经营困难无力偿还到期债务，债权银行向法院提起诉讼，要求丙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息。至2016年12月31日法院尚未做出判决，甲公司法律顾问预计很可能承担此项债务担保义务，即需要偿还丙公司借款本息的60%，预计需支付诉讼费用20万元。 资料三：甲公司对销售产品承担售后保修义务，年初“预计负债——产品质量保证”的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元。本期使用保修费用7万元，其中C产品保修费用3万元。本期A产品销售额为100万元，保修费预计为销售额的1.5%，B产品销售额为80万元，保修费预计为销售额的2.5%，C产品本期已不再销售且至本期末已售C产品已过保修期。 资料四：2016年12月10日，甲公司与丁公司签订一项不可撤销的产品销售合同，且预收定金150万元。合同约定，甲公司应于2017年2月1日以每件10万元的价格向丁公司提供D产品100件，若违约，甲公司将双倍返还定金。2016年12月31日，甲公司尚未开始生产，库存中没有D产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计生产D产品的成本为每件12万元，假定不考虑相关税费。 资料五：甲公司2016年12月1日制定了一项关闭E产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款600万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金40万元；因将用于E产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款F产品将发生广告费用1600万元；因处置用于E产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。上述重组计划已于2016年12月10日经甲公司董事会批准，并于当日对外公布。至2016年12月31日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关股份支付的资料如下： (1)20×9年11月，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2×10年1月1日，甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权，这些人员从2×10年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可从2×12年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×14年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 年份 公允价值 支付现金 2×10 14 2×11 15 2×12 18 16 2×13 21 20 2×14 25 (2)2×10年有20名管理人员离开甲公司，甲公司估计以后两年还将有15名管理人员离开公司；2×11年又有10名管理人员离开公司，甲公司估计还将有10名管理人员离开公司；2×12年又有15名管理人员离开公司； (3)假定2×12年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金；2×13年12月31日有50人行使了股票增值权；2×14年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权。

问答题大地公司为上市公司，该公司2×13年度和2×14年度与金融资产和长期股权投资业务有关资料如下： (1)2×13年度 ①1月1日，大地公司以银行存款7000万元从蓝天公司其他股东处受让取得该公司15%的有表决权股份，但对蓝天公司不具有重大影响，蓝天公司股份在活跃市场中有报价，且公允价值能够可靠计量。大地公司没有短期内出售计划，当日，蓝天公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40000万元。假设大地公司与蓝天公司及其股东之间不存在关联方关系。 ②2月25日，蓝天公司宣告分派上年度现金股利4000万元；3月1日大地公司收到蓝天公司分派的现金股利，款项存入银行。 ③2×13年12月31日，大地公司持有的蓝天公司股权的公允价值为7200万元。 ④蓝天公司2×13年度实现净利润4700万元。 (2)2×14年度 ①2月1日，大地公司以银行存款4500万元又从蓝天公司其他股东受让取得该公司10%的股份，并向蓝天公司派出一名董事。当日，蓝天公司可辨认净资产公允价值为40860万元，其中，蓝天公司持有一项存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。追加投资当日，大地公司原持有的蓝天公司15%的股权的公允价值为7300万元。 ②3月28日，蓝天公司宣告分派上年度现金股利3800万元，4月1日，大地公司收到蓝天公司分派的现金股利，款项存入银行。 ③12月31日，蓝天公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，蓝天公司已将其计入其他综合收益。 ④至12月31日，蓝天公司在2月1日持有的上述存货已有50%对外出售。 ⑤蓝天公司2×14年度实现净利润5000万元。其他相关资料：大地公司与蓝天公司采用的会计期间和会计政策相同；大地公司对蓝天公司的长期股权投资和金融资产在2×13年未和2×14年末均未出现减值迹象；且不考虑所得税等其他因素。 要求：

问答题甲公司(母公司)2013年年末长期应收款为100万美元，2013年年末汇率为1美元=6.34元人民币，折合人民币为634万元，实质上构成了对乙公司(子公司)境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2014年年末汇率为l美元=6.33元人民币。 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2015年5月31日的余额如下： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万人民币元) 银行存款 800 6.0 4800 应收账款 400 6.0 2400 应付账款 200 6.0 1200 长期借款 1000 6.0 6000 应付利息 10 6.0 60 (2)甲公司2015年6月份发生的有关外币交易或事项如下： ①6月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.0人民币元，当日银行买入价为1美元=5.9人民币元。 ②6月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=5.9人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万人民币元，增值税486.2万人民币元。 ③6月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=5.9人民币元。假设不考虑该业务的相关税费。 ④6月20日，收到月初的应收账款300万美元，款项已存入银行。该笔应收账款产生于上期。当日市场汇率为1美元=5.8人民币元。 ⑤6月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入沪市B股股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=5.8人民币元。 ⑥6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。该长期借款系2015年1月1日从中国银行借入的专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的建造工程已于2014年10月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本，每年年末支付当年利息。该专用设备于2015年1月1日投入安装。至2015年6月30日，该生产线尚处于建造过程中，预计将于2016年5月底完工。 ⑦6月30日，甲公司持有的沪市B股股票市价为每股11美元。 ⑧6月30日，市场汇率为1美元=5.7人民币元。 要求：

问答题长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有40%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)2016年11月30日长江公司有关外币账户余额如下： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款(美元) 4000 6.65 26600 应收账款(美元) 2000 6.65 13300 应付账款(美元) 1000 6.65 6650 (2)长江公司2016年12月发生有关外币交易和事项如下： ①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日即期汇率为1美元=6.62元人民币，当日银行买入价为1美元=6.60元人民币。 ②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税2820万元人民币，增值税税额2726.8万元人民币。 ③15日，出口销售一批商品，销售价款为4000万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑相关税费。 ④20日，收到期初应收账款1000万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款是上月份出口销售发生的。 ⑤31日，即期汇率为1美元=6.56元人民币。 假定不考虑其他因素的影响。 要求：