问答题甲公司债券投资的相关资料如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。 资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。 资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)：

问答题A股份有限公司(以下简称“A公司”)，自2009年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。2016年该公司部分资产和负债项目的情况如下： (1)2016年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。 (2)2016年12月10日，A公司因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2016年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。 (3)2016年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 (4)A公司编制的2016年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 (5)假定A公司2016年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 (答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年1月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元，增值税额为800万元，人工成本1000万元，资本化的借款费用100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元，员工培训费10万元。2×18年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体达到预定可使用状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元和1000万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。 要求：根据上述内容，分别回答以下问题。

问答题大明公司2×13年至2×17年，与固定资产有关的业务资料如下： (1)2×13年12月12日，大明公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为456万元，另支付运杂费5万元，款项以银行存款支付，假设没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为11万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2×14年6月对该设备进行简单维修，领用维修材料9000元，发生修理人员工资1000元。 (3)2×15年12月31日，因存在减值因素，大明公司对该设备进行减值测试，2×15年12月31日该设备的公允价值减去处置费用的净额为271万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为291万元。假定计提减值准备后设备的预计净残值、使用年限和折旧方法不变。 (4)2×17年6月，因转产该设备停止使用，2×17年11月30日大明公司以90万元的价格将该设备出售给甲公司，处置时发生固定资产清理费用10万元，以银行存款支付。 假定不考虑增值税等其他相关税费。 要求：根据上述内容，分别回答以下问题。 (答案中的金额单位用万元表示，金额保留小数点后两位)

问答题甲公司于2014年1月1日从A银行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，年利率为8%，利息按年支付。其他有关资料如下： (1)工程于2014年1月1日开工，甲公司于2014年1月1日支付给建筑承包商乙公司300万元；2014年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元。 (2)2014年4月1日，工程因纠纷停工，直到7月1日继续施工。第2季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元。 (3)2014年7月1日，又支付工程款400万元。第3季度，甲公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性债券，获得投资收益9万元，已存入银行。 (4)2014年10月1日，甲公司从B银行借入流动资金借款500万元，借期1年，年利率6%。利息按季度支付，10月1日甲公司支付工程进度款500万元。 (5)至2014年年末该工程尚未完工。 要求：

问答题长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下： (1)长江公司2014年发生广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。长江公司2014年实现销售收入10000万元。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 (2)长江公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。长江公司因产品保修承诺在2014年度利润表中确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债。2014年没有实际发生产品保修费用支出。 税法规定，产品保修费用在实际发生时允许税前扣除。 (3)长江公司于2013年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法规定使用年限为5年，折旧方法及预计净残值与会计相同。 (4)2014年12月1日购入一项交易性金融资产，取得成本为500万元，2014年12月31日该项交易性金融资产公允价值为550万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)2014年8月5日购入一项可供出售金融资产，取得成本为1000万元，2014年12月31日该项可供出售金融资产公允价值为1200万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下： (1)2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 (3)2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。 (4)2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。 (5)2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：

问答题2017年1月1日，A公司经批准新建一条新型产品生产线。A公司将该工程出包给B公司，价款为3000万元。相关资料如下： (1)A公司为建造该工程于2017年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为9%，每年年末支付利息。 该工程的建造还占用了两笔一般借款： ①从甲银行借入长期借款2000万元，期限为2017年10月1日至2018年12月1日，年利率为6%，每年年末支付利息。 ②按面值发行公司债券8000万元，发行日为2017年10月1日，期限为5年，年利率为8%，每年年末支付利息。 闲置的专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%，收到的款项存入银行。 (2)该工程于2017年1月1日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于2017年5月1日至2017年8月31日停工，于2017年9月1日重新开工。 (3)该工程于2018年6月30日建造完工。 (4)建造工程资产支出如下表所示： 日期 每期资产支出金额 2017年1月1日 向B公司支付工程款1000万元 2017年4月1日 向B公司支付工程款500万元 2017年10月1日 向B公司支付工程款700万元 2018年1月1日 向B公司支付工程款500万元 2018年4月30日 向B公司支付剩余工程款300万元 假定不考虑一般借款闲置资金利息收入。 要求：

问答题甲公司是一家电视机生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年甲公司与职工薪酬相关的业务资料如下： (1)2015年4月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽车，每辆汽车的价税合计为40万元，以每辆20万元的价格销售给30名优秀销售人员，并且规定，销售人员接受奖励之后需要自2015年4月2日起，在公司继续服务满2年。 (2)2015年6月，甲公司以其生产的成本为0.5万元/台的电视机作为福利发放给公司100名优秀职工，每台电视机的售价为0.8万元；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。 (3)2015年12月，甲公司本期业绩良好，董事会决定对管理人员奖励三天的带薪假，若于2×17年底未使用的，则权利作废。甲公司共计50名管理人员，甲公司预计将会有39名管理人员全部使用带薪休假，已知甲公司管理人员日平均工资为0.08万元。 要求(答案中的金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)：

问答题甲公司为我国境内注册的上市公司，2×12年至2×14年发生的有关交易或事项如下： (1)甲公司2×12年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2×12年12月31日，该股票的公允价值为2200万元。2×13年12月31日，该股票的公允价值为1800万元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。因受到外界不利因素的影响，2×14年12月31日，该股票的公允价值严重下跌至1600万元。 (2)2×14年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造一幢办公楼，工程总造价为4500万元；工期为自合同签订之日起2年。甲公司预计该办公楼的总成本为4000万元。工程于2×14年4月1日开工，至2×14年12月31日实际发生成本2100万元；由于建筑材料价格上涨，预计为完成合同尚需发生成本2900万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 (3)2×13年12月31日，甲公司以银行存款4200万元从二级市场购入丙公司80%的有表决权股份，能够控制丙公司，形成非同一控制下的企业合并。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元，假定丙公司没有负债和或有负债；甲公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。甲公司将丙公司的所有资产认定为一个资产组。 2×14年12月31日，甲公司在合并财务报表层面确定的丙公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，可收回金额为6000万元。 本题不考虑所得税等其他因素。 要求：

问答题甲公司2015年至2017年发生的有关交易或事项如下： (1)2015年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，购买丁公司持有的乙公司60%股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。合同约定，甲公司以每股6.3元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价；当日乙公司可辨认净资产的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙、丁公司在该项交易前不存在关联方关系。 (2)乙公司2016年实现净利润5000万元，其他综合收益增加900万元。除此之外无其他所有者权益变动。 (3)2017年4月1日，乙公司的另一投资方丙公司向乙公司增资40000万元，甲公司持股比例下降为40%，但对乙公司仍具有重大影响。乙公司2017年第一季度实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。 (4)不考虑相关税费等其他因素影响；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题 长江公司于2×15年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为2年，每年12月31日收取租金，租金总额为500万元。出租时，该建筑物的成本为1800万元，已提折旧300万元，已提减值准备200万元，尚可使用年限为13年，当日公允价值为2000万元。长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2×16年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为880万元，预计未来现金流量现值为900万元。2×17年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计使用年限和预计净残值未发生变化，不考虑其他因素的影响。 要求： 编制长江公司上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17%，自2016年5月1日后取得的作为固定资产或在建工程核算的不动产，按税法规定，不动产涉及进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中扣除；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中扣除。2017年1月，A公司拟为管理部门自行建造办公楼，为此发生以下业务： (1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元(不含增值税)； (2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元； (3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元； (4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)； (5)计提工程人员工资215600元； (6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本； (7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣； (8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； (9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元； (10)2018年该办公楼发生日常维修费用30000元，以银行存款支付； (11)2019年末A公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧； (12)2020年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，不含税价款为400000元，款项已收到。另外发生清理费用30000元，处置不动产适用的增值税税率为11%； (13)假定不考虑其他相关税费。 (答案中的金额单位用元表示) 要求：

问答题长江公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑其他税费。有关资料如下： (1)2014年6月10日，长江公司对一栋管理用办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为3500万元，原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至改扩建时已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资310万元(含增值税)，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元(不含增值税)，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。 (2)该办公楼改扩建工程于2014年9月30日达到预定可使用状态。长江公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。 (3)2014年12月31日，长江公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为320万元，每年年末收取租金，第1年租金于2015年年末收取，租赁期开始日为2014年12月31日。长江公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该办公楼仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。 要求：

问答题甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下： (1)12月5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。 (2)12月14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，贷款尚未收到，但满足收入确认条件。 (3)12月16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。 (4)12月20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元，其中，人民币8000000元作为注册资本入账。 (5)12月25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。 (6)12月28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。 (7)12月31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16人民币元；1美元=6.30人民币元。有关项目的余额见下表。 项目 外币金额 调整前的人民币金额 银行存款(美元) 40000美元(借方) 252400元(借方) 银行存款(欧元) 1020000欧元(借方) 8360200元(借方) 应收账款(欧元) 20000欧元(贷方) 170000元(贷方) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下： (1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税170000元人民币，应交进口增值税317900元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。 (2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但已满足收入确认条件。 (3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。 (4)25日，向乙公司支付部分5日所欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。 (5)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。 (6)31日，甲公司持有的可供出售金融资产(A国国债)公允价值为110000美元，其账面价值为100000美元(折算的记账本位币为621000元人民币)。 (7)31日，甲公司持有B公司10万股股票划分为交易性金融资产，当日B公司股票市价为每股4.2美元，其账面价值为400000美元(折算的记账本位币为2560000元人民币)。 (8)31日，甲公司持有C公司10万股股票划分为可供出售金融资产，C公司股票市价为每股15港元，其账面价值为1200000港元(折算的记账本位币为960000元人民币)。 (9)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币；1港元=0.9元人民币。有关项目的余额如下： 项目 外币金额 调整前的人民币金额 银行存款(美元) 40000(借方) 252400(借方) 银行存款(欧元) 1020000(借方) 8360200(借方) 应付账款(欧元) 20000(贷方) 170000(贷方) 可供出售金融资产(债券)(美元) 100000(贷方) 621000(借方) 要求：

问答题甲公司于2×16年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2×17年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为：2×16年1月1日支出1500万元，2×16年7月1日支出500万元，2×17年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2×16年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元，期限为5年，年利率为8%，按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，短期投资收益尚未收到。全年按照360天计算，每月按30天计算。 要求： (答案中金额单位用万元表示)

综合题考核会计差错更正+会计政策变更。 甲公司的财务经理在复核2016年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2016年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2016年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2015年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2013年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2015年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。 2016年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2016年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2016年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2013年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。 2016年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2013年12月31日为8500万元；2014年12月31日为8000万元；2015年12月31日为7300万元；2016年12月31日为6500万元。 (3)2016年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2016年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%，予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求：

综合题考核日后事项。 甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，预计未来期间税率不变。2015年的年度财务报告于2016年3月15日编制完成，注册会计师审计完成后，2016年4月5日董事会批准对外公布。甲公司发生了下列业务： (1)2015年12月20日甲公司与乙公司签订一项销售合同销售产品一批，12月28日甲公司发出货物并向乙公司开出增值税专用发票。发票上注明的货款金额300万元，增值税额51万元，该批产品的成本为180万元，乙公司尚未支付全部款项。2016年1月5日乙公司收到货物后发现不符合合同要求，经协商予以退货。1月12日甲公司收到乙公司退回的货物和税务机关开具的退货证明。假定甲公司对应收账款(不含增值税额)采用余额百分比法计提坏账，坏账损失率为2%。 (2)甲公司共有1000名员工，每名员工每年可享受5天带薪假，该公司实行累积带薪缺勤制度，未使用年休假只能顺延1年，过期作废。首先使用当年享有的权利，不足部分再从上年结转的带薪假扣除。2015年，每个员工当年未使用带薪假2天。预计2016年管理人员30人、销售人员50人、车间工人150人，合计230名员工，会使用6天带薪假。其他员工休假不超过5天。该公司平均每名职工每个工作日工资300元。 (3)2015年8月20日，甲公司与丙公司签订一份货物代管合同，按合同规定应收取代管费30万元。由于后期丙公司发生其他违约行为，损害了甲公司的经济利益，于是甲公司没有经过丙公司同意，把丙公司货物出售给丁公司。丙公司于12月5日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿其损失1000万元，截至2015年12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司代理律师估计未来甲公司很可能败诉，若败诉，就要退还丙公司货款800万元和增值税款136万元，减去应收代管费30万元，预计甲公司应支付给丙公司906万元。2016年3月8日，法院判决甲支付给丙公司850万元。甲公司和丙公司均不再上诉，当日甲公司将款项全部支付给丙公司。 (4)2016年4月15日甲公司董事会决定分配现金股利，每10股派发2元。已知甲公司发行在外的普通股10000万股。 要求：

综合题甲公司2012年度和2013年度发生的有关交易或事项如下： (1)2012年5月10日，甲公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定甲公司赔偿损失200万元，截止2012年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，甲公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。 2012年12月31日法院尚未对案件作出判决，甲公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案件状况与2012年6月30日相同。 2013年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司发生经营亏损无法支付所欠甲公司货款，甲公司2012年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权用以抵偿其欠甲公司货款5000万元，该股权公允价值为4200万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。 2012年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2012年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。2012年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元，除一项固定资产外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截止2012年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 (3)2012年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为6990万元。 (4)2013年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为5000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为4800万元。戊公司另支付补价200万元。2013年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价200万元。 (5)其他资料如下： ①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 ②乙公司2012年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③本题不考虑所得税及其他相关影响事项。 要求：