综合题甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司2017年及2018年发生的相关交易事项如下： (1)2017年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元(含原未确认的无形资产公允价值2000万元)，除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50%后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元，公允价值为6200万元。 (2)2017年1月1日，乙公司个别财务报表中所有者权益的账面价值为18000万元，其中实收资本15000万元，资本公积100万元，盈余公积为290万元，未分配利润2610万元。2017年度，乙公司个别财务报表实现净利润500万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。 (3)2018年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，对剩余投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 其他相关资料： 甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。 乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；2017年度及2018年度，乙公司未向股东分配利润。 不考虑相关税费及其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司系国有独资公司，经批准自2009年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1)甲公司在2009年1月1日内部审计人员对2009年以前的会计资料进行复核时，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2008年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008年9月30日该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2075万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年10月至12月期间发生的利息75万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2009年1月1日。甲公司尚未办理结转固定资产手续。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 ②经董事会批准，甲公司2008年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3100万元，乙公司应于2009年1月15目前支付上述款项，甲公司应协助乙公司于2009年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2003年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2008年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2008年度，甲公司对该办公用房共计提了240万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 240 贷：累计折旧 240 假定甲公司上述计提的折旧额符合税法的规定。 ③甲公司以800万元的价格于2007年7月31日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 ④甲公司从2008年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1000万元。2008年10月31日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。 经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。 假定甲公司2008年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。 ⑤甲公司于2008年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，该写字楼原价为18000万元，出租时甲公司认定的公允价值为20000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为21000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2008年12月31日确认了递延所得税负债885万元(其中对应资本公积500万元，对应所得税费用385万元)。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。 ⑥2008年3月10日，甲公司取得某上市公司100万股股票，占该上市公司股份的1%，实际支付款项2000万元(含相关税费)，2008年12月31日，该股票每股市价为22元。甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。2008年该上市公司未宣告分派现金股利。内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。 (2)甲公司2009年发生如下会计估计变更事项： ①2009年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2007年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 ②甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。 ③甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。 ④2009年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司生产用无形资产2009年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。 假定： (1)资料(1)中所述差错均具有重要性。 (2)涉及纳税调整事项可调整应交所得税。 要求：

综合题大海股份有限公司(以下简称大海公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。大海公司2010年至2013年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2010年12月1日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2340万元，增值税额为397.8万元；发生保险费和运输费5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。假定购入生产线支付的增值税可作为进行税额抵扣。 (2)2010年12月1日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间发生安装工人工资35万元。 (3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为40万元，采用平均年限法计提折旧。 (4)2011年12月31日，大海公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 大海公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2010年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为17007万元。已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2012年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。 (6)2012年6月30日，大海公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，大海公司以银行存款支付工程总价款367万元。 (7)2012年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为28万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2013年4月30日，大海公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款2000万元。当日，大海公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2013年4月30日该生产线的公允价值为1900万元。 [要求]

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司2017年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计与税法存在差异的项目如下： (1)2017年12月31日，甲公司应收账款余额为10000万元，对该应收账款计提了2000万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的10%计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)甲公司2017年以5000万元取得一项到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该债券实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入300万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款500万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为2800万元，款项已支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为15000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠600万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 其他相关资料： (1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 (2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 (3)假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0。 要求：

综合题甲公司和乙公司2015年度和2016年度发生的有关交易或事项如下： (1)2015年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元，截止2015年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。 2015年12月31日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2015年6月30日相同。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款5000万元，甲公司2015年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权抵偿其所欠，甲公司货款5000万元，该部分股权的公允价值为4200万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。 2015年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东大会批准。2015年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。 2015年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2015年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 2015年下半年，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，无其他所有者权益变动。 (3)2016年1月1日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换；交易当日，甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4400万元，戊公司土地使用权的公允价值为4500万元，增值税税额495万元，甲公司需支付补价595万元。2016年1月2日，办理完成了相关资产划转手续，同时甲公司以银行存款支付补价595万元。 (4)其他资料如下： ①甲公司与丁公司、戊公司在交易发生前均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 ②本题不考虑所得税及其他因素。 要求：

综合题考核资产组减值(固定资产+商誉)。 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A、B、C、D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组，甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部资料如下： (1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为1500万元，预计使用年限为20年，至2016年年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年，电子数据处理设备用于A、B、C、三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。 (2)A资产组为一生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成，该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元，预计使用年限为8年，至2016年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年，由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大额下降，2015年度比上年下降了45%。 经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值，甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。 (3)B资产组为一条生产线，成本为1875万元，预计使用年限为20年，至2016年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。 经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元，甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。 (4)C资产组为一条生产线，成本为3750万元，预计使用年限为15年，至2016年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。 经对C资产组(包括分配总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元，甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处理费用后的净额。 (5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。2016年2月1日，甲公司与乙公司签订《股权转让协议》，甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权，4月15日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过。4月25日，甲公司支付了上述股权转让款。5月31日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照公司章程规定，财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系，D资产组不存在减值迹象。 至2016年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元，甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。 (6)其他资料如下： ①上述总部资产，以及A、B、C资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。 ②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。 ③除上述所给资料外，不考虑其他因素。 要求：

综合题乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2012年至2015年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2012年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1150万元，增值税额为195.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2012年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为40万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。 (4)2013年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2018年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。 已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2014年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。 (6)2014年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。 (7)2014年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2014年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2015年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 要求：(答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司2×18年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%，除下述事项外，不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×18年度涉及所得税的有关交易或事项如下： (1)2×18年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司于2×18年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。 (2)2×18年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的175%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。 甲公司会计处理如下： ①2×18年12月31日，无形资产的账面价值2300万元。 ②2×18年12月31日，确认递延所得税资产287.5万元。 (3)2×18年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2×16年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2×18年12月31日未确认递延所得税的影响。 (4)甲公司的C建筑物于2×16年12月30日购入并直接出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。 甲公司会计处理如下： ①甲公司2×18年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元。 ②甲公司2×18年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。 (5)甲公司2×18年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%，到期日为2×20年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。甲公司2×18年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。 要求：

综合题甲公司是一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2017年3月，甲公司内部审计部门对2016年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其2016年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2016年1月1日至2020年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。 1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司会计处理：2016年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2016年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理：2016年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表“存货”项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理：2016年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：2016年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2016年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2017年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：2016年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉，案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2017年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2016年年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后来调整2016年度财务报表。 假定甲公司2016年度财务报表于2017年3月31日批准对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

综合题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取盈余公积。 2×16年3月，新华会计师事务所对甲公司2×15年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2×15年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2×15年1月1日至2×19年12月31日可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。 甲公司会计处理：2×15年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理：2×15年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (3)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。 甲公司会计处理：2×15年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (4)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2×15年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2×16年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：2×15年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (5)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2×16年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：2×15年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2×15年度财务报表。 假定甲公司2×15年度财务报表于2×16年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求：

综合题甲公司是一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。甲公司2015年度的财务报告于2016年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为2016年5月31日。自2016年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项： (1)2015年12月1日，甲公司因合同违约被客户告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2015年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2015年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。2016年2月25日，经法院判决，甲公司应赔偿客户违约金800万元，甲公司决定上诉，但甲公司法律顾问认为二审很可能维持原判。 (2)2016年3月20日，甲公司发现在2015年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2015年12月31日，甲公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。 (3)甲公司于2015年12月30日向丁公司赊销一批商品，该批商品的价款为500万元，成本为400万元，至年末货款未收到，未计提坏账准备。因产品质量原因，丁公司于2016年3月25日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。 (4)4月25日，甲公司董事会通过现金股利分配方案：分配现金股利每股0.5万元；分配股票股利10股送3股，拟对2015年度利润进行分配。 要求：

综合题甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。 (2)3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。 (3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2015年度企业所得税200万元(符合税法规定的免税条件)，甲公司2015年度财务报告于2016年3月10日批准报出。 (4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。 (5)2016年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。 (6)2016年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下： 项目 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 期初 本期转回 期初 本期转回 存货 800 500 固定资产 1200 700 交易性金融资产 200 200 暂时性差异合计 2000 1200 200 200 递延所得税资产、负债余额 500 50 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 要求：

综合题资料一： 甲公司将一栋自用办公楼于2013年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2017年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量。 该栋办公楼公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日和2016年12月31日的公允价值分别为8000万元、8400万元、8640万元和8840万元。假定按年确认公允价值变动损益，不考虑所得税以外的其他因素影响。 资料二：2017年1月20日，财务总监在对甲公司2016年度财务报表进行内审时，对以下事项或交易的会计处理的正确性提出疑问： (1)5月10日购入A股票100万股，每股10元，因准备随时出售将其确认为可供出售金融资产，另发生交易费用10万元。12月31日，A股票市场价每股9元。相关会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1010 贷：银行存款 1010 借：其他综合收益 100 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100 (2)6月10日甲公司接受乙公司捐赠100万元，会计将其作为营业外收入核算。 (3)7月1日甲公司购入一项无形资产，入账价值为1200万元，预计使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销。12月31日甲公司确定该无形资产的累计摊销数为50万元，账面价值为1150万元。 会计处理为： 借：管理费用 50 贷：累计摊销 50 (4)12月5日向丙公司销售产品并当天收到货款，甲公司于2016年确认了营业收入并结转了营业成本。2017年1月5日，因产品质量问题，丙公司将该批产品退回到甲公司，甲公司收到退货时应冲减2017年的营业收入和营业成本。 (5)甲公司2016年实现营业收入1000万元，发生广告费支出200万元，税法规定，广告费支出不超过当年销售收入的15%的部分允许税前扣除，超过部分允许以后年度结转税前扣除。甲公司针对该笔业务2016年未确认递延所得税资产，所得税税率为25%。 要求：

综合题2013年1月1日，南山公司用银行存款33000万元从证券市场上购入甲公司发行在外的80%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。南山公司和甲公司在此之前不存在关联方关系。 (1)2013年2月10日，南山公司销售100件A产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元，甲公司已于当日向南山公司支付款项285万元，剩余300万元款项至2013年底尚未支付，南山公司对其计提了20万元的坏账准备。截至2013年末，甲公司已对外销售A产品60件，每件售价6万元。 (2)2013年3月1日，甲公司宣告分派并发放2012年现金股利1000万元。2013年4月5日，甲公司实际发放上述现金股利。 (3)甲公司2013年度实现净利润4080万元，提取盈余公积408万元；甲公司2013年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额为150万元(已扣除所得税影响)。 (4)2014年1月1日，南山公司对外出售甲公司发行在外的40%的股份，价款为20000万元。 (5)2014年2月7日，甲公司宣告分派并发放2013年现金股利1100万元。2014年3月5日，甲公司实际发放上述现金股利。 (6)2014年南山公司出售100件B产品给甲公司，每件售价6万元，每件成本3万元。甲公司2013年从南山公司购入的A产品在2014年底已全部对外销售，每件售价6万元；2014年从南山公司购入的B产品已对外销售80件，每件售价7万元。 (7)南山公司2014年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 (8)2014年甲公司实现净利润5000万元。 (9)2015年甲公司发生净亏损500万元。甲公司2014年从南山公司购入的B产品在2015年底已全部对外销售。 要求：

综合题长江公司增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司2015年发生如下业务： (1)2015年3月31日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2015年4月开工，预计2016年6月完工。至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元，款项已经全部收到。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元。长江公司会计处理如下： 借：工程施工——合同成本 680 贷：原材料等 680 借：银行存款 300 贷：工程结算 300 2015年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%，应确认合同收入=800×80%=640(万元)，应确认合同成本=850×80%=680(万元)。 借：主营业务成本 680 贷：主营业务收入 640 工程施工——合同毛利 40 (2)2015年4月1日，接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期15个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2015年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2015年12月31日实际发生成本90万元(均为应付职工薪酬)，预计还将发生成本70万元。长江公司会计处理如下： 借：银行存款 160 贷：主营业务收入 160 借：主营业务成本 90 贷：劳务成本 90 (3)2015年5月1日，长江公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为650万元，增值税税额为110.5万元，该批商品的销售成本为410万元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定长江公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为15%。长江公司账务处理如下： 借：发出商品 410 贷：库存商品 410 (4)2015年7月26日，长江公司与C企业签订协议，向C企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为700万元，增值税税额为119万元。协议规定，长江公司应在5个月后将商品购回，回购价为900万元。2015年12月26日购回，价款已支付，商品已经发出。已知该商品的实际成本为600万元。长江公司账务处理如下。 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 借：原材料 900 应交税费——应交增值税(进项税额) 153 贷：银行存款 1053 (5)2015年10月2日，长江公司与D公司签订合同，向D公司销售一部电梯并负责安装。长江公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为380万元，其中电梯销售价格为370万元，安装费为10万元，增值税税额为64.6万元。电梯的成本为180万元；电梯安装过程中发生安装费3.5万元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。长江公司的账务处理如下。 借：发出商品 183.5 贷：库存商品 180 应付职工薪酬 3.5 借：应收账款 444.6 贷：主营业务收入 380 应交税费——应交增值税(销项税额) 64.6 借：主营业务成本 183.5 贷：发出商品 183.5 (6)2015年12月31日，长江公司销售自行生产的设备一台，价款为1000万元，该设备成本为800万元，当日商品已发出，货款已收到并开出增值税专用发票。同时与长江公司签订协议，将该设备融资租回，作为管理设备使用。长江公司会计处理如下： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 要求：根据上述材料，回答问题。

综合题甲公司为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2016年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 (2)2016年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项已收存银行。 (3)2016年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。 2016年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 (4)2017年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2016年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月10日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015—2017年与股权交易事项的有关资料如下： 资料一：2015年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自非同一控制的乙公司取得A公司30%股权，能够对A公司实施重大影响。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项管理用固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司该项管理用固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 资料二：A公司2015年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；2015年4月至12月产生其他综合收益600万元。 资料三：2016年1月2日，甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元。甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12600万元。 资料四：2016年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税)。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 资料五：截至2016年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。 资料六：甲公司应收A公司货款于2017年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。 资料七：假定不考虑增值税、所得税等其他因素。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

综合题A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下： (1)2018年1月1日，A公司以一台生产设备(2014年以后购入)、一批原材料以及发行1000万股普通股股票作为合并对价，自甲公司取得B公司80%的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为300万元；所发行股票每股面值1元，合并当日每股公允价值3元，A公司为发行股票支付佣金、手续费共计40万元，合并当日，B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。 (2)2018年4月20日，B公司宣告分配2017年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2018年度B公司实现净利润400万元。 (3)2019年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。 其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为16%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他税费。(答案中的金额单位用万元表示) 要求：

综合题资料一： 甲公司将一栋自用办公楼于2013年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2017年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量。 该栋办公楼公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日和2016年12月31日的公允价值分别为8000万元、8400万元、8640万元和8840万元。假定按年确认公允价值变动损益，不考虑所得税以外的其他因素影响。 资料二：2017年1月20日，财务总监在对甲公司2016年度财务报表进行内审时，对以下事项或交易的会计处理的正确性提出疑问： (1)5月10日购入A股票100万股，每股10元，因准备随时出售将其确认为可供出售金融资产，另发生交易费用10万元。12月31日，A股票市场价每股9元。相关会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1010 贷：银行存款 1010 借：其他综合收益 100 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100 (2)6月10日甲公司接受乙公司捐赠100万元，会计将其作为营业外收入核算。 (3)7月1日甲公司购入一项无形资产，入账价值为1200万元，预计使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销。12月31日甲公司确定该无形资产的累计摊销数为50万元，账面价值为1150万元。 会计处理为： 借：管理费用 50 贷：累计摊销 50 (4)12月5日向丙公司销售产品并当天收到货款，甲公司于2016年确认了营业收入并结转了营业成本。2017年1月5日，因产品质量问题，丙公司将该批产品退回到甲公司，甲公司收到退货时应冲减2017年的营业收入和营业成本。 (5)甲公司2016年实现营业收入1000万元，发生广告费支出200万元，税法规定，广告费支出不超过当年销售收入的15%的部分允许税前扣除，超过部分允许以后年度结转税前扣除。甲公司针对该笔业务2016年未确认递延所得税资产，所得税税率为25%。 要求：

综合题2013年1月1日，南山公司用银行存款33000万元从证券市场上购入甲公司发行在外的80%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。南山公司和甲公司在此之前不存在关联方关系。 (1)2013年2月10日，南山公司销售100件A产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元，甲公司已于当日向南山公司支付款项285万元，剩余300万元款项至2013年底尚未支付，南山公司对其计提了20万元的坏账准备。截至2013年末，甲公司已对外销售A产品60件，每件售价6万元。 (2)2013年3月1日，甲公司宣告分派并发放2012年现金股利1000万元。2013年4月5日，甲公司实际发放上述现金股利。 (3)甲公司2013年度实现净利润4080万元，提取盈余公积408万元；甲公司2013年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额为150万元(已扣除所得税影响)。 (4)2014年1月1日，南山公司对外出售甲公司发行在外的40%的股份，价款为20000万元。 (5)2014年2月7日，甲公司宣告分派并发放2013年现金股利1100万元。2014年3月5日，甲公司实际发放上述现金股利。 (6)2014年南山公司出售100件B产品给甲公司，每件售价6万元，每件成本3万元。甲公司2013年从南山公司购入的A产品在2014年底已全部对外销售，每件售价6万元；2014年从南山公司购入的B产品已对外销售80件，每件售价7万元。 (7)南山公司2014年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 (8)2014年甲公司实现净利润5000万元。 (9)2015年甲公司发生净亏损500万元。甲公司2014年从南山公司购入的B产品在2015年底已全部对外销售。 要求：